Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Февраля 2013 в 12:11, реферат
Существующие в настоящее время системы управления компаний ориентированы в основном на управление (увеличение, стабилизацию) объемами производства и реализации. И это, по-видимому, вполне логично, тем более учитывая, что большинство предприятий формировалось в условиях «плановой» экономики, условиях, когда были четко определены цены и поставщики, были известны структура и цены услуг организаций - подрядчиков.
Введение...................................................................................................
4
Глава I. Теоретическая часть
1. Понятие и состав затрат на производство…………………...
5
2. Группировки производственных затрат……………………..
9
3. Классификация производственных затрат…………………..
11
4. Учет затрат на производство………………………………..
16
Глава II. Практическая часть……………………………………….
35
Заключение……………………………………………………………...
43
Библиографический список…………………
Общепроизводственные расходы основного и вспомогательных производств учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы».
Общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Потери от брака выявляются на счете 28 «Брак в производстве» и списываются на увеличение себестоимости продукции (работ, услуг) основного производства (в дебет счета 20 «Основное производство»), и на увеличение себестоимости продукции (работ, услуг) вспомогательных производств (в дебет счета 23 «Вспомогательное производство»).
Прочие производственные расходы распределяются по объектам калькуляции и учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство».
Коммерческие расходы не учитываются на производственных счетах. Они учитываются на счете 43 «Коммерческие расходы» и списываются в дебет счета 46 «Реализация продукции, работ, услуг».
Глава II. Практическая часть
ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
За период с 1 января по 30 июня 2007 года
№ п/п |
Содержание операций |
Дт счета |
Кт счета |
Сумма |
1 |
За отчетный период реализовано продукции собственного производства, в т.ч. НДС 18% |
62 |
90.1 |
1 707 460 |
2 |
Начислен НДС по реализованной продукции |
90.3 |
68 |
260 460 |
3 |
За отчетный период реализованы услуги по отпуску тепловой энергии сторонним организациям на сумму (в т.ч. НДС 18%) |
62 |
91.1 |
236 000 |
4 |
Начислен НДС по реализованной продукции |
91.3 |
68 |
36 000 |
5 |
На основании извещения ОАО "Резонанс" о выплате доходов за 2006 год предприятием начислены дивиденды |
84 |
75 |
1 000 |
6 |
Дивиденды перечислены на расчетный счет |
75 |
51 |
1 000 |
7 |
Предприятием от физического лица безвозмездно получен принтер по рыночной стоимости |
08 |
98.2 |
2 000 |
8 |
Отражены расходы материала на модернизацию принтера |
08 |
10 |
8 000 |
9 |
Принтер поставлен на учет |
01 |
08 |
10 000 |
10 |
Начислена амортизация по безвозмездному полученному ОС за отчетный период |
20.1 |
02 |
200 |
11 |
Признан доход в сумме амортизационных отчислений |
98.2 |
91.1 |
40 |
12 |
Реализуется деревообрабатывающий станок по договорной в т.ч. НДС 18% |
62 |
91.1 |
24 780 |
13 |
Начислен НДС по реализованному станку |
91.3 |
68 |
3 780 |
14 |
Списывается первоначальная стоимость станка |
01.в |
01 |
