Теория экономического анализа

Статья 2. Дифференцированные налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения  в случае, если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов

1. Установить следующие  дифференцированные налоговые ставки  при применении упрощенной системы  налогообложения в случае, если  объектом налогообложения являются  доходы, уменьшенные на величину  расходов:

1) 5 процентов - для налогоплательщиков, у которых в налоговом периоде,  за который подлежит уплате  налог, удельный вес доходов  от осуществления одного или  нескольких видов деятельности, указанных в пункте 2 настоящей  статьи, составляет в общей сумме  доходов до их уменьшения на  величину расходов не менее  70 процентов;

2) 10 процентов - для иных  налогоплательщиков.

2. К видам деятельности, удельный вес доходов от осуществления  которых учитывается при предоставлении  налогоплательщикам права использовать  налоговую ставку 5 процентов при  применении упрощенной системы  налогообложения в случае, если  объектом налогообложения являются  доходы, уменьшенные на величину  расходов, относятся:

1) виды деятельности, входящие  в класс "Сельское хозяйство,  охота и предоставление услуг  в этих областях" в соответствии  с федеральным законодательством,  устанавливающим классификацию  видов экономической деятельности;

2) виды деятельности, входящие  в класс "Лесное хозяйство  и предоставление услуг в этой  области" в соответствии с  федеральным законодательством,  устанавливающим классификацию  видов экономической деятельности;

3) виды деятельности, входящие  в класс "Производство пищевых  продуктов, включая напитки"  в соответствии с федеральным  законодательством, устанавливающим  классификацию видов экономической  деятельности;

4) виды деятельности, входящие  в класс "Текстильное производство" в соответствии с федеральным  законодательством, устанавливающим  классификацию видов экономической  деятельности;

5) виды деятельности, входящие  в класс "Производство одежды; выделка и крашение меха" в  соответствии с федеральным законодательством,  устанавливающим классификацию  видов экономической деятельности;

6) виды деятельности, входящие  в класс "Производство кожи, изделий из кожи и производство  обуви" в соответствии с  федеральным законодательством,  устанавливающим классификацию  видов экономической деятельности;

7) виды деятельности, входящие  в класс "Обработка древесины  и производство изделий из  дерева и пробки, кроме мебели" в соответствии с федеральным  законодательством, устанавливающим  классификацию видов экономической  деятельности;

8) виды деятельности, входящие  в класс "Производство прочих  неметаллических минеральных продуктов"  в соответствии с федеральным  законодательством, устанавливающим  классификацию видов экономической  деятельности;

9) виды деятельности, входящие  в класс "Производство машин  и оборудования" в соответствии  с федеральным законодательством,  устанавливающим классификацию  видов экономической деятельности;

10) виды деятельности, входящие  в подкласс "Производство изделий  медицинской техники, включая  хирургическое оборудование, и ортопедических  приспособлений" в соответствии  с федеральным законодательством,  устанавливающим классификацию  видов экономической деятельности;

11) виды деятельности, входящие  в подкласс "Производство мебели" в соответствии с федеральным  законодательством, устанавливающим  классификацию видов экономической  деятельности;

12) виды деятельности, входящие  в класс "Обработка вторичного  сырья" в соответствии с  федеральным законодательством,  устанавливающим классификацию  видов экономической деятельности;

13) виды деятельности, входящие  в класс "Производство, передача  и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды" в  соответствии с федеральным законодательством,  устанавливающим классификацию  видов экономической деятельности;

14) виды деятельности, входящие  в класс "Сбор, очистка и  распределение воды" в соответствии  с федеральным законодательством,  устанавливающим классификацию  видов экономической деятельности;

15) виды деятельности, входящие  в класс "Строительство"  в соответствии с федеральным  законодательством, устанавливающим  классификацию видов экономической  деятельности;

16) виды деятельности, входящие  в подгруппу "Деятельность  автомобильного (автобусного) пассажирского  транспорта, подчиняющегося расписанию" в соответствии с федеральным  законодательством, устанавливающим  классификацию видов экономической  деятельности;

