Учет ценных бумаг - государственных краткосрочных облигаций, казначейских обязательств, векселей

Получение денежных средств  у предприятия-векселедержателя в  счет оплаты векселя отражается:

1. При применении метода  определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее отгрузки-по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” , субсчет “Векселя полученные” , на сумму задолженности за товары, работы, услуги, оформленную векселем. Одновременно делается запись по дебету счета 83 “Доходы будущих периодов” и кредиту счета 80 “Прибыль и убытки” на сумму процентов по векселю.

2. При применении метода  определения выручки от реализации  продукции, работ, услуг по  мере их оплаты и поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия -по дебету - по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов реализации в сумме задолженности за товары, работы или услуги, указанной в векселе (за минусом процентов по нему) , и кредиту счета 80 “Прибыль и убытки” в сумме полученных процентов по векселю. В аналитическом учете по счету 45 “Товары отгруженные” при этом находят отражение погашение задолженности по полученным векселям.

В случае неоплаты векселя  в установленный срок задолженность, числящаяся у векселедержателя на счете 45 или 62 переводится в дебет счета 63 “Расчеты по претензиям, субсчет “Претензии по векселям” .

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

В настоящее время  в нашей стране всё большее  развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.

В заключение необходимо отметить, что сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд  проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.

Это такие задачи, как: - контроль за действиями участников рынка  ценных бумаг в целях ограничения  монополистической деятельности; - компьютеризация фондового рынка  и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка; - защита интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки; - установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг.

Подводя итог всему выше сказанному, надо еще раз отметить, что целью размещения государственных  долговых обязательств являются: неинфляционное покрытие бюджетного дефицита, сглаживание поступлений налоговых платежей. Нельзя также не упомянуть в заключении и о налоговых льготах, которые гарантированы государством при операциях с государственными ценными бумагами. Выбранная мной тема курсовой работы "Учет операций с бумагами " очень объемна и в тоже время очень интересна, интересна она и из-за динамичности своего развития. Так, просматривая последнюю периодику можно заметить, что рынок государственных ценных бумаг прибывает в постоянном движении.

Вот, например, проблема, с которой недавно столкнулось Министерство финансов Российской Федерации - это доходность казначейских обязательств, которая является наиболее высокой, чем у других финансовых инструментов. Конечно, рынок казначейских обязательств до сих пор продолжает оставаться несбалансированным, спрос на казначейские обязательства явно превышает предложение. (Доходность казначейских обязательств в февраля 1996 года была 400 - 600 % годовых) .

В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям с ценными бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

В нашей стране происходит постепенное развитие рынка ценных бумаг. В ходе государственных реформ была достигнута некоторая стабилизация в экономике, в частности сильно были замедленны темпы инфляции. Этот фактор очень важен для развития фондового рынка в России и торговли ценными бумагами. Теперь предприятия могут инвестировать средства в государственные ценные бумаги и получать при этом некоторую прибыль. При этом возрастает актуальность учета данного вида ценных бумаг на предприятиях. Основная проблема вексельного обращения в нашей стране-это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые верят в надежность векселей в нашей стране и в возможность получить деньги потом, если они не получены по факту. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране, должны привести к нормальному функционированию системы ценных бумаг.

С совершенствованием обращения  ценных бумаг всех видов должна и  совершенствоваться и система их учета на предприятиях. Она должна быть относительно простой, чтобы не отпугивать инвесторов.

Литература 

1. Инструкция Министерства  финансов РФ "О правилах выпуска  и регистрации ценных бумаг  на территории Российской Федерации" (от 03.03.92 г. N 3) .

2. Письмо Минфина РФ  и Госналогслужбы РФ от 23 июня 1995 г. NN 04-01-23, ВГ-8-01/365 “О налогообложении  операций с государственными  ценными бумагами.

3. Инструкция о порядке  ведения бухгалтерского учёта  в акционерных обществах и  учёта ценных бумаг (приложение к письму Министерства финансов РФ от 08.01.91 г. N 11/04) .

4. О бухгалтерском  учёте ценных бумаг (письмо  Министерства финансов от 30.07.90 г. N 90) .

5. Астахов В. П. Ценные  бумаги. - М.: Изд-во "Ось-89", 1995.

6. Бизнес на рынке  ценных бумаг. Российский вариант./ Отв. ред.

7. Козлова Е. П. и  др. Бухгалтерский учёт. - М.: Финансы  и статистика, 1994.

8. Крайнева Э. А.  Бухгалтерский учёт операций  с ценными бумагами. - М.: Инфра-М, 1994.

9. Макарьева В. И.  Учёт в условиях рынка. - М.: Финансы и статистика, 1993.

10. Новые объекты бухгалтерского  учёта: акции, облигации, векселя./ Под ред. Мизиковского Е. А. - М.: Финансы и статистика, 1993.

11. Новый план счетов  бухгалтерского учёта (по состоянию  на 1 января 1994 г.) . - М.: Инфра-М, 1994.

