Синтетический учет по счету "50" (касса)

Содержание

 

          1.Пояснительная записка

  Введение……..........................................................................................................4

1.1Специальная часть

Синтетический учет по счету 50 «Касса»…………………………………..........6

1.2. Безопасное условие труда кассира………………………………………….8

1.3. Заключение…………………………………………………………………...10

Список литературы……………………………………………………………….12

Приложение

Рецензия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Пояснительная  записка

Введение

В процессе осуществления  своей деятельности организации вступают в хозяйственные связи с разными, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе организации; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств.

Главной целью  бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

 

·  проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными  средствами, расчетных и кредитных операций, сделок, оформляемых векселями, своевременное и полное отражение их в учете;

·  обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности, средств в расчетах в иностранной валюте;

·  своевременное  выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетах;

·  обеспечение  сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи;

·  изыскание  возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Касса-это подразделение предприятия, осуществляющая операции с наличными деньгами; а так же помещение, где расположено такое подразделение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1. Специальная часть

Синтетический учет по счету 50 «Касса»

Цель  работы: описать синтетический учет по счету 50 «Касса».

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом  счете 50 «Касса». В дебет этого  счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Операционная  касса»;

3 «Денежные  документы» и др.

На субсчете 50–1 «Касса организации» учитываются  денежные средства в кассе организации. Когда организация совершает  кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50–2 «Операционная касса» учитывают  наличие и движение денежных средств  в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

 

На субсчете 50–3 «Денежные документы» учитываются  находящиеся в кассе организации  почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы отражаются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по видам.

В том случае, когда денежные документы приобретает кассир (весьма распространенная практика), в учете делают проводку:

Дт 50–3 «Денежные  документы» Кт 50 «Касса» – на сумму  денежных документов, приобретенных  за наличный расчет.

При выбытии  денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат, например:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт 50 «Касса» – на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 50 «Касса» – на сумму  стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю  или офис–менеджеру) для постепенного использования, то в учете такая  выдача оформляется как выдача подотчетных  сумм:

Дт 71 «Расчеты с  подотчетными лицами» Кт 50 «Касса».

На общехозяйственные  расходы стоимость марок списывается  по мере использования:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 71«Расчеты с подотчетными лицами».

Кассовые операции по расходу денег записывают по кредиту счета 50 и отражают в журнале–ордере № 1. Обороты по дебету этого счета проставляют в

разных журналах–ордерах (по поступлению денег в кассу) и, кроме того, эти обороты контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала–ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале–ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Дт 50 Кт50-смена кассиров

Дт50 Кт51- получили деньги с расчетного счета

Дт50 Кт71- вернули  неиспользованные подотчетные суммы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Безопасное  условие труда кассира

Правила безопасности, которые необходимо соблюдать на рабочем месте, формализованы в  типовой инструкции по охране труда  кассира торгового зала и контролера-кассира.

В первых положениях этой инструкции содержаться определенные требования к кассиру перед началом работы. Так, кассир, приступающий к выполнению своих служебных обязанностей, должен быть одет в форменную одежду, застегнутую на все пуговицы, не допускать свисающих концов одежды и убрать волосы в головной убор.

Перед началом работы кассир должен убедиться, что его место  работы находится в рабочем состоянии. Кассир обязан проверить кассовый аппарат  на исправность, наличие и надежность заземляющих соединений, и достаточность  осветления рабочей поверхности. Обо всех поломках в работе кассового аппарата или же других устройств, используемых кассиром, кассир-контролер должен сообщить старшему по технической безопасности или непосредственному начальнику и только после устранения поломки приступать к работе.

Во время  работы кассир обязан выполнять только те операции, которым он был обучен, выполнять только те функции, которые  положены на него внутренними инструкциями предприятия. Во время работы кассир обязан соблюдать технику безопасности работы с кассовым аппаратом. Так, кассир не имеет право проводить замену чековой ленты до выключения аппарата, обязан включать его в сеть через специальную заземленную розетку, удалять застрявшие части чековых лент пинцетом, не допуская ручных манипуляций.

