Судебная бухгалтерия

 

 

Содержание

Задача № 2 3

Задача № 5…………………………………………………………………………4

Теоретический вопрос № 2. Сущность, особенности, виды и функции бухгалтерского баланса ………………………………………………………….6

Теоретический вопрос № 4. Порядок назначения и проведения судебно - бухгалтерской экспертизы в гражданском и арбитражном процессах………9

Список используемой литературы……………………………………………..14

 

Задача № 2

Из банка по чеку № 12345 было выдано 24 000 руб. на хозяйственные нужды. Данная сумма была выдана в этот же день главному бухгалтеру по расходному кассовому ордеру на командировочные расходы. Впоследствии главный бухгалтер отчитался по авансовому отчету с приложением авиабилетов на общую сумму 9200 руб., квитанции из гостиницы на 14800 руб. Приказ о командировке главного бухгалтера отсутствует. Подпись директора на расходном кассовом ордере подделана.

Какие бухгалтерские  документы использовал эксперт-бухгалтер  при проведения экспертизы? Какая  дополнительная экспертиза необходима для установления истины?

Решение:

В соответствии со ст. 10 Федерального закона "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации" Объектами исследований являются вещественные доказательства, документы, предметы, животные, трупы и их части, образцы для сравнительного исследования, а также материалы дела, по которому производится судебная экспертиза. Конкретно в нашем случае объектом исследования будут являться документы.  При проведении экспертизы эксперт - бухгалтер использовал следующие бухгалтерские документы: чек из банка 12345 приходной кассовый ордер, расходный кассовый ордер, авансовый отчёт с приложением авиабилетов на общую сумму 9200 руб., квитанции из гостиницы на сумму 14800 руб.            Так как подпись директора на расходном кассовом ордере подделана для установления истины по делу, руководствуясь ст. 80 ГПК РФ необходимо получить образцы подчерка директора для проведения последующего сравнительного исследования.

 

 

Задача № 5

 

Кононов И.П. работает в  ЗАО «Промэкспорт» с 01 января 2011 г. Его ежемесячный оклад - 14 000 руб. В бухгалтерию предприятия он представил заявление с просьбой вычитать из его облагаемого дохода расходы на содержание двоих детей в возрасте до 18 лет. Один ребенок проживает с Кононовым И.П., а другой - с его бывшей женой. По исполнительному листу бухгалтерия ежемесячно удерживает с Кононова И.П. алименты в размере 25%. В течение 2011 г. Кононов И.П. ежемесячно получал на руки сумму 9000 руб. 21 декабря он обратился с письменной просьбой к главному бухгалтеру, а затем - к руководителю  о перерасчете суммы к выдаче. Однако его просьба не была удовлетворена, после чего Кононов обратился в суд.

Какая ответственность  предусмотрена российским законодательством  за подобные нарушения?

Решение:

Обращаясь к Семейному кодексу РФ, а точнее к статьям 80, 85, 86 можно сказать о том, что родители обязаны производить уплату алиментов, на несовершеннолетних детей, независимо от их трудоспособности, с совершеннолетия, а также дееспособности.

П. 2 ст. 85, п. 3 ст. 87, ст. 89, 90, 93 - 97 СК РФ устанавливает случаи, за которые взыскивается размер твёрдой денежной суммы. Такой размер устанавливается судом исходя из материального и семейного положения плательщика и получателя алиментов и других заслуживающих внимания интересов сторон. Получателями алиментов являются- несовершеннолетние типа (ст.80, 86 СК РФ).

Обратимся к Трудовому кодексу РФ. Ст. 138 ТК РФ - общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику, ст. 142 ТК РФ - работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в с соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами. В случае задержки Выплаты  заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы.       Следовательно при анализе российского законодательства в данном случае лет дисциплинарная, материальная ответственность. Можно также сказать  том, что наступит гражданско - правовая ответственность, т.к. Кононов обратился в суд.

 

Теоретический вопрос № 2. Сущность, особенности, виды и функции бухгалтерского баланса

Для руководства организацией необходимо знать, какими активами она располагает, из каких источников они получены, для каких целей предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.   «Бухгалтерский баланс- это способ обобщенного отражения и группировки по состоянию на отчетную дату в денежкой оценке активов хозяйствующего субъекта и источников их образования»¹.     Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: актива, где отражаются имущества и права: глинизации, и пассивы - источники их образования, что и составляет сущность  бухгалтерского баланса.

Баланс в переводе с французского означает равенство, весы в положении равновесия. В нем постоянно присутствует соответствие итогов актива и пассива: Активы = Пассивы.

Бухгалтерский баланс является одним из признаков юридического лица, выполняет экономико-правовую функцию. Таким образом, обеспечивается одного из важных принципов бухгалтерского учета — имущественной обособленности хозяйствующего субъекта.

Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для мирного круга пользователей, поскольку он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, причастных к управлению, с имущественным состоянием организации. Это вторая функция баланса.    Третьей функцией баланса является информирование о степени предпринимательского риска, то есть из баланса получают ответ на вопрос —сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения. Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства (долги). При этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение имущества над обязательствами. Если имущество меньше долгов, возникает дефицит. В теории бухгалтерского учета имущество стали называть активом, долги (обязательства) — пассивом.

Помимо классического бухгалтерского баланса различают следующие

виды:

• вступительный баланс - первый баланс, который составляется в начале деятельности предприятия. В активе такого баланса отражаются состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в пассиве - источники его возникновения. Обычно перед составлением вступительного баланса проводятся инвентаризация и оценка имеющегося имущества;   - предварительный баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. При этом используются фактические и ожидаемые данные о хозяйственных операциях;        - баланс доходов и расходов предприятия - финансово-экономический документ, самостоятельно разрабатываемый предприятием на год или квартал с целью обеспечить сбалансированность и согласованность движения материальных и финансовых ресурсов, производственное и социальное развитие предприятия, наиболее полно удовлетворить интересы коллектива. Баланс доходов и расходов характеризует финансовые взаимоотношения предприятия с кредиторами; содержит расчет доходов, расходов, платежей в бюджет, распределения чистой прибыли, формирования фондов и резервов предприятия;   - консолидированный баланс - сводная бухгалтерская отчетность о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний;           - разделительный баланс - документ, по которому при разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами;        - сводный баланс - бухгалтерский баланс, который составляется путем объединения отдельных заключительных балансов. Сводные балансы используются министерствами, ведомствами и концернами;    оборотный баланс - бухгалтерский баланс, который содержит данные о движении имущества (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период, а также остатки средств и источников образования имущества на начало и конец периода. Оборотный баланс используется в качестве промежуточного рабочего документа при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов;      - ликвидационный баланс - бухгалтерский отчетный баланс, характеризующий имущественное состояние предприятия на дату прекращения его существования как юридического лица. Ликвидационный баланс показывает величину и источники средств, а также состояние расчетов предприятия после окончания ликвидационного периода;   - заключительный баланс — отчетный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определенный период времени. Заключительный баланс составляется на основе проверенных бухгалтерских записей.

 

 

 

Теоретический вопрос № 4. Порядок назначения и проведения судебно - бухгалтерской экспертизы в гражданском и арбитражном процессах

К фактическим основаниям для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы относятся случаи, когда:

1. методы ревизора по определению размера материального ущерба вызывают сомнение в их правильности; заключения экспертов других специальностей свидетельствуют о необходимости проведения судебнобухгалтерской экспертизы в целях обоснования их выводов;
2. имеются разногласия между проверяемым и выводами ревизора по поводу документов, которыми последний обосновывает злоупотребления при совершении хозяйственных операций;
3. усматриваются противоречия между выводами первичной и повторной

документальной ревизии, а также материалами дела;

4. возникают вопросы, разрешить которые может лишь эксперт-бухгалтер;
5. поступило мотивированное ходатайство подозреваемого (обвиняемого) о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы по вопросам, которые можно разрешить только с помощью познаний эксперта в области бухгалтерского учета, отчетности, налогообложения и хозяйственно-финансового контроля (немотивированное несогласие проверяемого лица с выводами ревизии не является основанием для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы).        Назначение экспертизы возможно по просьбе лиц участвующих в деле, а так же по инициативе самого суда. В некоторых случаях назначение экспертизы обязательно (ст. 263 ГПК РФ). Во всех случаях вопрос, как о самой экспертизе, так и о выборе эксперта разрешается судом с учетом мнений участвующих в деле лиц.         Каждая из сторон и другие лица, участвующие в деле, вправе представить суду вопросы, подлежащие разрешению при проведении экспертизы. Окончательный круг вопросов, по которым требуется заключение эксперта, определяется судом. Отклонение предложенных вопросов суд обязан мотивировать.      Стороны, другие лица, участвующие в деле, имеют право просить суд назначить проведение экспертизы в конкретном судебно-экспертном учреждении или поручить ее конкретному эксперту; заявлять отвод эксперту; формулировать вопросы для эксперта; знакомиться с определением суда о назначении экспертизы и со сформулированными в нем вопросами; знакомиться с заключением эксперта; ходатайствовать перед судом о назначении повторной, дополнительной, комплексной или комиссионной экспертизы.         При уклонении стороны от участия в экспертизе, непредставлении экспертам необходимых материалов и документов для исследования и в иных случаях, если по обстоятельствам дела и без участия этой стороны экспертизу провести невозможно, суд в зависимости от того, какая сторона уклоняется от экспертизы, а также какое для нее она имеет значение, вправе признать факт, для выяснения которого экспертиза была назначена, установленным или опровергнутым.        Главное основание для назначения экспертизы состоит в том, что она назначается при возникновении в арбитражном процессе вопросов, для исследования и раскрытия которых необходимы специальные познания (ч. 1.  ст. 82 АПК РФ в области тех или иных наук, техники, искусства и т.п.).   Новый АПК не только предусмотрел возможность назначения экспертизы с согласия лица, участвующего в деле, но и перечислил случаи, когда инициатором проведения экспертизы может выступать сам арбитражный суд. К таким случаям закон отнес:
1. «случаи, когда назначение экспертизы предписано законом; случаи, когда назначение экспертизы предусмотрено договором;
2. случаи, когда назначение экспертизы необходимо для проверки заявления о фальсификации представленного доказательства (ст. 161 АПК РФ);

