Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2013 в 19:40, реферат
Целью работы является изучение состояния бухгалтерского учета прямых затрат на производство.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
исследовать теоретические вопросы организации бухгалтерского учета прямых затрат,
изучить и заполнить оборотную ведомость и балансы,
Введение…………………………………………………………………….3
Теоретические аспекты учета прямых затрат на производство продукции (работ, услуг)
Прямые затраты: сущность, особенности учета и типовые проводки……………………………………………………………………………….4
Состав законодательства по учету прямых затрат……………….10
Первичные документы……………………………………………..11
2. Расчетная часть…………………………………………………………13
Заключение………………………………………………………………..27
Список литературы……………………………………………………….28
Таблица 1
Типовые проводки учета и распределения прибыли
№ п/п |
Содержание хозяйственных |
Корреспондирующие счета | |
Дебет |
Кредит | ||
1 |
Начислена амортизация по объекту основных средств, используемому в основном (вспомогательном) производстве при изготовлении продукции |
20 (23) |
02 |
2 |
Начислена амортизация по объекту НМА, используемому в основном (вспомогательном) производстве |
20(23) |
05 |
3 |
Отпущены сырье и материалы на изготовление продукции основного (вспомогательного) производства |
20 (23) |
10 |
4 |
Списана на основное производство стоимость использованных полуфабрикатов собственного производства |
20 |
21 |
5 |
Отражена стоимость работ (услуг), осуществленных сторонними организациями для основного (вспомогательного)производства |
20 (23) |
60 |
6 |
Начислена оплата труда работникам основного (вспомогательного) производства |
20 (23) |
70 |
7 |
Начислены страховые взносы от сумм оплаты труда работников основного (вспомогательного) производства |
20 (23) |
69 |
Основные нормативно-правовые документы:
Учет производственных запасов осуществляется на основании следующих первичных документов: приходного ордера, доверенности, акта о приемке материалов, лимитно-заборной карты, требований, накладной на внутреннее перемещение, накладной на отпуск материалов, карточки складского учета материалов, ведомости учета остатков материалов на складе.
Заработная плата производственных рабочих включается в себестоимость конкретного вида продукции по данным табелей учета использования рабочего времени, нарядов, рапортов, ведомостей и т.п. ведомости распределения заработной платы по каждому структурному подразделению.
Заработная плата основная и дополнительная производственных рабочих включается в себестоимость конкретного вида продукции (работ, услуг) по данным табелей использования рабочего времени, нарядов, маршрутных листов, сменных заданий, листков о простоях, актов о браке и т.д., они являются основой для составления ведомости распределения расходов на оплату труда по каждому структурному подразделению, отчислений в государственные внебюджетные социальные фонды и образования резерва на оплату очередных отпусков рабочим.
Регистром по учету брака в производстве является ведомость, основанием для составления которой выступают первичные документы: акт на окончательный брак, справка бухгалтерии на сумму удержаний из заработной платы, приходные накладные на склад, справка-расчет бухгалтерии о сумме окончательных потерь от брака.
Расчетная часть данной работы определена на основании исходных данных по остаткам хозяйственных средств, предприятия ЗАО «АРСК+» и источников их финансирования на начало отчетного периода и в соответствии с темой работы определим перечень бухгалтерских счетов, которые нужно открыть для выполнения данной части курсовой работы.
Таблица 2
Остатки хозяйственных средств и источников их финансирования по синтетическим счетам по состоянию на 01.03.2010 г.
Организация ЗАО «АРСК +»
Код счета |
Активные счета |
Сумма (руб.) |
Код счета |
Пассивные счета |
Сумма (руб.) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
01 |
Основные средства |
150000 |
02 |
Амортизация основных средств |
25000 |
04 |
Нематериальные активы |
6500 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
19000 |
10 |
Материалы |
68000 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
30000 |
20 |
Основное производство |
36000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам бюджетом |
7000 |
43 |
Готовая продукция |
44000 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
5000 | |
50 |
Касса |
2000 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
40000 |
51 |
Расчетный счет |
89000 |
80 |
Уставный капитал |
222000 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
36000 |
83 |
Добавочный капитал |
41000 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
500 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
43000 |
ИТОГО |
432000 |
ИТОГО |
432000 |
Таблица 3
Бухгалтерский баланс
|
КОДЫ | ||
|
071001 | ||
Дата (год, месяц, число) |
|||
Организация
ЗАО «АРСК +» |
|||
Идентификационный
номер налогоплательщика
7704123456 |
|||
Вид деятельности
производство |
|||
Организационно-правовая форма/форма собственности ЗАО по ОКОПФЮКФС |
|||
Единица измерения руб./млн.
