Учет активов и обязательств выраженных в иностранной валюте

4. Как контролируются  сроки нахождения иностранной  валюты в кассе предприятия?

5. Допускаются ли случаи  выдачи иностранной валюты под  отчет из валютной выручки  до момента зачисления выручки  на валютный счет организации?

6. Проверяется ли службой  внутреннего контроля соответствие  условий открытия аккредитива  в пользу иностранного поставщика  условиям договора с данным  поставщиком?

Наиболее типичные ошибки, имеющие место при аудите кассовых операций

- отсутствие выписок банка;

- полное или частичное  отсутствие подтверждающих документов  к выпискам из банка;

- на документах, приложенных  к выпискам, отсутствуют штампы  банка о принятии их для  обработки;

- нарушение порядка  покупки и продажи иностранной  валюты на внутреннем валютном рынке;

3.2. Планирование аудиторской проверки кассовых операций

  Планирование, являясь начальным  этапом проведения аудита, состоит  в разработке общего плана  аудита с указанием ожидаемого  объема, графиков и сроков проведения, а также разработке программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

При планировании аудита следует выделить следующие основные этапы:

1. предварительное планирование аудита;
2. подготовка и составление общего плана аудита;
3. подготовка и составление программы аудита.

На этапе предварительного планирования необходимо ознакомиться с информацией о:

1. внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность предприятия;
2. внутренних факторах, связанных с индивидуальными особенностями хозяйственной деятельности.

С целью упорядочения результатов аудита рекомендуется  разрабатывать специальную программу  проверки. Правильно составленная программа поможет аудитору последовательно проверить различные участки учета операций, избегая повторов и пропусков, целенаправленно провести сбор необходимых доказательств и их документирование. Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и средством контроля качества работы.

Еще до начала составления  плана и программы аудита необходимо рассчитать уровень существенности. Необходимо проанализировать числовые значения. В том случае, если какие-либо значения сильно отклоняются в большую и (или) меньшую сторону от остальных, можно отбросить такие значения. На базе оставшихся показателей рассчитывается средняя величина, которую можно для удобства дальнейшей работы округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем на 30 % в ту или иную сторону от среднего значения. Данная величина и является единым показателем уровня существенности, которую можно использовать в процессе проведения аудита

В соответствии со стандартами  аудита каждая проверка должна планироваться. Планирование аудита – это разработка общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру  и срокам проведения и объему аудиторских процедур (таблица 3). Планирование позволяет эффективно распределить работу между членами аудиторской группы, установить потенциальные проблемы и наиболее рискованные области аудита и провести проверку своевременно и качественно.

Таблица 11

Общий план аудита

Проверяемая организация		ООО
Период аудита		2011 год
Руководитель аудиторской группы		Чиванова Н.Н. главный специалист, аттестат № 112388
Состав аудиторской группы		Чиванова Н.Н
Планируемый аудиторский риск		Низкий ,средний,высокий
Планируемый уровень существенности
№	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечание
А	Б	1	2	3
1	Формирование аудиторской группы		Чиванова Н.Н
2	Инструктирование членов команды  об их обязанностях, ознакомление их с  финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита		Чиванова Н.Н
3	Проведение аудита согласно программе		Чиванова Н.Н
4	Контроль за выполнением плана  и качеством работы аудиторов, за ведение ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита		Чиванова Н.Н
5	Разъяснения руководителем аудиторской  группы методических вопросов, связанных  с практической реализацией аудиторских  процедур		Чиванова Н.Н.
6	Проведение совещаний с руководством экономического субъекта по результатом аудиторских процедур		Чиванова Н.Н
7	Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта по результатам аудита		Чиванова Н.Н
8	Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита		Чиванова Н.Н
9	Проведение совещания с руководством экономического субъекта по результатам  аудита		Чиванова Н.Н

Руководитель аудиторской  организации:

Руководитель аудиторской  проверки: Чиванова Н.Н.

01.04.2012г

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

В данной работе были рассмотрены учет активов и обязательст выраженных в иностранной валюте , анализ показателей характеризующий экспорт и импорт Российской Федерации и аудит кассовых операций.

По результатам работы можно сделать следующий вывод, что в условиях развития рыночной экономики в России нормативная база, регулирующая порядок учета и отражения активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, регулярно изменяется. Даже само понятие «курсовая разница» приобретает новый смысл. Для того, чтобы не совершать ошибок в своей работе, бухгалтер должен отслеживать все эти нововведения.

По результатам анализа  показателей экспорта и  импорта  Российской Федерации можно сделать вывод, что экспорт в России превышает импорт товара. Наибольший экспорт приходится со странами дальних зарубежий.

Оперативное и эффективное  проведение аудиторской проверки требует  предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Результатом аудиторской  проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета кассовых операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме кассовых операций  позволяющие составить план и программу. В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью валютных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

Аудиторская проверка операций с валютными средствами включает в себя следующие вопросы:

-         проверку соблюдения, установленного ЦБ лимита остатка валютных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;

-         проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);

-         проверку денежных документов по существу;

-         проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;

-         проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств».

По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений  и рекомендаций по их устранению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

1. Гражданский кодекс  РФ.

2. Налоговый кодекс  РФ.

3. Таможенный кодекс  таможенного союза.

4. Закон Российской  Федерации от 09.10.1992 г. № 3615-1 "О  валютном регулировании и валютном  контроле".

5. Закон Российской  Федерации от 21.05.1993 г. № 5003-1 "О  таможенном тарифе".

6. Федеральный закон  от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете".

7. Федеральный закон  от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ "О Центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)"

7. Федеральный закон  от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ "О валютном  регулировании и валютном контроле".

9. Федеральный закон  от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ "Об основах  государственного регулирования  внешнеторговой деятельности" (ред.  от 02.02.06г.)

10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006).

11. Инструкция Банка России от 15.06.2004г. № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

12. Аудит: учебник для бакалавров / Под ред. проф. Р.П. Булыги. М: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

13Строговский Л.Е. и  другие Внешнеэкономическая деятельность предприятия:учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/(Л.Е.Строговский и др.);под ред.Л.Е.Строговского.-5-е изд.,перераб и доп.-М.:ЮНИТИДАНА,2010.-503с.

14.Смитиенко Б.М., Поспелова В.К.Внешнеэкономическая деятельность:учеб.для студ.сред.В603 проф.учеб.заведений)/(Б.М.Смитиенко, В.К.Поспелов, С.В.Карпова и др.);под ред Б.М.Смитиенко, В.К.Поспелова.-5-е изд.,испр.-М.:Издательский центр «Академия»,2008.-304с.

15. Горячих С.П., Чикишева А.Н. "Бухгалтер и закон", 2008, №4.

16.Подольский В.И.Аудит:Учебник  для студентов вузов, обучающих  по экономическим специальностям /под.ред.В.И.Подольского.-4-е изд.