Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Структура бух.баланса: Форма №1-бух.баланс. Актив показывается имущество по мере увеличения ликвидности.Пассив(источники по степени закрепления).Весь баланс разделен на статьи. Статья-сумма эк.инф-ии по однородному виду имущества или источников. В Форме №1 пок-ся сумма сальдо по синтетич.счетам по одноименному виду активов или пассивов на опред.дату. Форма№1-сальдовый баланс.Итоги баланса наз-ся валютой. В РФ в соотв-ии с ПБУ 4/99 валюта тыс.,млн.руб. Взаимосвязь синтерич.счетов и формы №1. В конце отч.периода пок-ся сумма сальдо по синтетич.счетам в разрезе статей.

Типы балансовых изменений: 1.А±х=П –движение имущества,↑или↓ на одну и ту же сумму посредством бух.проводки,без изменения источников (отпущены материалы в осн.пр-во Д20  К10  С50); 2.А=П±х – изменения происходят в пассиве на одну и ту же сумму посредством хоз.операции (удержан налог на дох.физ.лиц  Д70  К68.1  С50) 3. А+х=П+х – актив и пассив ↑ на одну и ту же сумму (поступили материалы от поставщиков Д10  К60); 4. А-х=П-х – актив и пассив ↓ на одну и ту же сумму (выдана валюта в подотчетную командировку  Д71  К52  С50).

 

15. Документация, документооборот,  учетные регистры.

Докумен в бух.учете-матер.носитель эк.инф-ии. Необходимый перечень документов: 1.статус ХС; 2.фирменное наименование(полное и сокращенное); 3.дата составления; 4.бух.проводка; 5.подписи уполномоченных лиц. Документация-набор документов за отч.период.

Документооборот-движение документов с момента их создания до сдачи их в архив. На сегодняшний день,в соотв.с ст.93,часть документов можно хранить в электр.виде:выписки банка,платежные поручения,счета-фактуры,отчетность.

Классификация док-тов: I.первичные учетные док-ты: 1.внешние(поступают в пр-ие от 3их лиц); 2.внутренние:1)распорядительные(прикзы,распоряжения,расходные ордера);2)оправдвтельные(оправдывают расходование ден.ср-в,либо операции с иным имуществом); II.регистры бух.учета-сложные таблицы,в кот.в хронологич.последовательности сплошным непрерывным способом без изъятия регистрируются хоз.операции: по способу построения:-линейные(журнал-ордер);-позиционные(оборотно-сальдовый баланс);-смешанные(шахматная ведомость); по способу обобщения эк.инф-ии: ежедневные,месячные,квартальные,промежуточные; III.отчетность представлена в виде форм,утвержденных Минфином РФ.

 

16. Формы ведения бухгалтерского  учета

Под формой бухучета понимается процесс обработки учетной информации при различном сочетании регистров  аналитического и синтетического учета, их взаимосвязь и последовательность записи в них.

Различают следующие  формы  бухгалтерского учета:

1. Мемориально-ордерная форма учета. В наши дни она применяется не так часто, так как она подразумевает ведение всей бухгалтерии в специальных книгах, а так же на учетных регистрационных карточках. Все проводки выполняемые бухгалтерией, оформлялись в виде мемориальных ордеров и проходили обязательную регистрацию в журналах. Сегодня с ней можно столкнуться лишь на небольших предприятиях.
2. Журнально-ордерная. Ее применяют на небольших предприятиях, где автоматизированные формы ведения бухгалтерского учета просто неуместны. Особенностью такого учета является то, что все данные размещены в одном месте, еще и четко выдержан систематический и хронологический порядок. Учетный журнал, таким образом, объединяет в себе функции регистрационного журнала и Главной книги. В левой поле журнала отведено под хронологические данные, осуществляемых операций, которые были оформлены согласно документации. Что же касается правой стороны, то ее отводят под систематизирование осуществляемых операций по дебиту и кредиту.
3. Формы ведения бухгалтерского учета автоматизированного характера. Здесь весь реестр производится с помощью специализированных компьютерных программ.
4. Упрощенные формы ведения бухгалтерского учета. Сюда относится простая форма, использование которой, не предусматривает работу со специальными учетными регистрами. С ней выгодно и удобно работать, если предприятие действительно небольшое, и на нем осуществляется немного финансовых операций. Так же сюда относится упрощенный реестр, – для которого необходимо использовать ведомости, чтобы качественно и хорошо вести учет имущества организации. Следует обратить внимание на то, что каждая ведомость должна отвечать тому или иному счету.

