Сущность внутреннего и внешнего аудита

Содержание

Введение……………………………………………………………………….……3

Основная часть……………………………………………………………………...5

  1. Экономическая сущность внутреннего и внешнего аудита…………………5

  2. Различия внутреннего и внешнего аудита…………………………………..16

Заключение………………………………………………………………………...22

Глоссарий………………………………………………………………………….25

Список использованных источников………………………….……………...…27

Приложения……………………………………………………………………….28

Введение

На данный момент в экономической сфере России происходят постоянные существенные изменения, как на макроэкономическом, так и на микроэкономическом уровне. Формируется современная система рыночной экономики, модифицируется  характер и методы экономического функционирования предприятий и организаций в рамках этой системы.

Финансовый контроль является одним из главных элементов рыночных отношений. Если финансовый контроль выполняется с целью обеспечения законности, эффективности и целесообразности финансового функционирования организаций, то он является неотъемлемой частью проводимого в России контроля. Однако термин «финансовый контроль» законодательно не зафиксирован.

В течение последнего десятилетия произошли значительные перемены в организации самого финансового контроля, а также в его содержании. С одной стороны, были аннулированы органы народного контроля и сформированы новые контрольные органы. Особый интерес уделялся укреплению государственного финансового контроля. С другой стороны, в условиях образования рыночных отношений в России объективно возрастала роль повседневного внутрихозяйственного контроля, а также контроля со стороны собственников организаций и индивидуальных предпринимателей. Исходя из этого, стало ясно, что достоверная бухгалтерская (финансовая) отчетность формирует возможность сознательного выбора экономических решений, ограждает от случайных деловых связей и операций с повышенным риском. В данных условиях широко распространился контроль в форме аудиторской деятельности, выполняемой на основе возмещенных договоров независимыми аудиторами.

Данный контроль бывает государственным и независимым. Независимый контроль называется «аудит». Главная цель аудита состоит в обеспечении контроля над достоверностью сведений, отражаемых в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Аудит — процедура независимой оценки деятельности организации, системы, процесса, проекта или продукта. Чаще всего термин употребляется применительно к проверке бухгалтерской отчётности организаций с целью выражения мнения о её достоверности. Различают внутренний и внешний аудит.

Внешний аудит - это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента для установления ее достоверности и соответствия выполняемых финансово-хозяйственных операций российскому законодательству; обнаружения причин, которые препятствуют реализации потенциальных возможностей организации и разработке рекомендаций по их ликвидации.

Также целью внешнего аудита считается выработка комплекса мер, которые позволяют клиенту максимально эффективно применять имеющиеся ресурсы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Внутренний аудит - это независимая деятельность на предприятии, при которой выполняется проверка и оценка ее работы в интересах руководителей.

Цель внутреннего аудита состоит в помощи сотрудникам организации наиболее эффективно осуществлять свои функции.

Раскрытие этих понятий актуально и значимо в экономическом анализе. Целью данной курсовой работы является изучение теоретических аспектов внешнего и внутреннего аудита, а также их сравнение.

Основными задачами данной курсовой работы являются:

-раскрытие  экономической сущности внешнего и внутреннего аудита;

-анализ  особенностей данного аудита;

-выявление  взаимосвязи и отличий внутреннего  и внешнего аудита.

Для написания курсовой работы я пользовалась нормативной документацией, публикациями экономических журналов и газет, материалами учебников по бухгалтерскому, управленческому учету, финансовой отчетностью, полный перечень которых указан в списке использованной литературы.

Основная часть

1 Экономическая сущность внутреннего и внешнего аудита.

 

1.1 Внутренний аудит.

Внутренний аудит - это независимая деятельность на предприятии по проверке и оценке его работы в интересах руководителей. Целью внутреннего аудита является помощь сотрудникам предприятия эффективно выполнять свои установленные функции. Внутренний аудит осуществляют аудиторы, которые работают непосредственно на данном предприятии. В маленьких организациях могут отсутствовать штатные аудиторы. В данном случае внутренний аудит можно выполнить ревизионная комиссия или аудиторская фирма на договорных началах.

В экономически развитых странах осуществляется особый контроль не только за внутренним аудитом, но и внешним.

Международный институт внутренних аудиторов обуславливает внутренний аудит как независимую деятельность по проверке и оценке работы предприятия в его интересах. Существует Перечень терминов и определений, которые используются в правилах (стандартах) аудиторской деятельности и одобрены Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. Согласно ему внутренний аудит представляет собой организованную на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированную его внутренними документами систему контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежность функционирования системы внутреннего аудита.

Внутренний аудит необходим из-за проблем, связанных с эффектом масштаба. В экономической сфере понятие «эффект масштаба» означает:

? в зависимости от роста масштабов производства предприятие достигает снижения издержек с помощью действий ряда факторов - это положительный эффект масштаба;

? одновременно существует отрицательный эффект масштаба, заключающийся в определенных управленческих трудностях, которые связаны с координацией и контролированием деятельности крупного предприятия.

Роль внутреннего аудита особенно возрастает в случае, когда у организации имеются географически разбросанные филиалы или отделения, в которых, в свою очередь, местные руководители принимают самостоятельные решения.

Цель внутреннего аудита состоит в помощи органам управления предприятия в выполнении эффективного контроля над разными звеньями (элементами) системы внутреннего аудита.

Главная задача внутренних аудиторов - предоставить органам управления контрольную информацию по различным интересующим вопросам.

Общая функция внутренних аудиторов состоит в:

- оценке адекватности систем контроля, то есть выполнение проверок  звеньев управления (контроля), предоставление  обоснованных предложений по  ликвидации выявленных недочетов  и рекомендаций по увеличению  эффективности управления;

- оценке эффективности деятельности, то есть выполнение экспертных  оценок разных сторон функционирования  предприятия, а также рекомендации  по их совершенствованию.

