Структура и содержание аудиторского заключения

Данное письмо считается  действительным в будущем до тех  пор, пока оно не будет изменено или  заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать  и вернуть прилагаемый экземпляр  данного письма в подтверждение  того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

 

От имени аудитора                                                         Принимается от имени

                                                                                      хозяйствующего субъекта

ООО «Алтай-аудит»                                                  ЗАО «Меридиан»

 

Генеральный директор                                              Генеральный директор

В.И. Феняков                                                              П.А. Бородин

05 января 2013 г.

 

 

3. Договор на проведение обязательной аудиторской проверки между аудиторской организацией и экономическим субъектом

 

Договор на оказание аудиторских услуг № 1

г. Барнаул                                                                                      05 января 2013 г.

ООО «Алтай-аудит», именуемое в дальнейшем – Аудитор, в лице генерального директора В.И. Фенякова, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ЗАО «Меридиан», именуемый в дальнейшем – Заказчик, в лице П.А. Бородина, действующего на основании Закона «Об акционерных обществах» и Устава с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а Аудитор принимает на себя обязательства по аудиторской проверке учета финансовых результатов Заказчика за первое полугодие 2012 года.

1.2. Срок оказания услуг: 06.01.2013-25.01.2013.

2. Права и обязанности  Аудитора

2.1. Аудитор обязуется:

2.1.1. соблюдать правила внутреннего распорядка предприятия Заказчика;

2.1.2. применять при оказании услуг законные и объективные методы и средства, подкреплять выводы документально;

2.2. Аудитор имеет право:

2.2.1. самостоятельно осуществлять подбор специалистов для проведения аудиторской проверки, а также определять необходимое их количество;

2.2.2. Проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью Заказчика, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации.

3. Права и обязанности  Заказчика

3.1. Заказчик обязуется:

3.1.1. предоставлять Аудитору данные по оперативному бухгалтерскому учету, документы, планы, приказы, а также иную необходимую документацию;

3.1.2. выделять рабочие места для работников Аудитора, шкаф-сейф для хранения документов;

3.1.3. оплачивать оказываемые услуги в соответствии с условиями настоящего договора.

3.2. Заказчик имеет право:

3.2.1. Получать от Аудитора ссылки на нормативные акты и иные источники, на которых основываются замечания и выводы специалистов Аудитора;

3.2.2. Получить от Аудитора аудиторское заключение в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Договором.

4. Стоимость аудиторских услуг  и порядок расчетов

4.1. Стоимость оказываемых услуг составляет 25 000 руб. Оплата производится заказчиком на расчетный счет Аудитора в течение 5 рабочих дней со дня выдачи аудиторского заключения.

5. Ответственность  сторон, порядок разрешения споров

5.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей по настоящему договору стороны несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством РФ.

5.2. Споры, которые могут возникнуть  при исполнении условий настоящего договора, стороны будут стремиться разрешать дружеским путем в порядке досудебного разбирательства.

5.3. При недостижении взаимоприемлемого решения стороны вправе передать спорный вопрос на разрешение в судебном порядке в Арбитражный суд Алтайского края.

6. Конфиденциальность

6.1. Аудитор обязуется не разглашать выявленные в ходе работы или сообщенные ему данные, являющиеся информацией конфиденциального характера или составляющие коммерческую тайну.

7. Прочие условия

7.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его обеими сторонами и до полного исполнения всех обязательств сторонами.

7.2. Все изменения и дополнения к настоящему договору должны быть совершены в той же форме, что и договор, и подписаны обеими сторонами.

7.3. Договор составлен в 2 экземплярах - по 1 для каждой из сторон, которые имеют одинаковую юридическую силу.

8. Срок действия  договора, юридические адреса сторон

8.1. Настоящий договор вступает в силу со дня подписания его сторонами, с которого и становится обязательным для сторон, заключивших его. Условия настоящего договора применяются к отношениям сторон, возникшим только после заключения настоящего договора.

8.2. Настоящий договор действует до момента окончания исполнения сторонами своих обязательств по нему.

8.3. Юридические адреса сторон:

Заказчик: ЗАО «Меридиан», г. Новороссийск, ул. Портовая, 7.

Исполнитель: ООО «Алтай-аудит», г. Барнаул, Проспект Теплый, д. 81.

 

Генеральный директор                                        Генеральный директор

ЗАО «Меридиан»                                                 ООО «Алтай-аудит»

П.А. Бородин__________                                   В.И. Феняков _____________

05 января 2013 г.

 

 

4. Общий план аудиторской проверки

 

В ходе планирования аудиторской  проверки установлено значение единого  уровня существенности в сумме 700 тыс. руб.

Определите уровень существенности статей бухгалтерского баланса, представленного  аудиторской организации для  проверки и подтверждения достоверности.