 

17. Инвентаризация , виды, оформление результатов.

Основная цель инвентаризации — выявление фактического наличия  имущества предприятия и сопоставление  с данными бухгалтерского учёта. Инвентаризация проводится путём пересчёта, измерения, взвешивания материальных ценностей.При этом инвентаризации подвергаются следующие объекты бухгалтерского учёта: основные средства,материальные запасы,готовая продукция,товары в торговой сети,наличные денежные средства,ценные бумаги и денежные документы.

 

Выделяют следующие виды инвентаризаций:

• по объему - полная и частичная;
• по методу проведения - выборочная и сплошная;
• по назначению - плановая, внеплановая, повторная, контрольная.

Полная инвентаризация проводится перед составлением годового отчета, при аудиторской проверке или ревизии и охватывает все материальные ценности, денежные средства и расчетные отношения с другими организациями и лицами. При полной инвентаризации охватывают также все виды средств, в том числе ценности, не принадлежащие организации (арендованные основные средства; товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение; материалы, принятые в переработку, и т.д.).

Каждая отдельная инвентаризация, охватывающая часть средств организации, называется частичной инвентаризацией. К ней относятся, например, инвентаризация денежных средств (ревизия кассы), инвентаризация материальных ценностей, связанная со сменой материально ответственных лиц, и т.д.

При выборочной инвентаризации у конкретного материально ответственного лица проверяют только некоторые ценности на выбор. Выборочная инвентаризация проводится в организациях с большой номенклатурой ценностей.

Сплошная инвентаризация проводится одновременно во всех структурных подразделениях и предприятиях, которые принадлежат данной организации.

Плановая инвентаризация проводится по графику в указанные сроки, утвержденные руководителем, причем сроки проведения ее не подлежат оглашению.

Внеплановая инвентаризация проводится не по плану, а в силу сложившихся обстоятельств (при передаче дел материально ответственным лицом, после стихийных бедствий, хищений).

Повторная инвентаризация проводится, если возникли сомнения в достоверности, объективности, качестве проведенной инвентаризации.

Контрольная инвентаризация. По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т.д., где проводилась инвентаризация.

порядок проведения инвентаризации.

 

1. В организации  создается постоянно действующая  инвентаризационная комиссия. При малом  объеме работ и наличии в организации  ревизионной комиссии проведение инвентаризаций допускается возлагать на нее. При  большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества  и финансовых обязательств создаются  рабочие инвентаризационные комиссии. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации.
2. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации, организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты. В ее состав можно включать и представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.
3. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.
4. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент
5. инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «___» (дата)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.
6. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.
7. В межинвентаризационный период в организациях с большой номенклатурой ценностей могут проводиться выборочные инвентаризации материальных ценностей по распоряжению руководителя организации.

 

 

Для проведения инвентаризации руководителем организации издается приказ, который регистрируют в книге  контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации. Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.

 

18. Оценка ( методы стоимостного измерения).

Стоимостное измерение и текущий  бухгалтерский учет

1. Оценка и калькуляция.2. Учет процесса снабжения (заготовления).

3. Учет процесса производства.4. Учет процесса продажи готовой  продукции

Оценка имущества представляет собой способ выражения в бухгалтерском  балансе учета и отчетности отдельных  видов имущества и источников его образования в денежном измерителе. При оценке имущества предприятия, его обязательств и хозяйственных  операций следует руководствоваться  Положением по бухгалтерскому учету  и отчетности "Учетная политика предприятия”, ФЗ “О бухгалтерском  учете” и Положением по ведению  бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. От правильности оценки объектов бухгалтерского учета  зависит реальность данных, на основании которых составляется бухгалтерская отчетность и определяется финансовый результат деятельности предприятия.

Оценка имущества предприятия, обязательств, хозяйственного процесса ведется в валюте действующей на территории страны, то есть в рублях. Если они выражены в иностранной валюте, то параллельно осуществляется ее пересчет в рубли (по курсу ЦБ на дату совершения операции).