руб (ненужное зачеркнуть) |
384/385 | ||
Местонахождение (адрес) 450098 г. Уфа ул. Российская-161 |
Дата утверждения 15.03.2010
Дата отправки (принятия) 15.03.2010
АКТИВ |
Код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I Внеоборотные активыНематериальные активы (04, 05) |
110 |
6500 |
6500 |
в т.ч. патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы |
111 |
- |
- |
организационные расходы |
112 |
6500 |
6500 |
деловая репутация организации |
113 |
- |
- |
Основные средства (01,02) |
120 |
130000 |
125000 |
в т ч: земельные участки и объекты природопользования |
121 |
- |
- |
здания, машины и оборудование |
122 |
130000 |
125000 |
Незавершенное строительство (07,08, 16) |
130 |
- |
- |
Доходные вложения в матер. ценности (03,02) |
135 |
- |
- |
в т ч: имущество для передачи в лизинг |
136 |
- |
- |
имущество, предоставленное по дог. проката |
137 |
- |
- |
Долгосрочные финансовые вложения (58,59) |
140 |
- |
- |
в т ч: инвестиции в дочерние общества |
141 |
- |
- |
инвестиции в зависимые общества |
142 |
- |
- |
инвестиции в другие организации |
143 |
- |
- |
займы, предоставленные организацией на срок более 12 мес. |
144 |
- |
- |
прочие долгосрочные финансов. вложен. |
145 |
- |
- |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
Итого по разделу I |
190 |
136500 |
131500 |
II. Оборотные активыЗапасы |
210 |
140000 |
148000 |
в т ч: сырье, матер и другие аналог ценности (10, 14,16) |
211 |
50000 |
680000 |
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
- |
- |
затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)(20, 21,23,29, 44, 46) |
213 |
40000 |
36000 |
готовая продукция и товары для перепродажи (16,41,43) |
214 |
50000 |
44000 |
товары отгруженные (45) |
215 |
- |
- |
расходы будущих периодов (97) |
216 |
- |
- |
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
Налог на добавленную стоим по приобретенным ценностям (19) |
220 |
- |
- |
ДЗ (платежи по которым ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) |
230 |
- |
- |
в т ч: покупатели и заказчики (62, 63, 76) |
231 |
- |
- |
Продолжение таблицы 3 | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
векселя к получению (62) |
232 |
- |
- |
Задолженность дочерних и зависимых обществ |
233 |
- |
- |
авансы выданные (60) |
234 |
- |
- |
прочие дебиторы |
235 |
- |
- |
ДЗ (платежи по которым ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) в т ч: |
240 |
- 41000 |
36500 |
покупатели и заказчики (62,63, 76) |
241 |
40000 |
36000 |
векселя к получению (62) |
242 |
- |
- |
задолженность дочерних и зависимых обществ |
243 |
- |
- |
задолженность участников (учредителей) по взносам в уст. капитал (75) |
244 |
- |
- |
авансы выданные (60) |
245 |
- |
- |
прочие дебиторы |
246 |
1000 |
500 |
Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81) |
250 |
- |
- |
в т ч: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 мес. |
251 |
- |
- |
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
- |
- |
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
- |
- |
Денежные средства в том числе: |
260 |
101000 |
91000 |
касса (50) |
261 |
1000 |
2000 |
расчетные счета (51) |
262 |
100000 |
89000 |
прочие денежные средства (55,57) |
264 |
- |
- |
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
Итого по разделу II |
290 |
282000 |
275500 |
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
418500 |
407000 |
ПАССИВ |
Код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. Капитал и резервыУставный капитал (80) |
410 |
222000 |
222000 |
Добавочный капитал (83) |
420 |
