Теоритические основы бухгалтерской отчетности

 

 

Из таблицы следует, что все активы организации на конец 2012 года по сравнению с началом года увеличились на 14,2%. Это произошло за счет изменения в структуре активов в сторону увеличения доли оборотных активов на 1,43% за счет увеличения удельного веса запасов на 2,85%. Это свидетельствует о снижении скорости оборачиваемости запасов, так как темп роста запасов превышает темп роста выручки  и за счет увеличения доли финансовых вложений на 0,05%. При этом произошло уменьшение доли дебиторской задолженности на 1, 06% и денежные средства на 0,41%. Это говорит о снижении производственных потенциалов организации. В свою очередь доля внеоборотных активов уменьшилась на 1,43%. Это произошло за счет уменьшения доли нематериальных активов на 0,39%, основные средства на 2,02%.

 

Таблица №2

Анализ пассива баланса

№	Пассив	Абсолютная сумма, Тыс. руб		Удельный вес %		Изменение
		На начало 2012 года	На конец 2012 года	На начало 2012 года	На конец 2012 года	Тыс. руб	Удельный вес	Темп роста %
3	Капитал и резервы	11000	12060	53,05	50,93	1060	-2,12	109,64
	Уставный капитал	4710	4710	22,71	19,89	0	-2,82	100
	Добавочный капитал	810	950	3,9	4,01	140	0,11	117,28
	Резервный капитал	1900	2300	9,16	9,71	400	0,55	121,05
	Нераспределенная прибыль	3580	4100	17,26	17,31	520	0,05	114,52
4	Долгосрочные обязательства	1600	1900	7,71	8,02	300	0,31	118,75
5	Краткосрочные обязательства	8135	9720	39,23	41,04	1585	1,81	119,48
	Заемные средства	1940	2692	9,35	11,37	752	2,02	138,76
	Кредиторская задолженность	6195	7028	29,88	29,68	833	-0,2	113,45
	Всего пассива	20735	23680	100	100	5590	´	114,20

 

Из таблицы следует, что все пассивы организации на конец 2012 года по сравнению с началом года увеличились на 14,20%. Это произошло за счет изменения в структуре пассивов в сторону увеличения доли привлеченного капитала на 2,12%. Это произошло за счет увеличения удельного веса, заемных средств на 2,02%.

Это свидетельствует об усилении финансовой зависимости организации. При этом произошло уменьшение доли кредиторской задолженности на 0,2%. В свою очередь доли собственного капитала уменьшаются на 2,12%. Это произошло за счет уменьшения доли уставного капитала на 2,82%. Это свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости организации, то есть за анализируемый период происходит ухудшение качества пассива.

После рассмотрения изменения в балансе целесообразнее определить рациональные и нерациональные изменения статей баланса.

 

Таблица №3

Рациональное и нерациональное изменение

Актив	Изменение	Пассив	Изменение
1	2	3	4
I.При увеличении актива и пассива баланса
а) 8300-7800 = 500	Р	а) 4710-4710 = 0	Нет
б) 930-950/10140*100%= -0,2	Нет	б) 3580-2900 = 680	Р
		в)1900-1590 = 310	Р
а) 930-950/10140*100%= -0,2	Нет	а) 6195-5800 = 395	Нет
б) 4300-4100/10140*100% = 1,97	Нет	б) (1600+1940)-(1555+1800) = 185	Нет
		в) (1600+1940+6195)-(1555+1800+5800) = 580	Нет
II.При уменьшении актива и пассива баланса
а) 4300-4100/10140*100% = 1,97	Нет	а) 6195-5800 = 395	Нет

 

Продолжение таблицы 3

		б) (1600+1940)-(1555+1800) = 185	Нет
		в) (1600+1940+6195)-(1555+1800+5800) = 580	Нет
а) 930-950/10140*100%= -0,2	Нет	а) 3580-2400 = 680	Нет
		б) 4710-4710 = 0	Нет
		в) 1900-1590 = 310	Нет

 

На анализируемой организации за 2011 год произошли следующие изменения:

• к рациональным изменениям относятся:

1. увеличение стоимости основных средств;

2. увеличение нераспределенной прибыли;
3. увеличение резервного капитала;

• к нерациональным изменениям относятся:

1. увеличение кредиторской задолженности;
2. увеличение заемных средств;
3. увеличение кредитов;
4. уменьшение денежных средств.