Способы оценки:

1) Первоначальная стоимость  – это затраты на сооружение, приобретение, установление основных  средств.

2) Восстановительная стоимость  – стоимость воспроизводства  ранее созданных основных средств в современных условиях, то есть с учетом достигнутого уровня развития производительных сил, достижений научно-технического прогресса и уровня производительности труда.

3) Остаточная стоимость  определяется вычитанием из первоначальной  или восстановительной стоимости  суммы износа (амортизации).

4) Твердая учетная цена  – цена приобретения (договорная  цена поставщика) или плановая  себестоимость приобретения.

Объектами учета, подлежащими  оценке, являются:

1. Нематериальные активы. В текущем учете отражаются  по первоначальной и/или восстановительной  стоимости. В балансе отражаются  по остаточной стоимости (04 –  05).

2. Основные средства наряду  с первоначальной стоимостью  учитываются по остаточной и  восстановительной стоимости. Перевод  первоначальной в восстановительную происходит в результате переоценки. В текущем учете основные средства отражаются по первоначальной стоимости или по восстановительной (если была переоценка). В балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости (02 – 01).

3. Материалы. В синтетическом  учете и отчетности отражаются  по их фактической себестоимости.  В текущем учете материальные ценности отражаются по твердым учетным ценам: по плановой себестоимости приобретения, договорным ценам поставщика и т.п. 4. Готовая продукция отражается в балансе по фактической себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, материалов, энергии, трудовых ресурсов и т.д.

5. Товары в балансе отражаются  по розничным или продажным  ценам.

6. Краткосрочные и долгосрочные  финансовые вложения отражаются  в суммах, вытекающих из содержания  хозяйственных операций и подтвержденных  первичными документами.

В РФ существуют три метода оценки запасов материальных ресурсов при списании их в производство:

1. Метод ФИФО (first-in-first-out) – это оценка материальных ресурсов по их первоначальной стоимости. Применяется такое правило: "первая партия на приход – первая в расход", то есть сначала списываются в расход материалы по цене первой закупленной партии, затем второй, третьей и т.д.

2. Метод ЛИФО (last-in-fist-out) – это оценка материальных ресурсов по восстановительной стоимости. Применяется такое правило: "последняя партия на приход – первая в расход". Материальные ресурсы, выданные со склада, оцениваются по стоимости последнего приобретения, затем предыдущего и т.д. в порядке очередности.

3. Метод средней себестоимости.

Таким образом, в самом  общем виде оценка есть способ выражения  экономических событий в денежном измерителе.

19

Бухгалтерская отчетность - это единая система учетных данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результатах  ее хозяйственной деятельности, представляемая на основе данных бухгалтерского учета  по установленным формам. Из этого  определения следует, что данные, отраженные в бухгалтерской отчетности по существу представляют особый вид  учетных записей, являющихся извлечением  из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах  деятельности организации (хозяйствующего субъекта) за определенный период. Система  учетных данных (показатели), составляющих бухгалтерскую отчетность, должна выводиться непосредственно из счетов Главной  книги - важнейшего регистра системы  бухгалтерского учета. При этом бухгалтерский  баланс представляет собой перечень сальдо счетов этой книги, а отчет  о прибылях и убытках - перечень оборотов результатных счетов (до их закрытия) этой же книги. Таким образом, совокупность учетных показателей, из которых  состоит бухгалтерский отчет, формируется  прямо или косвенно из счетов Главной  книги. Следовательно, отчетные данные, сгруппированные в учетных регистрах не могут отражать таких хозяйственных оборотов, которых не было в текущих учетных записях. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что формируемые в учете итоговые данные переходят в соответствующие отчетные формы в виде синтезированных итоговых показателей.

 Бухгалтерский учет  является важнейшим звеном современной  системы управления деятельностью  хозяйствующего субъекта (организации). Он осуществляет информационное  обеспечение субъекта управления  о финансово-хозяйственной деятельности. По его данным определяют результаты  деятельности, как самой организации,  так и ее подразделений, осуществляя  повседневный контроль рациональным  использованием имеющихся ресурсов, составом, структурой и способах  формирования финансовых результатов1. Для характеристики и изучения итогов финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период, данные бухгалтерского учета обобщаются и систематизируются в отчетности.