Работа внутренних аудиторов для органов управления предприятием имеет информационное и консультационное значение.

Разработкой политики и процедурой контроля организации занимается администрация. Но персоналу можно не всегда их осуществлять. У менеджеров не всегда есть достаточное время на проверку уровня этого выполнения и своевременное обнаружение недостатков. Помощь внутренних аудиторов основана на обеспечении защиты от ошибок и злоупотреблений, определении «зон риска» и возможностей ликвидации предстоящих недостатков. С помощью внутренних аудиторов идентифицируются и устраняются слабые места в системах управления, а также находятся нарушенные принципы управления. Все перечисленные действия обсуждаются с высшими органами управления предприятием, для определения процедуры внутреннего аудита. Следовательно, органы управления предприятием используют услуги внутренних аудиторов как дополнительные ресурсы, помогающие им выполнять свои функции.

Зарубежные специалисты применяют различные понятия для обозначения отдельных направлений внутреннего аудита.

В основном различают три вида внутреннего аудита: операционный аудит (управленческий аудит), аудит на соответствие, а также аудит финансовой отчетности. При этом аудит финансовой отчетности проводится внешними аудиторами, однако финансовая отчетность может контролироваться и внутренними аудиторами по требованию администрации.

Кроме вышеперечисленных трех разновидностей внутреннего аудита рассматривают следующие виды:

- функциональный (межфункциональный) аудит  систем управления;

- организационно-технологический аудит  систем управления;

- всесторонний аудит системы управления организацией;

- аудит видов деятельности.

Аудит на соответствие подразделяется на аудит, на предмет соответствия каким-либо конкретным запросам или предписаниям и аудит на предмет соответствия общей целесообразности.

Функциональный аудит систем управления осуществляется для оценки производительности и действенности в любом функциональном разрезе. Например, аудиторские проверки различных операций, которые проводятся подразделением (должностным лицом) в разрезе своих функций. При межфункциональном внутреннем аудите качество исполнения различных функций (например, функций производства и реализации продукции) оценивается в их взаимосвязи и взаимодействии.

Организационно-технологический аудит систем управления – это контрольные мероприятия, проводящиеся органом внутреннего аудита, различных звеньев управления об организационной и (или) технологической целесообразности (рациональности).

Аудит всех видов деятельности является объективным обследованием и всесторонним анализом определенных видов деятельности, областей всего бизнеса или бизнес, то есть проектов для выявления возможностей совершенствования хозяйственной деятельности.

Также внутренними аудиторами может проводиться и более глубокие контрольные мероприятия организации, выражающиеся в совокупности организационно-технологического и функционального аудита системы управления, аудита видов деятельности, а также аудита элементов и процессов, которые связывают организацию с внешней средой (системы внешних профессиональных связей, имиджа, общественных связей). С помощью контроля выявляются все сильные и слабые стороны функционирования организации, производится оценка устойчивости ее положения в социальных системах высшего порядка и перспективы ее развития. Данные контрольные мероприятия, которые осуществляются внутренними аудиторами, считаются всесторонним аудитом системы управления организацией.

Аудит на соответствие предписаниям - это процедура аудиторских контрольных мероприятий на предмет соблюдения:

- установленных внешними полномочными  органами законов, подзаконных актов, стандартов (правил, методик);

- предписанных органами управления  формальных правил, заданий.

Аудит на соответствие целесообразности - это процедура аудиторских контрольных мероприятий деятельности должностных лиц (субъектов управления) о предмете целесообразности (рациональности, разумности, обоснованности).

1.2 Внешний аудит

Внешний аудит осуществляется на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами для объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

При предварительном планировании внешнего аудита аудитору необходимо ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта и необходимо иметь следующие сведения:

- о внешних факторах, которые влияют на хозяйственную деятельность экономического субъекта и отражают экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и её отраслевых особенностях;

- о внутренних факторах, которые  влияют на хозяйственную деятельность  экономического субъекта и связаны с его индивидуальными особенностями.

Также, аудитор должен исследовать организационно-управленческую структуру экономического субъекта; виды производственной деятельности и номенклатуру выпускаемой продукции; структуру капитала; уровень рентабельности; организованную экономическим субъектом систему внутреннего контроля.

Экономические субъекты могут выбирать аудиторские организации с целью проведения обязательной аудиторской проверки или аудитора-предпринимателя с целью проведения инициативных аудиторских проверок или оказания других услуг, которые сопутствуют аудиту.

Тем не менее, выбор аудиторских предприятий несколько сужается при выполнении обязательного аудита на предприятиях, где в установленных (складочных) капиталах часть государственной собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%. В данном случае выбор следует производить из аудиторских предприятий, то есть победителей открытого конкурса на право проведения аудиторских проверок, выделенных организацией. Порядок проведения данных конкурсов утверждается Правительством Российской Федерации.

Аудиторское предприятие также имеет право выбирать клиента. Ему следует определить, будет ли оно заключать договор с клиентом по итогам этапа предварительного планирования аудиторской проверки.

Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита (далее - письмо-обязательство) - это документ, составленный аудиторской организацией в ответ на приглашение выполнить аудиторскую проверку.

Письмо-обязательство адресуется непосредственно руководителю предприятия, пригласившему аудиторскую фирму, до подписания договора на аудиторскую проверку. Основная роль этого документа - объяснить руководителю предприятия особенности оказания аудиторских услуг.

В письме-обязательстве должны прописываться:

- условия аудиторских мероприятий;

- обязательства аудиторского предприятия;