12. Шнейдман Л. З.  Учёт новых видов имущества  и операций. - М.: Бухгалтерский учёт, 1993.

13. Кролли Л. А. Российский  рынок ценных бумаг: состав, структура,  проблемы развития. "Бухгалтерский  учет" N 1,1996.

Приложения.

Вексель № 05 (простой  со сроком платежа по предъявлению)

г. Санкт-Петербург “01 “сентября 1993 г.

Вексель на сумму 1500000 рублей.

По предъявлении настоящего векселя АОЗТ “Керамика “195160, г. Санкт 

Петербург, Невский проспект, дом 48__________________________________ (наименование юридического/физического лица, юридический адрес)

обязуется заплатить  ТОО “Псковский гончар” __________________________ (наименование того, или по приказу  кого

_____________________________________________________________________________ платеж должен быть совершен)

в г. Пскове. 1500000 (сто пятьдесят  тысяч) рублей (место платежа) (сумма  цифрами и прописью)

в рублях.

(валюта платежа) 

На вексельную сумму  начисляются проценты из расчета 100.

процентов годовых с  “01” ноября 1993 г.

Подпись векселедателя  первая подпись Фамилия, имя, отчество (руководитель, (полностью) главный бухгалтер) вторая подпись  

 

М. П.

Вексель № 06 (переводной со сроком платежа во столько-то времени  от предъявления)

г. Санкт-Петербург “24 “сентября 1993 г.

Вексель на сумму 400 000 рублей (сумма) Векселедатель ТОО “Ваш дом “_______________________________________ (наименование юридического/ физического лица) предлагает АОЗТ “Керамика” ________________________________________ (наименование плательщика: юридического/физического лица,

195187, г. Санкт-Петербург,  Звездный бульвар 9__________________________

р/с № 435554 в банке  Кредобанке___________________________________ номер  счета (наименование банка) г. Санкт  Петербурга на кор. счете № 41676589865 в  ЦРКЦ ГУ ЦБ РФ, МФО 161002, уплатить в течение 10 (десяти) календарных дней от предъявления настоящего векселя в г. Санкт-Петербурге 4000 000 (четыреста Сумма цифрами и прописью тысяч рублей) в рублях _________ АООТ_____________________ (валюта платежа) (наименование того, кому,

“Строитель “_________________________________________________________ или по приказу кого совершается платеж)

На вексельную сумму  начисляются проценты из расчета 120____ процентов годовых с “01 “декабря 1993 г.  

 Подпись векселедателя  первая подпись Фамилия, имя, отчество (руководитель, (полностью) главный бухгалтер) вторая подпись

М. П.

Как авалист за АОЗТ “Керамика” _ 195187, г. Санкт-Петербург, Звездный_

бульвар 9___________________________________________________________ (наименование и адрес организации, за чей счет дан)

АОЗТ “Сфера “______________________________________________________ (наименование организации, давшей аваль)

Руководитель организации 

Главный бухгалтер 

М. П.  

 АКЦЕПТОВАН 

28 СЕНТЯБРЯ 1993г АОЗТ  “Керамика” ______________________________ (наименование организации)

Руководитель организации 

Главный бухгалтер 

М. П.  

  

 Глобальный сертификат  выпуска N ________ Казначейских обязательств 

Настоящий Глобальный сертификат оформлен на весь объем выпуска Казначейских обязательств (далее - обязательств) .

Обязательства выпускаются  Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации N 906 от 09 августа 1994 года.

Основные параметры  выпуска утверждены: _____________ 1994 года.

Государственный регистрационный номер: _____________А________ Объем выпуска: __________________________ (______) миллиардов рублей.

Номинальная стоимость  одного обязательства: _____________ рублей.

Дата начала размещения обязательств: ____________________ 1994 года.

Дата начала погашения  обязательств: _____________________ 1994 года.

Дата окончания погашения  обязательств: __________________ 1995 года.

Процентная ставка: _____________ % годовых.

Форма выпуска бездокументарная. Выпуск оформлен данным Глобальным сертификатом. Право собственности на обязательства фиксируется в форме записи на счетах "депо" в депозитарии Банка "_______". Первичным владельцам обязательств открываются счета "депо" в Банке "________" согласно приложению к настоящему Глобальному сертификату. Круг потенциальных держателей: Администрации территорий, предприятия и организации, _____________________________Банк.

Ограничения: _______________________________.

Обращение обязательств осуществляется в соответствии с  Договором N _______ от ______________ 1994 года между Министерством финансов Российской Федерации и Банком _________________.

Настоящий Глобальный Сертификат составлен в двух подлинных экземплярах - по одному для Министерства финансов и Банка ___________________.

Заместитель министра финансов Российской Федерации _________________ (______________)

_____ сентября 1994 года 

Параметры выпуска согласованы  Президент Банка _________________ (______________)

_______ сентября 1994 года 

------------------------------------------------------------------

г. Москва Заполняется  после погашения: -размещение проведено "____"___________1994____ года.