Сущность и роль кредитов и займов в рыночных условиях

Введение  В связи с переходом нашей страны к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов. Кроме собственных источников финансирования, предназначенных для формирования хозяйственных средств и обеспечения хозяйственных операций, предприятия в своей деятельности используют заемные средства. К собственным источникам финансирования относятся: уставный капитал, прибыль текущего года и прошлых лет, часть которой может быть размещена в резервном фонде. Среди заемных главными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты поставщиков, займы других предприятий и физических лиц.  Как показывает мировая практика, заемные средства - необходимая статья финансирования деятельности предприятий.  Особое место занимают банковские кредиты. Они обеспечивают хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). Краткосрочные кредиты также помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.  Актуальность данной дипломной работы видится в том, что у предприятий всех форм собственности всё чаще объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды по кредитному договору.  В связи с этим возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов и структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.  Стоит отметить, что значение кредита в современной экономике трудно переоценить. Будучи одним из экономических рычагов воздействия на производство, кредит способствует развитию производства, повышению его эффективности.  Целью данной работы является рассмотреть особенности бухгалтерского учета полученных кредитов.

1. Сущность и роль кредитов и займов в рыночных условиях  Банковский кредит (ссуда) является важным источником заемных средств организации. Кредит - это сделка, оформленная кредитным договором, по которой банк или любая кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.  Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным. В настоящее время под влиянием законов, регулирующих рыночные отношения, сформирована разветвленная сеть как государственных, так и коммерческих банков, осуществляющих комплексное кредитно-расчетное и кассовое обслуживание организаций независимо от их организационно-правовой формы.  Кредитно-расчетные отношения организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Кредиты предоставляются организациям, как правило, под укрупненные объекты кредитования (по совокупности материальных запасов и производственных затрат) или только для расчетов с поставщиками, на выдачу заработной платы и под комплекс целевых экономических и социальных программ. Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренных действующим законодательством и согласованных сторонами.  Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регулируются правилами банков. Между организацией-заемщиком и банком заключается кредитный договор. В нем предусматриваются (фиксируются): объекты кредитования и срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень документов и периодичность их представления банку и другие условия.  Кредит как экономическая категория служит объектом активного государственного регулирования. Цели, преследуемые государством при кредитном регулировании, могут быть различны. Хотя на первый взгляд кредитная политика государства есть прямое воздействие на деятельность коммерческого банка и направлена на расширение или сокращение кредитования экономики, она преследует цели стабильного развития внутренней экономики, укрепления денежного обращения, поддержки экспортеров на внешнем рынке.  Таким образом, воздействие на кредитную политику в целом позволяет, в конечном счете, достичь более глубоких стратегических задач развития экономики.  Например, недостаток у предприятия свободных денежных средств затрудняет осуществление коммерческих сделок, внутренних инвестиций, поддержания занятости в стране. С другой стороны, избыточная денежная масса имеет свои недостатки: происходит обесценение денег, выражающееся в росте товарных цен, снижении жизненного уровня населения, ухудшении валютного положения страны. Соответственно, в первом случае денежно-кредитная политика государства будет направлена на расширение кредитной деятельности банков, а во втором - на ее сокращение и переход к политике “дорогих денег”.  В макроэкономическом масштабе значение ссудных операций состоит в том, что посредством их банки превращают бездействующие денежные фонды в действующие, стимулируя процессы производства, обращения и потребления.  Назначением ссуд является удовлетворение индивидуальных потребностей заемщиков (производственных, торгово-посреднических, потребительских). Получателями ссуд могут выступать юридические и физические лица, имеющие различную кредитоспособность, может различаться продолжительность пользования ссудой. Но указанные различия в экономическом содержании потребности в кредите не должны отражаться на ликвидности банка, т.