30000 |
41000 |
Резервный капитал (82), в том числе: |
430 |
- |
- |
рез. фонды, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
- |
- |
резервы, образован в соотв. с учредит документами |
432 |
- |
- |
Целевые финансирование и поступления (86) |
450 |
- |
- |
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) |
460 |
12000 |
12000 |
Нераспределенная прибыль отчетного года (84) |
470 |
Х |
31000 |
Непокрытый убыток (84) |
475 |
- |
- |
Итого по разделу III |
490 |
264000 |
306000 |
IV. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты (67) |
510 |
- |
- |
в том числе: кредиты банков, подл. погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты |
511 |
- |
- |
займы подлежащие погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты |
512 |
- |
- |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
- |
Итого по разделу IV |
590 |
- |
- |
V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты (66) |
610 |
20000 |
30000 |
в том числе: кредиты банков подл погашению в теч. 12 мес. после отчетной даты |
611 |
20000 |
30000 |
Продолжение таблицы 3 | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
займы подл погаш. в теч. 12 мес. после отчетной даты |
612 |
- |
- |
Кредиторская задолженн. в том числе: |
620 |
134500 |
71000 |
поставщики и подрядчики (60,76) |
621 |
38500 |
19000 |
векселя к уплате (60) |
622 |
- |
- |
задолженность перед персоналом организации (70) |
624 |
60000 |
40000 |
задолженность перед дочерн. и зависим. обществами |
623 |
- |
- |
задолженность перед госуд. внебюдж. фондами (69) |
625 |
10000 |
5000 |
задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
26000 |
7000 |
авансы полученные (62) |
627 |
- |
- |
прочие кредиторы |
628 |
- |
- |
Задолженность участн-ам (учред-ям) по доходам (75) |
630 |
- |
- |
Доходы будущих периодов (98) |
640 |
- |
- |
Резервы предстоящих расходов (96) |
650 |
- |
- |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
- |
Итого по разделу V |
690 |
154500 |
101000 |
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
418500 |
407000 |
Руководитель /_________________Смольянинов Н.Е.__/
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
/__________________Нигматуллин
(подпись) (расшифровка подписи)
Таблица 4
Журнал хозяйственных операций ЗАО «АРСК +» за апрель 2010 г.
№ п/п |
Документы и краткое содержание операции |
Сумма (руб.) |
Корреспондирующие счета | ||
частная |
общая |
Д-т |
К-т | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета для выдачи заработной платы |
40000 |
40000 |
50 |
51 |
2 |
Расходный кассовый ордер и платежные ведомости. Выдана заработная плата |
40000 |
40000 |
70 |
50 |
3 |
Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолженности:
|
11000 8000 4000 5000 |
19000 4000 5000 28000 |
60 60 68 69 |
51 51 51 51 |
4 |
Справка бухгалтерии и разработочные таблицы. Начислены:
|
30000 2000 7800 |
30000 2000 7800 39800 |
20 25 20 |
70 02 69 |
Продолжение таблицы 4 | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
5 |
Требования на отпуск материалов Отпущены материалы в
|
12000 10000 2000 |
24000 |
20 |
10 |
6 |
Накладные, счета, счета-фактуры. Оприходованы материалы от ЗАО «Металлопрокат»:
|
8000 4000 2160 |
12000 2160 |
10 19 |
60 60 |
7 |
Справка бухгалтерии. Согласно решению учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) переведена в уставный капитал |
21000 |
21000 |
80 |
83 |
8 |
Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет на хозяйственные нужды |
300 |
300 |
71 |
50 |
9 |
Авансовый отчет. Оплачены за счет подотчетных сумм коммунальные услуги |