110 000 |
15 |
Списывается начисленная амортизация |
02 |
01.в |
91 000 |
16 |
Списываются расходы, связанные с демонтажем станка (на основании акта выполненных работ). |
91.2 |
60 |
9 000 |
17 |
Списывается остаточная стоимость реализованного станка |
91.2 |
01.в |
19 000 |
18 |
Предприятием приобретена партия телевизоров в количестве 10 шт. по соответствующей цене за единицу НДС 18% (сверху) |
41 |
60 |
31 000 3 100 |
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
19 |
60 |
5 580 |
20 |
Предприятием приобретена партия телевизоров в количестве 20 шт. по соответствующей цене за единицу НДС 18% (сверху) |
41 |
60 |
78000 3900 |
21 |
НДС по приобретенным ценностям |
19 |
60 |
14 040 |
22 |
Реализован товар (телевизоры) в количестве 20 шт. по цене 7800 за единицу. |
62 |
90.1 |
156 000 |
23 |
Начислен НДС по реализованному товару |
90.3 |
68 |
23 796,61 |
24 |
По соответствующему(СРЕДНИЙ) методу списываются на продажу реализованные товары |
90.2 |
41 |
72 666,67 |
25 |
Списаны материалы на содержание склада |
44 |
10 |
2 200 |
26 |
Начислена заработная плата товароведу |
44 |
70 |
4 000 |
27 |
Начислены взносы по ЕСН 26% |
44 |
69 |
1040 |
28 |
Реализованы сторонним организациям неликвидные ТМЦ на сумму 1800 руб. (в т.ч. НДС) |
62 |
91.1 |
1 800 |
29 |
Начислен НДС по реализованным материалам |
91.3 |
68 |
274, 58 |
30 |
Списывается на продажу покупная стоимость реализованных материалов |
91.2 |
10 |
500 |
31 |
Предприятием приобретены ценные бумаги |
58 |
76 |
35 000 |
32 |
Погашена задолженность перед продавцом ценных бумаг |
76 |
51 |
35 000 |
33 |
Переданы сырье и материалы для производства мебели |
20.1 |
10 |
202 516 |
34 |
Переданы материалы в мебельное производство, которые в соответствии с налоговым учетом являются косвенными расходами (запасные части, инструмент и т.д. ) |
20.2 |
10 |
86 000 |
35 |
Акцептован счет энергоснабжающей орган. за потребленную электроэнергию в основном производстве в сумме, НДС сверху |
20.2 |
60 |
32 838,98 |
36 |
НДС по приобретенным ценностям |
19 |
60 |
5 911,02 |
37 |
Начислена заработная плата
основному производственному пе |
20.1 |
70 |
95 000 |
38 |
Начислены взносы по ЕСН 26% |
20.1 |
69 |
24 700 |
49 |
Начислена заработная плата производственному персоналу обслуживающему основное производство (слесари, электрики...) |
20.1 |
70 |
28 000 |
40 |
Начислены взносы по ЕСН 26% |
20.1 |
69 |
7 280 |
41 |
Начислена амортизация по основным производственным фондам (мебельное производство) |
20.1 |
02 |
11 500 |
42 |
Начислена заработная плата управленческому персоналу |
20.2 |
70 |
100 000 |
43 |
Начислены взносы по ЕСН 26% |
20.2 |
69 |
26 000 |
44 |
Начислена амортизация по ОС используемым в управлении производством |
20.2 |
02 |
17 400 |
45 |
Заключен договор со страховой компанией на страхование имущества предприятий |
97 |
76 |
12 000 |
46 |
Заключен договор на
страхование |
97 |
76 |
5 000 |
47 |
Предприятием заключен договор на добровольное страхование жизни работников предприятия |
97 |
76 |
385 000 |
48 |
Акцептован счет и приняты по акту выполненные работы по ремонту ОС общехозяйственного назначения без НДС |
20.2 |
60 |
37 000 |
49 |
НДС по приобретенным ценностям 18% |
19 |
60 |
6 660 |
50 |