е. не должны приводить к несвоевременному возврату выданных ссуд. Поэтому банки организуют процесс кредитования клиентов, выделяя виды ссуд, позволяющие дифференцировать объект кредитования, механизм выдачи и погашения ссуд, формы контроля за возвратностью.  Итак, как мы уже успели заметить, роль кредита в развитии рыночной экономики многообразна.   2. Классификация кредитов и займов  В рыночных условиях хозяйствования основной формой кредита является банковский кредит, т.е. кредит, предоставляемый коммерческими банками разных типов и видов. Однако, банковский кредит не единственный вид кредита, который могут получить заемщики. В зависимости от кредитора он может быть не только банковским, но и государственным, коммерческим, кредитом частных лиц.  Основным признаком государственного кредита является непременное участие государства в лице органов исполнительной власти различных уровней.  Коммерческий кредит - одна из первых форм кредитных отношений в экономике, породившая вексельное обращение и тем самым активно способствовавшая развитию безналичного денежного оборота, находит практическое выражение в финансово-хозяйственных отношениях между юридическими лицами в форме реализации продукции или услуг с отсрочкой платежа. Основная цель этой формы кредита - ускорение процесса реализации товаров, а, следовательно, извлечения заложенной в них прибыли. Действующее законодательство предусматривает определенные ограничения в предоставлении коммерческого кредита. Так, без специальной лицензии Банка России предприятия и организации вправе предоставлять кредит другим предприятиям и организациям либо в товарной форме, либо в денежной форме, но без взимания процентов.  Как было сказано ранее, банковский кредит - одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений в экономике, объектом которых выступает процесс передачи в ссуду непосредственно денежных средств. Предоставляется исключительно специализированными кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций от Центрального банка.  Рассмотрим классификацию банковского кредита по ряду базовых признаков:  в зависимости от сроков пользования кредиты подразделяются на:  - онкольные, подлежащие возврату в фиксированный срок после поступления официального уведомления от кредитора.  - краткосрочные, предоставляемые, как правило, на восполнение временного недостатка собственных оборотных средств у заемщика. В современных условиях краткосрочные кредиты получили однозначно доминирующий характер на рынке ссудных капиталов. Обслуживает в основном сферу обращения. В банковской практике РФ краткосрочным называется кредит, срок пользования которым не превышает 6 месяцев, хотя на сегодняшний день наше законодательство не содержит четкого разделения кредитов на виды в зависимости от сроков пользования им;  - среднесрочные, предоставляемые на срок до одного года, на цели потребительского характера.  - долгосрочные, используемые, как правило, в инвестиционных целях. Как и среднесрочные ссуды, они обслуживают движение основных средств, отличаясь большими объемами передаваемых ресурсов. Применяются при кредитовании реконструкций, технического перевооружения, нового строительства на предприятиях всех сфер деятельности. Особое развитие получил в капитальном строительстве, топливно-энергетическом комплексе, сырьевых отраслях экономики. Средний срок их погашения обычно от трех до пяти лет, но может достигать 2 и более лет, особенно при получении соответствующих финансовых гарантий со стороны государства.  исходя из наличия, качества и характера обеспечения кредиты подразделяются на:  - бланковые, не имеющие обеспечения и основанные на доверии к заемщику. В ограниченном объеме применяются некоторыми зарубежными банками в процессе кредитования постоянных клиентов;  - обеспеченные ссуды, как основная разновидность современного банковского кредита, выражающая один из его базовых принципов. В роли обеспечения может выступать любое имущество, принадлежащее заемщику на правах собственности, чаще всего - недвижимость или ценные бумаги. При нарушении заемщиком своих обязательств это имущество переходит в собственность банка, который в процессе его реализации возмещает принесенные убытки. Размер выдаваемой ссуды, как правило, меньше среднерыночной стоимости предложенного обеспечения и определяется соглашением сторон;  - ссуды под финансовые гарантии третьих лиц, реальным выражением которых служит юридически оформленное обязательство со стороны гаранта возместить фактически нанесенный ущерб банку при нарушении непосредственным заемщиком условий кредитного договора;  в зависимости от целевого назначения различают: - ссуды общего характера, используемые заемщиком по своему усмотрению для удовлетворения любых потребностей в финансовых ресурсах;  - целевые ссуды, предполагающие необходимость для заемщика использовать выделенные банком ресурсы исключительно для решения задач, определенных условиями кредитного договора. Нарушение указанных обязательств, влечет за собой применение к заемщику установленных договором санкций в форме срочного отзыва кредита или увеличения процентной ставки.  