Учет активов

До момента реализации отгруженная продукция учитывается  на активном счете 45 «Товары отгруженные», на котором отражается:

• фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции;
• прейскурантная стоимость тары, оплачиваемая покупателем;
• транспортные расходы, возмещаемые покупателем.
• Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации — одна из важнейших характеристик ее финансового положения.
• Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Учет денежных средств 

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств  являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;
• обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;
• выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут  взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами Использование наличных денег при расчетах регламентируется Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и др. Эти нормативные документы предусматривают несколько основных элементов контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.

Во-первых, для приема, хранения и  расходования наличных денежных средств  в организации должно быть специально оборудованное помещение — касса, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности Касса должна быть оснащена техническим оборудованием для  работы с денежными купюрами. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд операционных касс. Главная касса выполняет функции по движению денежных средств и является держателем основных первичных и отчетных документов по их учету. Операционные кассы служат для приема наличных денежных средств за реализованные товары (работы, услуги) с применением контрольно-кассовых машин и (или) документов строгой отчетности.

Руководство организации несет  ответственность, если по его вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.

Во-вторых, для контроля движения наличных средств используются контрольно-кассовые машины (ККМ). Законодательством установлено  применение ККМ при осуществлении  денежных расчетов с юридическими и  физическими лицами по товарным операциям, по оказанию бытовых услуг, так как  эти сферы деятельности связаны  с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только те организации, которые в силу специфики своей  работы используют документы строгой  отчетности, заменяющие чеки ККМ.

В-третьих, Центральный банк РФ регулярно  устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. На момент написания учебника этот лимит составляет 60 тыс. рублей.

В-четвертых, организации обязывают  хранить все свободные денежные средства в учреждениях банков. Проведение кассовых операций контролируют конкретные банки, которые обслуживают данную организацию. Обслуживающий банк и  организация заключают между  собой договор. По этому договору банк устанавливает для организации  еще один лимит, ограничение на остаток  денег, который может находиться в кассе на конец дня Для установления такого лимита организация представляет в учреждение банка расчет по установленной форме. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты заработной платы, пособий, подотчетных сумм и пр. в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Хранение в кассе наличных денег  и других ценностей, не принадлежащих  данной организации, запрещается.

Все кассовые операции должны оформляться  унифицированными формами первичной  учетной документации.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (форма  № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Деньги по кассовым ордерам выдаются на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и пр. основанием для выплат служат расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер. Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как ручным, так и автоматизированным способами. Если бухгалтерский учет ведется на персональном компьютере, то в конце финансового года кассовая книга и отчет кассира выводятся на бумажный носитель. Затем кассовая книга брошюруется в хронологическом порядке и опечатывается. Одновременно в таком же порядке сшивается и отчет кассира.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, а по кредиту — суммы, выданные из кассы.

Учет оплаты труда

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных  мест в системе учета на предприятии. Трудовые доходы работников предприятия  определяются личным трудовым вкладом  с учетом конечных итогов деятельности организации. Доходы работников регулируются налогами и размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда устанавливается законодательством для всех видов предприятий.

Личный состав предприятия  для организации учета труда  и заработной платы делится по сферам применения труда. Выделяют:

• промышленно-производственный персонал, который включает работников занятых в производстве продукции, оказании услуг, выполнении работ;
• персонал непромышленных организаций, состоящих на балансе предприятия (работники детских учреждений и т. п.);
• работников, выполняющих работы по договорам подряда и трудовым соглашениям, которые не включаются в состав персонала предприятия.

Промышленно-производственный персонал – это рабочие и служащие (руководители, специалисты, технический  персонал).

Учет личного состава  работников предприятия ведет отдел  кадров. Первичными документами по учету рабочих и служащих являются:

• приказ (распоряжение) о приеме на работу, на основании которого в отделе кадров оформляется учетная (личная) карточка работника, делается запись в его трудовой книжке, открывается личный лицевой счет в бухгалтерии. Работнику присваивается так называемый табельный номер, который в дальнейшем проставляется во всех документах по учету труда и заработной платы;
• приказ (распоряжение) о переводе на другую работу, на основании которого делаются соответствующие записи в трудовой книжке, учетной карточке, лицевом счете, изменяется табельный номер;
• приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска, на основании которого отдел кадров делает отметку в личной карточке, а бухгалтерия производит расчет отпускных;
• приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора, в соответствии с которым отдел кадров оформляет соответствующие записи в трудовой книжке работника и его личной карточке, бухгалтерия осуществляет полный расчет с работником. Составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и ее руководителем. В приказе указывают причину и основание увольнения, номер и дату постановления профкома, давшего согласие на увольнение. В форме № Т-8 содержится расчет по начисленным и удержанным суммам и приводятся данные о несданных имущественных ценностях.

После увольнения или перевода работника  на другую работу его табельный номер  не может присваиваться другому  работнику в течениТабель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы и табель учета использования рабочего времени являются важными документами. Табельный учет охватывает всех работников предприятия. Каждому, как отмечалось, присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы.

Суть табельного учета – в  ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, случаев  опозданий и неявок с указанием  причин, часов простоя и сверхурочной работы.

Учет выработки рабочих ведут  мастера, бригадиры или другие работники, на которых возложены эти обязанности. Для этого применяют различные  формы первичных документов –  наряды на сдельную работу, ведомости  учета выполненных работ и  др.

Первичные документы содержат в  себе следующие реквизиты: фамилии, инициалы, табельные номера и разряды  рабочих; место работы; время работы (дата); наименование и разряд работы; норму времени и расценку за единицу  работы; количество и качество работы; количество нормо-часов; сумму заработной платы рабочих; шифры учета затрат, на которые относится начисленная  заработная плата.

Учет выработки и выбор формы  первичного документа зависят от ряда причин: характера производства, особенностей технологии, оплаты труда, системы контроля качества продукции  и др. Оформленные первичные документы  по учету выработки и выполненных  работ вместе с дополнительными  документами (на оплату простоя, доплаты, актами о браке и др.) передаются бухгалтеру.

Чтобы определить сумму заработной платы, подлежащей выдаче на руки, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести необходимые  удержания. Расчеты по заработной плате  производят в расчетно-платежной  ведомости, служащей и документом, по которому производят выплаты зарплаты

Учет времени, отработанного  работником, ведется с помощью  табеля учета использования рабочего времени. Если предприятие небольшое, табель ведется по предприятию в  целом, либо по структурным подразделениям организации.

Табели необходимы как  для учета использования рабочего времени всеми категориями работников, так и для контроля за соблюдением ими установленного режима работы, расчетов по заработной плате и получения информации об отработанном времени.

Табель составляет в 1 экземпляре лицо, уполномоченное на его ведение. Табель открывается 1-го числа каждого  месяца и передается в бухгалтерию 2 раза в месяц для следующих  целей: корректировки суммы выплат за первую половину месяца (аванса); расчета  заработной платы за месяц.

Табельный учет (учет явок на работу и использования рабочего времени) можно вести двумя методами:

• методом сплошной регистрации – каждый день отмечается отработанное и неотработанное время каждого работника;
• методом отклонений – отмечаются простои, неявки, сверхурочные и прочие отклонения от нормального режи