17) виды деятельности, входящие  в группу "Деятельность автомобильного  грузового транспорта" в соответствии  с федеральным законодательством,  устанавливающим классификацию  видов экономической деятельности;

18) виды деятельности, входящие  в класс "Связь" в соответствии  с федеральным законодательством,  устанавливающим классификацию  видов экономической деятельности;

19) виды деятельности, входящие  в класс "Деятельность, связанная  с использованием вычислительной  техники и информационных технологий" в соответствии с федеральным  законодательством, устанавливающим  классификацию видов экономической  деятельности;

20) виды деятельности, входящие  в класс "Научные исследования  и разработки" в соответствии  с федеральным законодательством,  устанавливающим классификацию  видов экономической деятельности;

21) проектирование производственных  помещений, включая размещение  машин и оборудования, промышленный  дизайн;

22) виды деятельности, входящие  в класс "Образование" в  соответствии с федеральным законодательством,  устанавливающим классификацию  видов экономической деятельности;

23) виды деятельности, входящие  в класс "Здравоохранение и  предоставление социальных услуг"  в соответствии с федеральным  законодательством, устанавливающим  классификацию видов экономической  деятельности;

24) виды деятельности, входящие  в подгруппу "Удаление и  обработка твердых отходов"  в соответствии с федеральным  законодательством, устанавливающим  классификацию видов экономической  деятельности.

Статья 3. Вступление в силу настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2010 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №3.

В каком размере работодатели могут выплачивать суточные при  командировках на территории РФ и  за ее пределами ( в целях налогообложения  НДФЛ) и в каких документах эти  нормы должны быть закреплены?

Ответ на задание 3.

 
Суточные возмещаются  работнику за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в  пути, в том числе за время вынужденной  остановки в пути, с учетом положений, предусмотренных п. 18 Положения о командировках, регулирующим порядок направления в загранкомандировку. Размеры суточных определяются локальным нормативным актом организации. 
Если работник может ежедневно возвращаться домой, то суточные не выплачиваются. При этом вопрос о целесообразности такого ежедневного возвращения в каждом конкретном случае решается руководителем организации с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха. 
Если работник по окончании рабочего дня по согласованию с руководителем организации остается в месте командирования, то расходы по найму жилого помещения при предоставлении соответствующих документов возмещаются работнику в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом (п. 11 Положения о командировках).

Обратите внимание: Независимо от того, какой размер суточных установлен локальным нормативным актом предприятия, не подлежат обложению НДФЛ суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. В полном объеме не облагаются НДФЛ фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения и другие расходы, связанные с командировкой. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Хотелось бы напомнить, что  для учета расходов при налогообложении  в 2008 году действует Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией», в соответствии с которым за каждый день нахождения в командировке на территории РФ суточные учитываются в размере 100 руб., а за каждый день нахождения в загранкомандировке – в размере согласно приложению. 
 
При расчете налоговой базы по УСНО с 2009 года можно будет учитывать расходы на командировки, в частности на суточные или полевое довольствие, без всяких норм. Данные расходы будут определяться только локальными нормативными документами самой организации (приказ руководителя, коллективный договор и иные). Соответствующие изменения внесены в пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. 
 
Суточные в иностранной валюте. Согласно п. 16 Положения о командировках выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении работника в командировку за пределы территории РФ осуществляется в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, с учетом особенностей, предусмотренных п. 19 данного документа.

За время нахождения в  пути работнику, направляемому в  командировку за пределы территории РФ, суточные выплачиваются в порядке  и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным  актом для командировок в пределах территории РФ и при проезде по территории иностранного государства. Таким образом, эти положения  должны быть закреплены в локальных  актах организации, что будет  служить основанием для их принятия в целях налогообложения.

Суточные выплачиваются  по следующему правилу:

– при следовании работника  с территории РФ дата пересечения  государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются  в иностранной валюте; 
– при следовании на территорию РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

Даты пересечения государственной  границы РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте. При направлении работника в  командировку на территорию двух или  более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

При направлении работника  в командировку на территорию государств – участников СНГ, с которыми заключены  межправительственные соглашения, на основании чего в документах для  въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении  государственной границы, даты пересечения  государственной границы РФ определяются по отметкам в командировочном удостоверении, оформленном как при командировании в пределах территории РФ.

