Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Сентября 2013 в 17:01, курсовая работа
Ни одна организация не обходится без использования в производственной деятельности различных объектов нематериальных активов. Их наличие обеспечивает настоящее и будущее ее становления и развития.
Сегодня состояние промышленной, строительной и прочих индустрий требует их совершенствования, ее конкуренция между субъектами внутри страны и внешними производителями налагает новые обязанности на организацию при обновлении ассортимента и повышение качества изготовляемой продукции, выполняемых работ и услуг. Одним из инструментов, обеспечивающих выполнение указанных задач, выступают нематериальные активы, потому что в их составе большой удельный вес занимают: технологические разработки, проектно-технические работы, интеллектуальная собственность.
Цель написания работы - рассмотрение вопросов учета нематериальных активов. Задача работы - изучение характеристик и учета нематериальных активов.
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1: Теоретические аспекты учета нематериальных активов…………..…5
1.1 Понятие, классификация и оценка нематериальных активов…………..…5
1.2 Поступление нематериальных активов…………………………………..….8
1.3 Учет амортизации нематериальных активов…………………………..……9
1.4 Учет выбытия нематериальных активов…………………………………...14
1.5 Инвентаризация нематериальных активов………………………………...18
Глава 2: Составление годового бухгалтерского баланса и отчета о
прибылях и убытках на примере ООО «Сказка»
Расчетная часть…………………………………………………………………..21
Заключение………………………………………………………………………59
Список литературы……………………………………………………………...60
По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» отражаются поступления, связанные с продажей и прочим выбытием нематериальных активов. Например, выручка от продажи активов по продажной цене, включая НДС и другие аналогичные налоги.
По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» накапливаются расходы, связанные с выбытием нематериальных активов, к которым, в частности, относятся: недоамортизированная (остаточная) стоимость выбывших нематериальных активов, комиссионные вознаграждения, регистрационные сборы по регистрации сделок передачи (уступки) исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности и др.
Доходы и расходы, связанные с выбытием нематериальных активов, классифицируются для формирования показателей Отчета о прибылях и убытках в качестве операционных доходов и расходов, показываются обособленно по статьям «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы».
1.5 Инвентаризация нематериальных активов
Проведение инвентаризации объектов НМА осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые должны применяться с учетом постановления Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.
Инвентаризация нематериальных активов осуществляется инвентаризационными комиссиями при обязательном участии лиц, ответственных за сохранность документов, удостоверяющих право организации на нематериальные активы.
При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:
наличие документов, подтверждающих права организации на их использование;
правильность и своевременность отражения нематериальных активов в учете.
Для оформления данных инвентаризации нематериальных активов применяется инвентаризационная опись нематериальных активов (форма № ИНВ-1а).
Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии и лицом, ответственным за сохранность документов, удостоверяющих права организации на нематериальные активы. Один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй остается у ответственного за сохранность документов лица.
До начала инвентаризации от каждого лица или группы лиц, отвечающих за сохранность документов, удостоверяющих право организации на нематериальные активы, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы,
При выявлении нематериальных активов, не отраженных в бухгалтерском учете, комиссия должна включить их в инвентаризационную опись.
Данные инвентаризационных описей используются для составления сличительных ведомостей, в которых фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.
При выявлении расхождений между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей составляются сличительные ведомости.
Для отражения результатов инвентаризации нематериальных активов, по которым выявлены отклонения от учетных данных, применяется «Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов» (форма № ИНВ-18).
Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером, один из которых хранится в бухгалтерии, второй передается лицу, ответственному за сохранность документов, удостоверяющих права организации на нематериальные активы.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.
