Счета пассивные, их строение и назначение

Счета пассивные, их строение и назначение.

 

Счета бухгалтерского учета  — это способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за хозяйственными средствами, источниками их формирования и хозяйственными операциями.

Счета, предназначенные для  отражения состояния и движения источников хозяйственных средств, называются пассивными, так как в  бухгалтерском балансе источники показываются в пассиве баланса.

В пассивных счетах на кредитовой стороне записывается остаток источников на начало месяца, операции, вызывающие увеличение источников хозяйственных  средств, и остаток на конец месяца, и по дебетовой стороне записываются операции, вызывающие уменьшение источников. В пассивных счетах сальдо кредитовое.

Схема пассивного счета

Название счета
Дебет	Кредит
	Начальный остаток  хозяйственных  средств (сальдо)
(-)Уменьшение источника	(+)Увеличение источника
оборот	оборот
	Конечный остаток хозяйственных (сальдо)

 

К пассивным счетам относятся:

02 – Амортизация основных  средств

05 – Амортизация нематериальных  активов

42 – Торговая наценка

66 – расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

67 – расчеты по долгосрочным  кредитам и займам

70 – расчеты с персоналом  по оплате труда

77 – отложенные налоговые  обязательства

80 – уставной капитал

98 – доходы будущих  периодов.

         Для торгового предприятия можно привести пример работы со счетом 42 – Торговая наценка.

 
Пример: 
Магазин приобрел для перепродажи 10 единиц оборудования по цене 1180 тыс. руб. за штуку (в т.ч. НДС - 180 тыс. руб.) на сумму 11 800 тыс. руб. Магазин установил наценку в 30% (в т.ч. НДС 18%) на единицу товара. Сумма наценки на партию = 10 000 тыс.руб. * 30% = 3000 тыс. руб.  
 
Проводки:  
Д 41 К 60 на сумму 10 000 тыс. руб. - оприходовано поступившее оборудование 
Д 19 К 60 на сумму 1 180 тыс. руб - учтен "входящий" НДС 
Д 41 К 42 на сумму 3000 тыс. руб - отражена наценка на товары

В конце месяца наценку с 42 счета  сторнируем со знаком –

Д90.2  К 42 – 3000.