 

Таблица №4

 

Актив	Изменение	Пассив	Изменение
1	2	3	4
I.При увеличении актива и пассива баланса
а) 9000-8300 = 700	Р	а) 4710-4710 = 0	Нет
б) 964-930/11175*100%= 0,3	Нет	б) 4100-3580 = 520	Р
		в) 2300-1900 = 400	Р

 

 

Продолжение таблицы 4

а) 964-930/11175*100%= 0,3	Нет	а) 7028-6195 = 833	Нет
б) 4660-4300/11175*100% = 3, 22	Нет	б) (1900+2692)-(1600+1940) = 1052	Нет
		в) (1900+2692+7028)-(1600+1940+6195) = 1885	Нет
II.При уменьшении актива и пассива баланса
а) 4660-4300/11175*100% = 3,22	Нет	а) 7028-6195 = 833	Нет
		б) (1900+2692)-(1600+1940) = 1052	Нет
		в) (1900+2692+7028)-(1600+1940+6195) = 1885	Нет

 

 

На анализируемой организации за 2012 год произошли следующие изменения:

• к рациональным относятся:

1. увеличение стоимости основных средств;

2. увеличение нераспределенной прибыли;
3. увеличение резервного капитала;

• к нерациональным изменениям относятся:

1. увеличение кредиторской задолженности;
2. увеличение объемов кредитов;
3. уменьшение заемных средств.

 

Оценка баланса на ликвидность

Для диагностики ликвидности организации проводят анализ баланса на ликвидность. Для этого все активы группируются по степени ликвидности, а пассивы по срокам погашения:

• А1 – это наиболее ликвидные активы (из второго раздела: денежные средства + финансовые вложения);
• А2 – быстро реализуемые активы(дебиторская задолженность, не менее 12 месяцев + готовая продукция);
• А3 – медленно реализуемые активы (из второго раздела: запасы + НДС + дебиторская задолженность более 12 месяцев);
• А4 – трудно реализуемые активы (итого первого раздела – финансовые вложения).

Обязательства по срокам погашения:

• П1 – наиболее срочное обязательство (из пятого раздела кредиторская задолженность);
• П2 – краткосрочные обязательства, срок погашения в течение года (итого пятого раздела – кредиторская задолженность);
• П3 – это долгосрочные обязательства, срок погашения более 1 года (итого четвертого раздела);
• П4 – это постоянные пассивы (итого третьего раздела: собственный капитал).

 

Таблица №5

Оценка баланса на ликвидность

Актив	На начала 2012 года	На конец 2012 года	Пассив	На начала 2012 года	На конец 2012 года	Платежный излишек или недостаток
						На начала 2012 года	На конец 2012 года
А1	1130	1204	П1	6195	7028	-5062	-5824
А2	4300	4660	П2	1940	2692	2360	1968

Продолжение таблицы 5

А3	6355	8166	П3	1600	1900	4755	6266
А4	8950	9650	П4	11000	12060	2050	2410

 

У организации не абсолютно ликвидный баланс, так как наиболее ликвидных активов для погашения срочных обязательств в размере на начало года 5065 тысяч рублей, а на конец года ситуация ухудшается. Недостаток покрытия увеличился до 5824 тысяч рублей.

 

Оценка платежеспособности организации

Для качества оценки платежей и ликвидности организации, кроме анализа ликвидности баланса необходим расчет коэффициентов ликвидности.

Цели расчета – оценить соотношения имеющихся активов и существующих обязательств, которые должны быть погашены в отчетном периоде. Показатели ликвидности применяют для оценки способности организации выполнять свои краткосрочные обязательства.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности:

КАЛ = А1/(П1+П2) ≥ 0,2 – показывает платежеспособность организации на дату составления баланса;

2. Коэффициент быстрой ликвидности:

КБЛ = (А1+А2)/(П1+П2) ≥ 0,8-1 – показывает платежеспособность организации не только за счет денежных и приравненных к ним средств, но и за счет ожидаемых поступлений;

3. Коэффициент текущей ликвидности:

КТЛ = (А1+А2+А3)/(П1+П2) ≥ 2-3 – показывает достаточность оборотных активов для погашения краткосрочных обязательств, а так же характеризует платежеспособность организации.

Финансовая политика:

• Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) < 2 – следовательно организация не платежеспособная, поэтому рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности:

КВП = КТЛ 1+6/Т*(КТЛ 1-КТЛ 0)/КТЛ n ≥1.

Если коэффициент восстановления платежеспособности > 1, то у организации есть реальная возможность восстановить свою платежеспособность через 6 месяцев. Если коэффициент восстановления платежеспособности < 1, то у организации нет реальных возможностей восстановления своей платежеспособности в течение 6 месяцев.