Глава 2. Рассчетная часть
ООО «Сказка»
Регистрация хозяйственных операций за декабрь
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Д |
К |
Сумма |
| ||||
1. |
Принят к оплате счет ООО «Гефест» за выполненные СМР по возведению здания склада – всего
а) сметная стоимость б) НДС |
08
19 |
60
60 |
1363608
1155600
208008 |
2. |
Принят к оплате счет ООО «Кронос» за поступившие компьютеры – всего а) договорная стоимость б) НДС |
08
19 |
60
60 |
229392 194400
34992 |
3. |
Принят к оплате счет ООО «Ирида» за доставку компьютеров – всего а) договорная цена б) НДС |
08
19 |
60
60 |
13254 11232
2022 |
4. |
Оприходованы компьютеры |
01 |
08 |
205632 |
5. |
По договору дарения получен станок |
08 |
98 |
187920 |
6. |
Полученный станок оприходован |
01 |
08 |
187920 |
7. |
Оприходован автомобиль после регистрации в ГИБДД |
01 |
08 |
410400 |
8. |
По причине невозможности а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) оприходованы материалы, полученные от разборки склада |
01/2
02
91/2
10 |
01
01/2
01/2
91/1 |
345600
319680
25920
9720 |
9. |
Продан станок ООО «Гиацинт»: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) выручка от продаж д) НДС е) поступили на р/счет ден.средства |
01/2
02
91/2
62
91/2
51 |
01
01/2
01/2
91/1
68/2
62 |
286416
61344
225072
305856
46656
305856 |
10. |
По договору уступки приобретен Патент у ООО«Посейдон» - всего а) договорная стоимость б) НДС |
08
19 |
60
60 |
43330 36720
6610 |
11. |
Начислена госпошлина за регистрацию патента |
08 |
76 |
1622 |
12. |
Оприходован патент |
04 |
08 |
38342 |
13. |
Перечислена с расчетного счета госпошлина |
76 |
51 |
1622 |
14. |
Оплачены с р/счета счета – всего а) ООО «Гефест» б) ООО «Кронос» в) ОАО « Ирида» г) ООО «Посейдон» |
60
60
60
60 |
51
51
51
51 |
1649584 1363608
229392
13254
43330 |
15. |
НДС к вычету – всего а) по основным средствам б) по нематериальным активам |
68/2
68/2 |
19
19 |
43624 37014
6610 |
16. |
Начислена амортизация ОС – всего а) общепроизводственного б) вспомогательного производства в) заводоуправления |
25
23
26 |
02
02
02 |
43915 34992
3134
5789 |
17. |
Начислена амортизация по НА общехозяйственного назначения |
26 |
05 |
1190 |
18. |
Приобретен финансовый вексель ООО «Юнона» (номинальной стоимостью 300000руб.) на 2 года |
58/2 |
76 |
192000 |
19. |
Перечислено с р/счета за вексель |
76 |
51 |
192000 |
20. |
Проданы 30 акций ОАО «Флора», приобретенные в апреле – июне отчетного года: а) выручка от продажи б) балансовая стоимость в) поступила на р/ счет выручка |
76
91/2
51 |
91/1
58/1
76 |
140400
108000
140400 |
21. |
По долгосрочным облигациям АО «Троя» а) начислены % за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью |
76
58/2 |
91/1
91/1 |
18000
4800 |
| ||||
22. |
Принят к оплате счет ЗАО « Зевс» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС |
15
19 |
60
60 |
689875 584640
105235 |
23. |
Принят к оплате счет ООО «Гера» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС |
15
19 |
60
60 |
312370 264720
47650 |
24. |
Принят к оплате счет ОАО «Дионис» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС |
15
19 |
60
60 |
446606 378480
68126 |
25. |
Приняты к оплате счета ОАО « Ирида» за доставку материалов – всего а) без НДС б) НДС |
15
19 |
60
60 |
38798 32880
5918 |
26.
|
Принят к оплате счет ООО «Посейдон» за консультационные услуги по приобретению материалов – всего а) без НДС б) НДС |
15
19 |
60
60 |
16709 14160
2549 |
27. |
Оприходованы на склад материалы по учетной оценке |
10 |
15 |
1219968 |
28. |
Списано по окончании месяца отклонение
фактической себестоимости |
16 |
15 |
54912 |
29. |
Отпущены материалы со склада в производство по учетной цене – всего а) на производство продукцииА б) на производство продукции Б в) на общепроизводственные нужды г) вспомогательному производству д) заводоуправлению |
20/А
20/Б
25
23
26 |
10
10
10
10
10 |
1692576 834840
435672
294624
50112
77328 |
30. |
Списаны по окончании месяца отклонения
фактической себестоимости а) на продукцию А б) на продукцию Б в) на общепроизводственные нужды г) вспомогательному производству д) заводоуправлению |
20/А
20/Б
25
23
26 |
16
16
16
16
16 |
89707 44247
23091
15615
2656
4098 |
31. |
Оплачены с р/счета счета – всего а) ОАО «Ирида» б) ООО « Посейдон» в) ЗАО «Зевс» г) ОАО « Дионис» |
60
60
60
60 |
51
51
51
51 |
1951041 38798
16709
965520
930014 |
32. |
НДС к вычету |
68/2 |
19 |
229478 |
| ||||
33. |
Начислена зарплата за декабрь – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению |
20/А
20/Б
25
23
26 |
70
70
70
70
70 |
4163386 1942416
1137874
311726
200377
570993 |
34. |
Начислены пособия по боллисткам |
69 |
70 |
73872 |
35. |
Начислены отпускные работникам заводоуправления |
26 |
70 |
28512 |
36. |
Начислены СВ (страховые взносы)(31%) – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению |
<p class="dash041e_0431_ | ||