500 |
500 |
26 |
71 |
10 |
Накладные цехов Сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости |
92000 |
92000 |
43 |
20 |
11 |
Приказ – накладная. Отгружена в порядке реализации готовая продукция:
|
120000 80000 18305,09 |
120000 80000 18305,09 |
62 90 90 |
43 43 68 |
12 |
Банковская выписка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет платеж от покупателя за реализованную продукцию |
120000 |
12000 |
51 |
62 |
13 |
Справка бухгалтерии Рассчитан результат от реализации - прибыль |
21694,91 |
21694,91 |
90 |
99 |
14 |
Расходный кассовый ордер. Сдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет |
600 |
600 |
51 |
50 |
15 |
Акцептован счет поставщика по материалам |
11000 |
11000 |
15 |
60 |
16 |
НДС по приобретенным материалам |
1980 |
1980 |
19 |
60 |
17 |
Счет-фактура. Оприходованы материалы по учетным ценам |
10500 |
10500 |
10 |
15 |
18 |
Счет-фактура. Списано отклонение фактической себестоимости материалов от учетных цен |
500 |
500 |
16 |
15 |
Продолжение таблицы 4 | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
19 |
Требования на отпуск материалов. Отпущено со склада и израсходовано материалов по учетным ценам Цеху на производство На хозяйственные нужды |
7000 3500 |
7000 3500 10500 |
20 26 |
10 10 |
20 |
Справка бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств |
1000 |
1000 |
25 |
02 |
21 |
Начислены затраты на использование коммунальных услуг |
350 |
350 |
20 |
76 |
22 |
НДС по коммунальным услугам |
63 |
63 |
19 |
76 |
23 |
Справка бухгалтерии и разработочные таблицы. Начислена и распределена заработная плата |
15000 10000 |
15000 10000 25000 |
20 26 |
70 70 |
24 |
Справка бухгалтерии и разработочные таблицы Сделаны отчисления в социальные фонды |
3900 2600 |
3900 2600 6500 |
20 26 |
69 69 |
25 |
Удержан НДФЛ |
3250 |
3250 |
70 |
68 |
26 |
Бухгалтерская справка. Распределены общепроизводственные расходы |
3000 |
3000 |
20 |
25 |
27 |
Бухгалтерская справка. Списаны общехозяйственные расходы |
16600 |
16600 |
20 |
26 |
28 |
Выпущена и определена фактическая производственная себестоимость готовых изделий. |
45850 |
45850 |
40 |
20 |
29 |
Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости |
65000 |
65000 |
43 |
40 |
30 |
Отклонение фактической |
19150 |
19150 |
|
90 |
31 |
Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета за коммунальные услуги |
350 |
350 |
76 |
51 |
32 |
Приходный кассовый ордер. Получено по чеку в кассу для выплаты заработной платы Выписка из расчетного счета. Перечислены с расчетного счета страховые взносы НДФЛ |
25000 6500
3250 |
25000 6500
3250 |
50 69
68 |
51 51
51 |
33 |
Расходный кассовый ордер и платежные ведомости. Выдана из кассы заработная плата |
18500 |
18500 |
70 |
50 |
34 |
Зачтена сумма НДС |
4203 |
4203 |
68 |
19 |
35 |
НДС с реализации |
9915,25 |
9915,25 |
90 |
68 |
36 |
Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета НДС |
9915,25 |
9915,25 |
68 |
51 |
Продолжение таблицы 4 | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
37 |
Справка бухгалтерии Списаны финансовые результаты от продажи продукции - убыток |
110765,25 |
110765,25 |
99 |
90 |
Итого |
∑961001,75 |
- |
- |
Одновременно все хозяйственные операции разносятся по бухгалтерским счетам согласно корреспонденции счетов, указанных в журнале хозяйственных операций за отчетный период.
КНИГА СЧЕТОВ бухгалтерского учета за апрель 2010 г.
Счет 01 «Основные средства» |
Счет 02 «Амортизация основных средств» |
Счет 04 «Нематериальные активы» | |||||
Сн=150000 |
Сн=25000 |
Сн=6500 |
|||||
4.2)2000 |
|||||||