Типовая инструкция, также, предусматривает особое поведение, которое должен соблюдать кассир во время аварийной ситуации. Так, при наступлении аварийной обстановки, кассир обязан сообщить об этом всех присутствующих в зале, доложить непосредственному начальнику и действовать согласно его предписаниям.

 

 

Первичный инструктаж на рабочем месте для кассиров:

1. Общие сведения  о рабочем месте. Основные опасные и вредные

производственные факторы, возникающие на данном рабочем месте.

1.1. Работа кассира  связана с эксплуатацией электрооборудования  и персонального компьютера (далее ПК).

1.2. При работе, на сотрудника могут оказывать  действие следующие опасные и  вредные производственные факторы:

- повышенный  уровень электромагнитного излучения;

- пониженная  или повышенная влажность воздуха  рабочей зоны;

- пониженная  или повышенная подвижность воздуха  рабочей зоны;

- повышенный  уровень шума;

- пониженный  или повышенный уровень освещенности;

- повышенная  яркость светового изображения;

- повышенный  уровень напряжения в электрических  цепях питания и управления  электроприборов, который может  привести к электротравме;

- напряжение  зрения и внимания;

- длительные  статические нагрузки.

Таким образом, как мы видим, должность кассира накладывает на людей, занимающих ее, целый ряд обязанностей по обеспечению безопасности труда. Кроме того, доля ответственности за безопасность труда кассира лежит на руководстве предприятия, которое должно обеспечить кассиру рабочее место, согласно трудовому законодательству и государственным стандартам безопасности.

1.3 Заключение

Актуальность  выбранной темы заключается в  том, что предприятии в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные  связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

При ведении учета кассовых операций и денежных документов организация хранит наличные денежные средства в кассе в пределах лимитов, установленных учреждениями банков; соблюдает порядок приема, выдачи наличных денег и правильность, своевременность оформления кассовых документов; обеспечивает сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке; регулярно проводить ревизию кассы.

Все остальные  денежные средства организация обязана  хранить на расчетных счетах в  банках.

Из всего  вышеуказанного можно сделать вывод, что учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии. Так как в организации возникают взаимоотношения с персоналом, что влечет за собой расчеты с работниками организации, с органами социального обеспечения. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между учреждениями и организациями расчеты производятся безналичным путем. При этом посредниками выступают учреждения банков.

В целях повышения  эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль на использованием средств строго по целевому

назначению, за правильными и своевременными расчетами  с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных  в договорах c покупателями и поставщиками.

Синтетический учет денежных средств кассы осуществляется в журнале-ордере № 1и ведомости №1. Основанием для заполнения служат отчеты кассира. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру и ведомости №1 сверяют с данными кассовой книги, то есть с последним отчетом кассира.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Федеральный  закон "О бухгалтерском учете"  от 21.11.96 г. № 129-ФЗ;

2. Гражданский  кодекс РФ. Части 1 и 2;

3. Федеральный  закон "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" от 30.12.01г. № 5215-1;

4. План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и Инструкция  по его применению. Утверждены  приказом Минфина РФ от 31.10.2000г.  № 94н;

5. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-23). - Н.: Сиб. унив. изд-во, 2010г.;

6. Инструкция  Банка России "О порядке ведения  кассовых операций в РФ" от 4.10.93г. №18;

7. Письмо Банка  России от 22.09.1993 г. №40 "О Порядке  ведения кассовых операций В  РФ";

8. Положение Банка России "О безналичных расчетах в РФ" от 12.04.01г. №2-П;

9. Указ Президента  РФ от 23.05.94 № 1006 "Об осуществлении  комплексных мер по своевременному  и полному внесению в бюджет  налогов и иных обязательных  платежей"; в редакции от 25.07.2000 № 1358);

10. Указание  Банка России "Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в РФ между  юридическими лицами" от 14.11.01 №  1050-У;

11. Керимов В.Э.  Бухгалтерский учет. - М.: ЭКСМО, 2006г.

12. Ковалев В.В.  Финансы. - М.: Проспект, 2006г.

 

13. Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2007г.

14. Козлова Е.П., Галанина  Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих  банках. - М.: Финансы и статистика; 2000г.

15. Санин К.В., Санин М.К. Бухгалтерский учет. - СПб.: СПб ГУИТМО, 2005г.

16. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. - М.: Кнорус, 2009г.