В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя организации при представлении  документов, подтверждающих факт вынужденной  задержки.

Работнику, выехавшему в  командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся  на территорию РФ в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются  в размере 50% нормы расходов на выплату  суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным  актом, для командировок на территории иностранных государств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №4

В январе 2011 г. произошли  следующие операции:

1). Отражена выручка   по отгруженной продукции – 1 132 800 руб. (вт.ч. НДС-18%)

2). Поступила выручка на  расчетный счет 1 132 800руб. (в т.ч. НДС-18%)

3). Начислена амортизация  основных средств -30 000руб.

4). Начислена заработная  плата за январь 2011 г. -200 000 руб.

5). Начислены страховые  взносы – 52000 руб. 

6). Выдана заработная плата  за декабрь 2008 год. – 211 000 руб.

7). Перечислены страховые  взносы 61 000 руб.

8). Списаны в производство  материалы ( полностью оплачены)- 180 000 руб.

Рассчитать налог на прибыль  методом начисления ( незавершенного производства нет).

Ответ на задание  №4.

1. Выручка – НДС

НДС=18%

Налог на прибыль=20%

1 132 800-18%=928 896руб.

2. (928 896-30 000- 200 000-52 000-180 000)×20%=93379,2 руб.

Ответ: налог на прибыль  составил 93 379,2 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Часть №3. Банковское дело.

Задание№1.

Необходимо провести анализ кредитных услуг по 3 банкам Вашего города и составить отчет.

Ответ на задание  №1.

 

 

 

	Уральский банк Сбербанка  России	ООО «ХКФ Банк»	ОАО «Уральский Банк реконструкции и развития»
Услуги физическим лицам	- Кредитование физических  лиц; - Сбербанк ОнЛайн; - Вклады; - Операции с наличной  иностранной валютой; - Дорожные чеки; - Денежные переводы; -Банковские карты; - Операции с драгоценными  металлами; - Ценные бумаги; - Аренда сейфов; - Депозитарное обслуживание; - Прием платежей физических  лиц; - Негосударственный пенсионный фонд Сбербанка	- Кредитование потребительское  и ипотечное; - Вклады; - Пластиковые карты; - Денежные переводы; - Персональный расчетный  центр;	- Кредитование; - Банковские вклады; - Банковские карты; - Денежные переводы; - Операции, проводимые без  пластиковых карт; - Инвестиционные услуги; - Прием платежей; - Аренда сейфовых ячеек
2. Услуги юридическим  лицам	- Интернетбанк; - Кредитование юридических  лиц; - Специальные предложения  для малого бизнеса; - Расчетно-кассовое обслуживание; - Ценные бумаги; - Операции с драгоценными  металлами; - Аренда сейфов; - Срочные конверсионные  операции; - Услуги инкассации; - Депозитарное обслуживание; - Услуги лизинга; - Технологии банковского  обслуживания; - Негосударственный пенсионный  фонд Сбербанка	- Интернетбанк; - Кредитование; - Расчетно-кассовые операции; - Депозитные операции; - Корпоративное казначейство;	- Расчетно-кассовое обслуживание; - Кредитование; - Интернетбанк; - Система «Банк-Клиент»; - Система «Телефон-Клиент»; - Депозиты; - Векселя; - Банковские карты; - Индивидуальные банковские  сейфы; - Операции с драгоценными  металлами; - Бизнес-клуб УБРИР; - Услуги персонального  менеджера; - Благотворительные программы; - Выгодные предложения  по кредитованию среднего и  малого бизнеса; - Пакетные предложения
3. Услуги кредитным  организациям	- Межбанковские кредиты  и депозиты; - Обслуживание корреспондентских счетов кредитных организаций; - Конверсионные операции; - Банковские операции	---	- Корреспондентские отношения; - Операции на денежных рынках; - Операции с ценными  бумагами; - Операции с драгоценными  металлами.
4. Прочие услуги			- Инвестиционные услуги; - Брокерские услуги; - Доверительное управление.