 

Актив баланса	Сумма, тыс. руб.	Пассив баланса	Сумма, тыс. руб.
Основные средства (01)	100 000	Уставный капитал (80)	1000
Нематериальные активы (04)	500	Резервный капитал (96)	1 500
Запасы (10)	30 000	Нераспределенная прибыль (84)	100 000
Незавершенное производство (затраты) (20)	500 000	Кредиты и займы (66, 67)	30 000
Готовая продукция (43)	20 000	Задолженность по оплате труда (70)	20 000
Финансовые вложения (58)	600	Расчеты с разными кредиторами (76)	500 000
Расчеты с разными дебиторами (76)	5 300	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	1 300
Расчеты с подотчетными лицами (71)	500	Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость	1 500
Касса (50)	100	Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль организаций	1 300
Расчетный счет (51)	5 700	Расчеты с бюджетом по НДФЛ	2 600
Валютный счет (52)	2 300	Расчеты с бюджетом по ЕСН	5 300
Прочие счета в банках (55)	600	Расчеты с бюджетом по налогу на имущество организаций (68.4)	600
		Расчеты с бюджетом по транспортному налогу (68.5)	500
Итого	665 600	Итого	665 600

 

Рассчитаем уровень существенности для статьи «Нераспределенная прибыль»:

 

 

Данные для расчета аудиторского риска 4

Аудиторы после ознакомления с  системой бухгалтерского учета и  системой внутреннего контроля в ходе предварительного планирования аудиторской проверки оценили неотъемлемый риск (HP) как очень высокий — 95%, риск средств контроля (РСК) как средний — 35%, риск необнаружения (РН) был оценен в 12%.

 

Рассчитаем величину аудиторского риска (АР):

АР=НР·РСК·РН=0,95·0,35·0,12=0,0399, или 3,99%.

 

Таблица 1

Общий план аудита

Проверяемая организация		ЗАО «Меридиан»
Период проверки		6.01.2013 - 25.01.2013
Число человеко-часов		98
Руководитель аудиторской  группы		Лукьянова Н.Г.
Состав аудиторской группы		Лукьянова Н.Г., Томашова И.С.
Планируемый аудиторский  риск		3,99%
Планируемый уровень существенности		52,6 тыс. руб.
№ п/п	Планируемые виды работ по аудируемому участку	Период проведения	Исполнитель	При-меча-ния
1	Проверка правильности формирования финансовых результатов	6.01.-15.01.	Лукьянова Н.Г.
2	Проверка правильности налогообложения  прибыли	16.01-25.01.	Томашова И.С.
Руководитель аудиторской  организации			Феняков В.И.
Руководитель аудиторской  группы, имеющий право подписи  аудиторских заключений от имени  аудиторской организации			Лукьянова Н.Г.

 

 

5. Программа аудиторской проверки

 

Таблица 2

Программа проверки

Проверяемая организация			ЗАО «Меридиан»
Период проверки			6.01.2013 - 25.01.2013
Число человеко-часов			98
Руководитель аудиторской  группы			Лукьянова Н.Г.
Состав аудиторской группы			Лукьянова Н.Г., Томашова И.С.
Планируемый аудиторский  риск			3,99%
Планируемый уровень существенности			52,6 тыс. руб.
№ п/п	Перечень аудиторских  процедур по проверке аудируемого участка	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	При-меча-ния
1	Проверка формирования финансовых результатов от продаж	6.01.-15.01.	Лукьянова Н.Г.	Учетная политика, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, регистры счетов 90, 99
2	Проверка формирования финансовых результатов от прочих операций	6.01.-15.01.	Лукьянова Н.Г.	Учетная политика, регистры счета 91
3	Проверка правильности расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет	16.01-25.01.	Томашова И.С.	Учетная политика, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, выписки банка  по расчетному счету, приходные кассовые ордера
Руководитель аудиторской  организации				Феняков В.И.
Руководитель аудиторской  группы, имеющий право подписи  аудиторских заключений от имени  аудиторской организации				Лукьянова Н.Г.

 

 

 

6. Письменная информация (отчет) по результатам аудиторской проверки

 

Письменная информация (отчет) аудитора руководству ЗАО «Меридиан» по результатам проверки учета кредитов и займов

Генеральному директору  ЗАО «Меридиан»

П.А. Бородину

Мы провели аудит учета  финансовых результатов и их использования за первое полугодие 2012 г.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в  бухгалтерской отчетности и раскрытие  в ней информации по учету финансовых результатов и их использования. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для  выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета финансовых результатов и их использования.

Проверка формирования финансовых результатов от продаж нарушений  не выявила.

Проверка формирования финансовых результатов от прочих операций показала, что некоторые финансовые результаты ошибочно отнесены к финансовым результатам от прочих операций. Мы рекомендуем руководству ЗАО «Меридиан» внести необходимые исправления в отчетность.

После исправления данного  недостатка соблюдение установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в общем можно будет оценить удовлетворительно.

Генеральный директор                                                                В.И. Феняков

ООО «Алтай-аудит»                                                                      25.01.2013 г.  

Список литературы

 

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 21.11.2011) "Об аудиторской деятельности"
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
3. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»
4. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»
5. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010) «Дополнительная информация в аудиторском заключении» утв. Приказом Минфина от 20 мая 2010 г. № 46н)
6. Правило (Стандарт) №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)
7. Правило (Стандарт) №12 «Согласование условий проведения аудита» (введено Постановлением Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н) [6].
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (в ред. Приказа Минфина России от 18.12.2012 N 164н).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в ред. Приказа Минфина России от 27.04.2012 N 55н).
12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. Приказа Минфина России от 27.04.2012 N 55н).
13. Баханькова Е.Р. Аудит: Учебное пособие / Е.Р. Баханькова. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2013. - 201 с.
14. Коноплянник Т.М. Основы аудита: учебное пособие / Т.М. Коноплянник, Н.А. Мухарева. – М.: КНОРУС, 2012. – 320 с.
15. Юдина Г.А. Основы аудита: учебное пособие / Г.А. Юдина, М.Н. Черных. – М.: КНОРУС, 2012. – 384 с.