по способу погашения различают: - ссуды, погашаемые единовременным взносом со стороны заемщика; - ссуды, погашаемые в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора;  по способу взимания ссудного процента: - ссуды, процент по которым выплачивается в момент ее общего погашения; - ссуды, процент по которым выплачивается равномерными взносами заемщика в течение всего срока действия кредитного договора;  - ссуды, процент по которым удерживается банком в момент непосредственной выдачи их заемщику;  по категориям потенциальных заемщиков различают: - ссуды юридическим лицам; - ссуды физическим лицам.  Кредиты коммерческим предприятиям можно разделить на две группы: ссуды для финансирования оборотного капитала; ссуды для финансирования основного капитала. Первая группа связана с нехваткой у предприятий денежных средств для покупки элементов оборотного капитала, необходимых для повседневных операций. Это в основном краткосрочные кредиты до одного года. К ним относятся:  кредитные линии; ссуды на чрезвычайные нужды; перманентные ссуды на пополнение оборотного капитала. Вторая группа представлена средне- и долгосрочными кредитами для покупки недвижимости, земли, оборудования, арендных операций, установления контроля над компаниями и т.д. К ним относятся:  срочные ссуды; ссуды под закладные; строительные ссуды; финансовый лизинг. Кредитная линия - соглашение между банком и заемщиком о максимальной сумме кредита, которую последний сможет использовать в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий. Это одна из форм краткосрочного банковского кредита для покрытия временной потребности предприятия в денежных средствах, например, сезонных изменений товарных запасов или прироста дебиторской задолженности. Часто обеспечением кредитной линии служат кредитуемые банком запасы или неоплаченные счета.  Особенность кредитной линии как формы финансирования заключается в том, что она не является безусловным контрактом, обязательным для банка. Последний может аннулировать договор до окончания срока, если, например, финансовое положение клиента существенно ухудшится или не будут выполнены другие условия контракта.  Ссуды на чрезвычайные нужды выдаются банком для финансирования разового экстраординарного увеличения потребности клиента в оборотных средствах, связанного с заключением выгодной сделки, получением крупного заказа и другими чрезвычайными обстоятельствами. Ссуда выдается на строго ограниченный срок. Кредит погашается единовременным взносом. Риск для банка связан в этом случае с возможностью невыполнения заказа в срок или отказа заказчика из-за плохого качества работы, что приведет к непогашению ссуды. Поэтому банк потребует дополнительного обеспечения или гарантий.  Перманентные ссуды на пополнение оборотного капитала. Кредиты такого рода выдаются на несколько лет и имеют целью покрыть длительный дефицит финансовых ресурсов заемщика. Погашение кредита производится в рассрочку, месячными, квартальными или полугодовыми взносами, причем шкала погашения разрабатывается и утверждается в момент заключения кредитного договора. В отличие от приведенных выше видов кредита здесь погашение ссуды производится не за счет продажи активов, а из прибыли, полученной от операций. Операция связана с большим риском для банка, который потребует обеспечения в виде личного имущества и гарантии третьих лиц.  Срочные ссуды выдаются на срок более одного года в форме единичного кредита или серии последовательных займов и используются для приобретения машин, оборудования, ремонта зданий, рефинансирования домов и т.д.  Ссуды под закладную применяются для финансирования покупки или строительства заводов, производственных зданий, приобретения земли.  Строительные ссуды выдаются на период строительного цикла (до 2-х лет). Заемщик регулярно выплачивает процент. Затем ссуда переоформляется в закладную и начинается выплата основного долга.  Лизинг. Эта форма финансирования имеет существенные особенности и может рассматриваться как альтернатива традиционному банковскому кредитованию. Она применяется для финансирования аренды дорогостоящего оборудования - морских и речных судов, спутников связи, самолетов, автомашин, компьютеров, копировальных машин, а в отдельных случаях - недвижимости. Банки активно участвуют в финансировании операций по аренде, через создаваемые для этого лизинговые компании в системе банковских холдингов.  Таковы основные формы кредитования деловых предприятий в странах с развитой рыночной экономикой.  Что касается ссуд индивидуальным заемщикам, то они связаны главным образом с приобретением недвижимости (квартир, жилых домов и т.д.), покупкой товаров длительного пользования, получением ссуд на неотложные нужды.