Начислен налог на имущество |
91.3 |
68 |
17 580 |
51 |
Представлен утвержденный авансовый отчет по командировочным расходам, связанных с деятельностью |
20.2 |
71 |
6 000 |
52 |
По акту приняты расходы на обучение сотрудника |
20.2 |
60 |
6 000 |
53 |
Получен кредит в банке на полгода по ставке 14 % |
51 |
66 |
55 000 |
54 |
Начислены проценты за пользование кредитом |
91.2 |
66 |
7700 |
55 |
Заключен договор на размещение рекламы в средствах массовой информации в течение первого полугодия без НДС. |
97 |
60 |
67 796,61 |
56 |
НДС по приобретенным ценностям |
19 |
60 |
12 203,39 |
57 |
По акту приняты расходы на рекламу за отчетный период |
44 |
97 |
67 796,61 |
58 |
Представлен авансовый отчет и акт на приобретение, и вручение призов в ходе рекламной акции |
44 |
71 |
5 000 |
59 |
По акту приняты представительские расходы |
20.2 |
71 |
75 000 |
60 |
Закуплены материалы для производства, без НДС |
10 |
60 |
150 000 |
61 |
НДС стоимости |
19 |
60 |
27 000 |
62 |
Сдана продукция на склад готовой продукции (остаток НЗП составил 150 т.р.) |
43 |
20.1 |
369 196 |
63 |
Удержание налог с доходов сотрудников 13% |
70 |
68 |
29 510 |
64 |
Выплачена заработная плата за отчетный период |
70 |
50 |
197 490 |
65 |
Выдано в подотчет и погашен перерасход по авансовому отчету |
71 |
50 |
86 000 |
66 |
Выплачено за ликвидацию ОС |
60 |
51 |
9 000 |
67 |
Оплачены расходы на обучение сотрудника |
60 |
51 |
6 000 |
68 |
Получено с расчетного счета в кассу |
50 |
51 |
283 490 |
69 |
Оплачено поставщику за приобретенные материалы |
60 |
51 |
177 000 |
70 |
Оплачено поставщику за потребленную электроэнергию |
60 |
51 |
38 750 |
71 |
Оплачено поставщику за приобретенный товар (телевизоры) |
60 |
51 |
128 620 |
72 |
Погашен кредит и перечислены проценты за пользование кредитом |
66 |
51 |
62 700 |
73 |
Поступили средства на расчетный счет в т.ч.: |
51 |
62 |
2 126 040 |
74 |
За реализованные ОС |
51 |
62 |
24 780 |
75 |
За реализованные товары |
51 |
62 |
156 000 |
76 |
За реализованный ТМЦ |
51 |
62 |
1 800 |
77 |
За реализованные услуги |
51 |
62 |
236 000 |
78 |
За реализованную продукцию |
51 |
62 |
1 707 460 |
79 |
Получен аванс под предстоящую отгрузку |
60 |
98 |
750 000 |
80 |
Выплачен аванс |
51 |
60 |
750 000 |
81 |
Перечислен налог на доходы физических лиц |
68 |
51 |
29 510 |
82 |
Принят НДС к зачету материалам и услугам |
68 |
19 |
71 394,41 |
83 |
Получен НДС из бюджета |
51 |
68 |
71 394,41 |
84 |
Перечислен НДС |
68 |
51 |
324 311,19 |
85 |
Перечислен налог на имущество |
68 |
51 |
17 580 |
86 |
Перечислен ЕСН |
69 |
51 |
59 020 |
87 |
Оплачено по счету фактуре ремонтной организации |
60 |
51 |
43 660 |
88 |
Оплачено страховщику по договору за страхование имущества |
76 |
51 |
17 000 |
89 |
Оплачено страховщику по договору за долгосрочное страхование жизни |
76 |
51 |
385 000 |
90 |
Перечислены средства за публикацию рекламы в газете |
60 |
51 |
80 000 |
91 |
Списывается себестоимость готовой продукции (остаток ГП = 50 т.р.) |
90.2 |
43 |
369 196 |
92 |
Списываются косвенные расходы на реализованную продукцию |
90.2 |
20.2 |
386 238,98 |
93 |
Списываются расходы на продажу на реализованную продукцию |
90.2 |
44 |
80 036,61 |
94 |