20)1000 |
|||||||
Об д=150000 |
Об к=0 |
Об д=0 |
Об к=3000 |
Об д=0 |
Об к=0 | ||
Ск=150000 |
Ск=28000 |
Ск=6500 |
|||||
Счет 10 «Материалы» |
Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» |
Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» | |||||
Сн=68000 |
Сн=0 |
Сн=0 |
|||||
6.1)12000 |
5)24000 |
15)11000 |
17)10500 |
18)500 |
|||
17)10500 |
19.1)7000 |
18)500 |
|||||
19.2)3500 |
|||||||
Об д=22500 |
Об к=34500 |
Об д=11000 |
Об к=11000 |
Об д=500 |
Об к=0 | ||
Ск=56000 |
Ск=0 |
Ск=500 |
|||||
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» |
Счет 20 «Основное производство» |
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» | |||||
Сн=0 |
Сн=36000 |
Сн=0 |
|||||
6.2)2160 |
34)4203 |
4.1)30000 |
10)92000 |
4.2)2000 |
26)3000 | ||
16)1980 |
4.3)7800 |
28)45850 |
20)1000 |
||||
22)63 |
5)24000 |
||||||
19.1)7000 |
|||||||
21)350 |
|||||||
23.1)15000 |
|||||||
24.1)3900 |
|||||||
26)3000 |
|||||||
27)16600 |
|||||||
Об д=4203 |
Об к=4203 |
Об д=107650 |
Об к=137850 |
Об д=3000 |
Об к=3000 | ||
Ск=0 |
Ск=5800 |
Ск=0 |
|||||
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» |
Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» |
Счет 43 «Готовая продукция» | |||||
Сн=0 |
Сн=0 |
Сн=44000 |
|||||
9)500 |
27)16600 |
28)45850 |
29)65000 |
10)92000 |
11.1)120000 | ||
19.2)3500 |
30)19150 |
29)65000 |
11.2)80000 | ||||
23.2)10000 |
|||||||
24.2)2600 |
|||||||
Об д=16600 |
Об к=16600 |
Об д=65000 |
Об к=65000 |
Об д=157000 |
Об к=200000 | ||
Ск=0 |
Ск=0 |
Ск=1000 |
|||||
Счет 50 «Касса» |
Счет 51 «Расчетные счета» |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |||||
Сн=2000 |
Сн=89000 |
Сн=19000 | |||||
1)40000 |
2)40000 |
12)120000 |
1)40000 |
3.1)19000 |
6.1)12000 | ||
32.1)25000 |
8)300 |
14)600 |
3.1)19000 |
3.2)4000 |
6.2)2160 | ||
14)600 |
3.2)4000 |
15)11000 | |||||
33)18500 |
3.3)5000 |
16)1980 | |||||
32.1)25000 |
|||||||
32.2)6500 |
|||||||
32.3)3250 |
|||||||
31)350 |
|||||||
35)9915,25 |
|||||||
Об д=65000 |
Об к=59400 |
Об д=120600 |
Об к=113015,25 |
Об д=23000 |
Об к=27140 | ||
Ск=7600 |
Ск=96584,75 |
Ск=23140 | |||||
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» | |||||
Сн=36000 |
Сн=30000 |
Сн=7000 | |||||
11.1)120000 |
12)120000 |
3.3)5000 |
11.3)18305,09 | ||||
32.3)3250 |
25)3250 | ||||||
34)4203 |
35)9915,25 | ||||||
36)9915,25 |
|||||||
Об д=120000 |
Об к=120000 |
Об д=0 |
Об к=0 |
Об д=22368,25 |
Об к=31470,34 | ||
Ск=36000 |
Ск=30000 |
Ск=16102,09 | |||||
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | |||||
Сн=5000 |
Сн=40000 |
Сн=500 |
|||||
32.2)6500 |
4.3)7800 |
2)40000 |
4.1)30000 |
8)300 |
9)500 | ||
24.1)3900 |
25)3250 |
23.1)15000 |
|||||
24.2)2600 |
33)18500 |
23.2)10000 |
|||||
Об д=6500 |
Об к=14300 |
Об д=61750 |
Об к=55000 |
Об д=300 |
Об к=500 | ||
Ск=12800 |
Ск=33250 |
Ск=300 |
|||||
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Счет 80 «Уставный капитал» |
Счет 83 «Добавочный капитал» | |||||
Сн=0 |
Сн=222000 |
Сн=41000 | |||||
31)350 |
21)350 |
7)21000 |
7)21000 | ||||
22)63 |
|||||||
Об д=350 |
Об к=413 |
Об д=21000 |
Об к=0 |
Об д=0 |
Об к=21000 | ||
Ск=63 |
Ск=201000 |
Ск=62000 | |||||
Счет 84 «Нераспределенная прибыль» |
Счет 90 «Продажи» |
Счет 99 «Прибыли и убытки» | |||||
Сн=43000 |
Сн=0 |
Сн=0 |
Сн=0 | ||||
11.2)80000 |
30)19150 |
37)110765,25 |
13)21694,91 | ||||
11.3)18305,09 |
37)110765,25 |
||||||
13)21694,91 |
|||||||
35)9915,25 |
|||||||
Об д=0 |
Об к=0 |
Об д=129915,25 |
Об к=129915,25 |
Об д=110765,25 |
Об к=21694,91 | ||
Ск=43000 |
Ск=0 |
Ск=89070,34 |
|||||