Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Мая 2013 в 14:01, реферат
Важными решениями, которые принимаются руководством организации, являются составление и утверждение учетной политики для налогового учета. При грамотном применении данного инструмента можно легально минимизировать налоговую нагрузку и иметь документ, позволяющий отстоять интересы организации в суде. Вопрос минимизации налога на прибыль, как ни странно это звучит, в большинстве случаев не интересует бухгалтеров. Это можно объяснить профессиональной склонностью к перестраховке и отсутствием личной материальной заинтересованности.
1. Сущность и задачи учетной политики для целей налогообложения
2. Методы определения момента признания доходов и расходов и их группировки
3. Создание резервов для целей налогового учета
4. Учет основных средств для целей налогообложения
5. Учет покупных товаров, сырья, материалов и незавершенного производства
6. Раздельный учет доходов и расходов при разных налоговых режимах
Список использованной литературы
Содержание
1. Сущность и задачи учетной политики для целей налогообложения
2. Методы определения момента признания доходов и расходов и их группировки
3. Создание резервов для целей налогового учета
4. Учет основных средств для целей налогообложения
5. Учет покупных товаров,
сырья, материалов и
6. Раздельный учет доходов
и расходов при разных
Список использованной литературы
1. Сущность и задачи учетной политики для целей налогообложения
Важными решениями, которые
принимаются руководством организации,
являются составление и утверждение
учетной политики для налогового
учета. При грамотном применении
данного инструмента можно
Учетная политика для целей
налогообложения может
Понятие "учетная политика
для целей налогообложения" дано
в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской
Федерации (НК РФ), согласно которому это
выбранная налогоплательщиком совокупность
допускаемых настоящим Кодексом
способов (методов) определения доходов
и (или) расходов, их признания, оценки
и распределения, а также учета
иных необходимых для целей
Таким образом, основная задача,
которую надо решить организации
при составлении учетной
Организации необходимо определить порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Сначала необходимо установить порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль (ст. 286 НК РФ) - поквартально или ежемесячно. Если порядок исчисления определен как ежемесячный, то согласно п. 2 ст. 286 НК РФ возможны два варианта исчисления и уплаты ежемесячных платежей:
- исходя из фактически полученной прибыли за прошлый месяц;
- в размере одной трети
фактически уплаченного налога
на прибыль за предыдущий
При принятии решения о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической полученной прибыли, организация должна уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.
2. Методы определения момента признания доходов и расходов и их группировки
Прежде всего, для целей налогового учета по налогу на прибыль надо установить метод определения момента признания доходов и расходов - кассовый метод или метод начисления. При выборе кассового метода следует помнить, что применять его можно, только если за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила согласно п. 1 ст. 273 НК РФ 1 млн. руб. за каждый квартал. Кроме того, кассовый метод не могут применять банки, организации, являющиеся участниками договора доверительного управления имуществом и договора простого товарищества.
Если организация сдает имущество в аренду, то ей следует определить, как будет учитываться этот вид деятельности: как основной или как вспомогательный. При этом читателям журнала стоит помнить, что налоговые органы руководствуются определением систематичности, данным в п. 3 ст. 120 НК РФ, - два раза и более в течение календарного года. Таким образом, если в течение одного календарного года было или планируется более одного случая заключения договора аренды, то, по нашему мнению, данный вид деятельности должен быть указан как основной.
Организации необходимо также
выбрать метод группировки
3. Создание резервов для целей налогового учета
В целях более равномерного распределения во времени ряда расходов руководством организации может быть принято решение о формировании резервов. В этом случае в учетной политике должны быть приведены факт формирования резерва, метод отнесения затрат и метод списания резерва в случае, если резерв не был полностью использован.
Итак, возможно создание:
- резерва по сомнительным
долгам (п. 3 ст. 266 НК РФ). В случае
его создания убытки по
- резерва по гарантийному
ремонту и гарантийному
Предельный размер данного
резерва зависит от размера произведенных
ранее затрат в подобных целях, а
именно: он не может превышать предельного
размера, определяемого как доля
фактически осуществленных расходов по
гарантийному ремонту и обслуживанию
в объеме выручки от реализации вышеуказанных
товаров за предыдущие три года,
умноженная на сумму выручки от реализации
этих товаров за отчетный (налоговый)
период. Если данная реализация производится
менее трех лет, то для расчета
предельного размера
- резерва под предстоящие ремонты основных средств (п. 3 ст. 260, ст. 324 НК РФ). Размер создаваемого резерва может быть определен в зависимости от цели его создания.
Если резерв создается на проведение текущего ремонта, то его размер не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года.
Если же резерв создается для проведения особо сложного и дорогостоящего капитального ремонта, формирование резерва может производиться в течение нескольких налоговых периодов и в этом случае его размер может быть увеличен на сумму вышеуказанных отчислений. Размер ежемесячных отчислений на проведение дорогостоящего ремонта рассчитывается согласно смете предстоящего ремонта, графика его проведения и периода его формирования.
Неиспользованный остаток по созданному резерву может быть перенесен на следующий налоговый период только в случае, если резерв создавался для дорогостоящего капитального ремонта, запланированного на будущий налоговый период;
- резерва предстоящих
расходов на оплату отпусков,
выплату ежегодных
В учетной политике при
принятии решения о создании данного
резерва должны быть определены способ
резервирования, предельная сумма отчислений
и ежемесячный процент
Целесообразнее формировать
три резерва - отдельно по каждому
из вышеперечисленных видов
4. Учет основных
средств для целей
Как показывает практика, основные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, как правило, возникают именно при учете основных средств. Возникающие разницы, конечно, серьезно усложняют учет, но если налоговая экономия носит существенный характер, целесообразно пойти на такое усложнение, тем более что современный уровень бухгалтерских программ позволяет вести учет практически полностью автоматически.
Организации следует определить,
будут ли включаться в первоначальную
стоимость основного средства затраты,
связанные с приобретением
Если организация осуществляет деятельность в сфере информационных технологий и отвечает критериям, указанным в п. п. 7 и 8 ст. 241 НК РФ, то она может согласно п. 15 ст. 259 настоящего Кодекса относить затраты по приобретению электронно-вычислительной техники на материальные расходы при условии указания данного метода учета в учетной политике для целей налогообложения.
В учетной политике также
надо указать, как определяется срок
эксплуатации для основных средств,
бывших в эксплуатации. Срок полезного
использования может
С 1 января 2006 г. при вводе
основного средства в эксплуатацию
у организаций появилось право
единовременно списать в
В налоговом учете существует
только два метода амортизации имущества
- линейный или нелинейный (п. 1 ст. 259
НК РФ). При выборе метода амортизации
в налоговом учете бухгалтеры
практически всегда выбирают линейный,
так как этот метод является самым
простым и позволяет
Если организовать учет таким
образом представляется проблематичным,
можно установить в учетной политике,
что подобным образом будут
При начислении амортизации возможен еще один способ увеличения амортизационных отчислений - увеличивающие коэффициенты (п. п. 7, 8, 9, 10 ст. 259 НК РФ). Перечислим их:
Информация о работе Составление учетной политики для целей налогообложения