Закрывается финансовый результат от продаж |
90.9 |
99 |
671 065,19 |
95 |
Закрывается сальдо прочих доходов и расходов |
91.9 |
99 |
168 785,42 |
96 |
Начислен налог на прибыль за отчетный период |
99 |
68 |
167 970,12 |
97 |
Перечислен налог на прибыль |
68 |
51 |
167 970,12 |
Шахматная ведомость
К-т Д-т |
02 |
10 |
60 |
69 |
70 |
71 |
Итого |
20, в т.ч.: |
29 100 |
288 516 |
81 750 |
57 980 |
223 000 |
81 000 |
755 434,98 |
20.1 |
11 700 |
202 516 |
- |
31 980 |
123 000 |
- |
369 196 |
20.2 |
17 400 |
86 000 |
75 838,98 |
26 000 |
100 000 |
81 000 |
386 238,98 |
Д 08 К | |
Сн – |
|
2 000 8 000 |
10000 |
Об – 10 000 |
Об – 10 000 |
Ск – |
Самолетики
Д 01 К | |
Сн – 1 020 000 |
|
10 000 110 000 |
110 000 91 000 19 000 |
Об – 120 000 |
Об – 220 000 |
Ск – 920 000 |
Д 10 К | |
Сн – 395 000 |
|
150 000 |
8 000 2 200 500 202 516 86 000 |
Об – 150 000 |
Об – 299 216 |
Ск – 245 784 |
Д 19 К | |
Сн – |
|
5 580 14 040 5 911,02 6 660 12 203,39 27 000 |
71 394,41 |
Об – 71 394,41 |
Об – 71 394,41 |
Ск – |
Д 02 К | |
Сн – 323 000 | |
91 000 |
200 11 500 17 400 |
Об – 91 000 |
Об – 261 100 |
Ск – 352 100 |
Д 20 К | |
Сн – 120 000 |
|
200 202 516 86 000 32 838,98 95 000 24 700 28 000 7 280 11 500 100 000 26 000 17 400 37 000 6 000 6 000 75 000 |
369 196 386 238,98 |
Об – 755 434,98 |
Об – 755 434,98 |
Ск – 120 000 |
Д 41 К | |
Сн – |
|
31 000 78 000 |
72 666, 67 |
Об – 109 000 |
Об – 72 666, 67 |
Ск – 36 333,33 |
Д 43 К | |
Сн – |
|
369 196 |
369 196 |
Об – 369 196 |
Об – 369 196 |
Ск – |
Д 44 К | |
Сн – |
|
2 200 4 000 1 040 67 796,61 5 000 |
80 036, 61 |
Об – 80 036, 61 |
Об – 80 036, 61 |
Ск – |
Д 51 К | |
Сн – 235 000 |
|
55 000 2 126 040 750 000 71 394,41 |
1 000 35 000 9 000 6 000 283 490 177 000 38 750 128 620 62 700 29 510 324 311,19 17 580 59 020 43 660 17 000 385 000 80 000 167 970,12 |
Об – 3 002 434,4 |
Об –1 865 611,2 |
Ск – 1 371 823,2 |
Д 50 К | |
Сн – 28 500 |
|
283 490 |
197 490 86 000 |
Об – 283 490 |
Об – 283 490 |
Ск – 28 500 |
Д 58 К | |
Сн – 388 500 |
|
35 000 |
|
Об – 35 000 |
Об – |
Ск – 423 500 |
Д 60 К | |
Сн – | |
9 000 6 000 177 000 38 750 128 620 750 000 80 000 43 660
|
9 000 31 000 5 580 78 000 14 040 32 838,98 5 911,02 37 000 6 660 6 000 67 796,61 12 203,39 150 000 27 000 750 000 |
Об – 1 233 030 |
Об – 1 233 030 |
Ск – |
Д 62 К | |
Сн – | |
1 707 460 236 000 24 780 156 000 1 800 |
2 126 040 |
Об – 2 126 040 |
Об – 2 126 040 |
Ск – |
Д 68 К | |
Сн – | |
29 510 71 394,41 324 311,19 17 580 167 970,12 |
260 460 36 000 3 780 23 796,61 274,58 17 580 29 510 71 394,41 167 970,12 |
Об – 610 765,72 |
Об – 610 765,72 |
Ск – |
Д 66 К | |
Сн – | |
62 700 |
55 000 7 700 |
Об – 62 700 |
Об – 62 700 |
Ск – |
Д 69 К | |
Сн – | |
59 020 |
1 040 24 700 7 280 26 000 |
Об – 59 020 |
Об – 59 020 |
Ск – |
Д 70 К | |
Сн – | |
29 510 197 490 |
4 000 95 000 28 000 100 000 |
Об – 227 000 |
Об – 227 000 |
Ск – |
Д 80 К | |
Сн – 1 300 000 | |
Об – |
Об – |
Ск – 1 300 000 |
Д 75 К | |
Сн – | |
1 000 |
1 000 |
Об – 1 000 |
Об – 1 000 |
Ск – |
Д 71 К | |
Сн – | |
86 000 |
6 000 5 000 75 000 |
Об – 86 000 |
Об – 86 000 |
Ск – |
Д 84 К | |
Сн – 570 000 | |
1 000 |
|
Об – 1 000 |
Об – |
Ск – 569 000 |
Информация о работе Состав, классификацию и учет затрат на производство