случаи, когда назначение экспертизы необходимо проведение дополнительной или повторной экспертизы»².      Производство судебно-бухгалтерской экспертизы можно подразделить на три этапа: первый - предварительное ознакомление с бухгалтерскими документами и материалами уголовного дела; второй - исследование полученных документов, материалов дела и разрешение поставленных дознавателем или следователем вопросов; третий - составление экспертом- бухгалтером заключения судебно-бухгалтерской экспертизы и направление его инициатору.     Первый этап (организационный) включает: принятие постановления о назначении экспертизы, изучение задания на проведение экспертизы, изучение содержания и определение полноты материалов, представленных на исследование, разработку методики проведения экспертизы, составление плана-графика экспертизы и расчет времени, необходимого для ее проведения. Предварительное ознакомление эксперта с материалами должно продолжаться не более пяти дней. Если после изучения представленных материалов эксперт приходит к выводу о невозможности дать заключение по поставленным вопросам, он составляет мотивированное сообщение. К таким ситуациям следует отнести: а) случаи, когда вопросы выходят за пределы компетенции эксперта, носят правовой (юридически оценочный) характер или не требуют специальных бухгалтерских познаний; б) недостаточное количество представленных материалов; в) невозможность получения необходимых материалов без проведения документальной ревизии или других видов экспертиз (почерковедческой, товароведческой); г) отсутствие необходимых для экспертизы документов (если нельзя их сразу восполнить) или непредставление необходимых для экспертизы материалов; ж) отсутствие у эксперта-бухгалтера познаний в данной отрасли бухгалтерского учета³. Сообщение о невозможности дачи заключения подписывается экспертом, подпись удостоверяется печатью экспертного учреждения. После этого один экземпляр сообщения направляется в орган, назначивший экспертизу, а другой остается в экспертном учреждении.     Второй этап (исследовательский). На данном этапе осуществляется непосредственно экспертное исследование, описываются его результаты, дается научное объяснение установленных фактов и методов судебнобухгалтерского исследования. При этом могут разрабатываться формы аналитических таблиц, журнала группировки исследований, в которых отображается процесс экспертного исследования. Например, составляется ведомость группировки отпуска по документам недоброкачественной продукции, вследствие чего предприятию причинен материальный ущерб. Исследуя вопросы, поставленные на разрешение экспертизы, а также по собственной инициативе эксперт-бухгалтер может выявлять причины правонарушений, которые являются основанием для частных определений в отношении отдельных руководителей, выносимых следователями и судьями. Третий этап (заключительный) предусматривает группировку и систематизацию результатов исследования, обобщение результатов и составление итогового документа - заключения. Кроме того, на данном этапе могут быть разработаны предложения по профилактике правонарушений, установленных экспертизой. Допускаются приложения к заключению эксперта-бухгалтера в виде таблиц, графиков, расчетов, схем, детализирующих экспертное исследование. Каждое приложение имеет нумерацию, подписывается экспертом-бухгалтером, скрепляется печатью экспертного учреждения и является неотъемлемой частью экспертного заключения. Согласно ст. 14 Закона № 73-Ф3 руководитель экспертного учреждения обязан контролировать качество и сроки проведения экспертизы. По ее окончанию он также проверяет обоснованность выводов, полноту исследования, правильность оформления заключения и направляет материалы в орган, назначивший экспертизу.      Срок производства судебно-бухгалтерской экспертизы исчисляется со дня, следующего за днем поступления материалов в экспертное учреждение, и истекает в день направления их инициатору. Если окончание установленного срока приходится на выходной день, днем исчисления срока считается следующий за ним рабочий день.      Итак, нами было рассмотрено: порядок назначения и проведения судебно - бухгалтерской экспертизы, а также сущность бухгалтерского баланса, его основные функции, виды и особенности. Основания для проведения судебно- бухгалтерской экспертизы мы рассматривали в свете гражданского и арбитражного процессах.