Учет денежных средств и финансовых вложений

1) Организации АПК помимо расчетных и валютных счетов могут открывать в банке специальные счета для осуществления безналичных расчетов по определенным формам расчетов.

Для открытия специального счета в банк предоставляется  заявление на открытие специального счета не менее, чем в четырех экземплярах. На их основании банк открывает специальный счет для расчета аккредитивами, чеками из расчетных чековых книжек для открытия депозитных счетов в белорусских рублях или иностранной валюте, а также для финансирования долевого строительства.

Синтетический учет операций по специальным счетам осуществляется на счете 55. Дебетовое  сальдо показывает наличие денежных средств на специальном счете  на начало и конец месяца. По Д^т - зачисление, по К^т - списание.

К счету 55 открываются субсчета:

- 55/1 – аккредитивы

- 55/2 – чековые  книжки

- 55/3 – депозитные  счета в национальной валюте

- 55/4 – депозитные  счета в иностранной валюте

- 55/5 – банковские  пластиковые карты 

- 55/6 – финансирование  долевого строительства

Регистрами аналитического учета по специальным счетам является выписка банка по этим счетам. Синтетический учет операций по К^т счета 55 ведется в журнале-ордере № 3 АПК. Предварительные данные выписки банка накапливаются в ведомости № 25АПК в разрезе оборотов по Д^т и К^т счета 55. Налоговые данные переносят в журнал-ордер № 3 АПК. Данные этого журнала сверяются с журналом № 2, 4, 6 АПК.

Для учета  переводов в пути предназначен счет 57.

Дебетовое сальдо показывает сумму денежных средств, находящихся в пути на начало и конец месяца. По Д^т - суммы денежных средств отправляются в организации, по К^т - зачисленные ∑ на счет организации.

К счету 57 открываются  субсчета:

- 57/1 – инкассированные  денежные средства

- 57/2 – денежные  средства для покупки иностранной  валюты

- 57/3 – валютные  средства для продажи

- 57/4 – денежные  переводы по банковским пластиковым  картам

Аналитический учет операций по счету 57 ведется в  ведомости № 25 АПК на основании  отчета кассира и платежного поручения.

Итоговые данные переносятся в  журнал-ордер № 3 АПК, который ведется по К^т счета 57.

Корреспонденция по счетам 55 и 57

 

Корр-ия Д^т Корр-ия К^т Наименование операции Первичный документ № журнала-ордера

55 51 Выставлен аккредитив, получена  чековая книжка за счет перечисления  денежных средств с расчетного счета

 Выписка банка 2 АПК

55 66 Выставлен аккредитив, получена  чековая книга за счет краткосрочного  кредита банка

 Выписка банка 4 АПК

55 67 Выставлен аккредитив, получена  чековая книга за счет долгосрочного  кредита банка

 Выписка банка 4 АПК

60 55 Оплачены  платежные требования поставщиков  за счет аккредитива Выписка  банка 3 АПК

76 55 Оплачены  чеки, выданные организациям торговли, транспорта за купленные товары, оказанные услуги Выписка банка  3 АПК

51 55 Зачислены  на расчетный счет средства  неиспользованного аккредитива, неиспользованные чеки из чековой книжки Выписка банка 3 АПК

57 50 Сданы  денежные средства из кассы  инкассации Расчетно-кассовый ордер,  сопроводительная ведомость 1 АПК

57 90 Отражена  выручка за реализованные товары  по банковской пластиковой карте Книга кассира-операциониста 11 АПК

51 57 Зачислены  на расчетный счет денежные  средства, находящиеся в пути  Выписка банка 3 АПК

 

2) В процессе хозяйственной деятельности у организаций могут временно высвобождаться денежные средства, которые можно немедленно не вкладывать в основную деятельность организации.

Развитие  в нашей стране финансового рынка  позволяет вкладывать эти средства с целью получения доходов. Исходя из этого финансовые вложения представляют собой вложения организации своих денежных средств и других свободных ресурсов в активы, не связанные с основной деятельностью и созданием объектов длительного пользования.

К финансовым вложениям не относятся:

1)Собственные  акции, выкупленные у акционеров  для последующей перепродажи

2)Вложения организации в недвижимое имущество, в драгоценные металлы, ювелирные изделия и другие ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности

Организации могут осуществлять финансовые вложения двух видов:

1)Краткосрочные

2)Долгосрочные

При этом классификационным  признаком выступает степень  их индивидуальности.

Долгосрочные  финансовые вложения имеют срок погашения  свыше одного года, краткосрочные  – до одного года.

Финансовые  вложения могут осуществляться:

1)В качестве  вкладов в уставные фонды других организаций

2)В средства, направленные на покупку ценных  бумаг других организаций или  государства

3)Займы,  предоставляемые другим организациям

Финансовые  вложения для цели БУ можно классифицировать на следующие виды:

1)Акции

2)Пай 

3)Долговые ценные бумаги (облигации)

4)Займы

5)Вклады по договору простого  товарищества

 

3) В текущем БУ используются следующие виды оценок финансовых вложений и ценных бумаг:

1) номинальная стоимость – величина, обозначенная на бланке ценной  бумаги (ее обязательный реквизит). Остается неизменной в течение всего времени ее существования.

2) эмиссионная стоимость – характеризует  цену продажи ценной бумаги  при ее первоначальном размещении  на фондовом рынке. Она может  не совпадать с номинальной  стоимостью на величину эмиссионного дохода или убытка, полученных при продаже ценных бумаг первого выпуска.

3) рыночная (курсовая) стоимость –  это оценка характеризует цену  продажи акции на вторичном  фондовом рынке. Определяется  по формуле:

 

РС акции = (НС ×КА)/(100%)

НС – номинальная стоимость

КА – курс акций

 

КА = Д/(Б%)×100%

 

Д – дивиденды

В – банковский % по долгосрочному  кредиту

4) выкупная стоимость – это  величина средств, которые выплачивает  акционерное общество при выкупе  собственных акций у акционеров.

5) учетная стоимость – по ней ценные бумаги учитываются в балансе организации.

 

4) Учет финансовых вложений осуществляется на счете 58.

К счету 58 открываются субсчета:

- 58/1 – пан и акции

- 58/2 – долговые ценные бумаги

- 58/3 – предоставленные займы

- 58/4 – Вклады по договору простого товарищества

Д^т сальдо показывает наличие финансовых вложений на начало и конец месяца. По Д^т - осуществление финансовых вложений, по К^т- возврат средств, вложенных  в финансовые вложения.

Аналитический учет по счету 58 ведется по видам финансовых вложений и объектам, которыми осуществляются эти финансовые вложения.

Для этих целей организации АПК  используют ведомость аналитического учета формы № 28 АПК. Записи в  эту ведомость осуществляются в  хронологическом порядке на основании соответствующих документов: договор, платежные документы, документы, подтверждающие передачу имущества в качестве вклада в уставной фонд.

Синтетический учет операций по К^т  счета 58 осуществляется в журнале-ордере № 3 АПК, который переносит итоговые данные ведомости 28 АПК. Данные журнала-ордера № 3 АПК по счету 58 подлежат сверке с данными других регистров: журнал-ордер 1 АПК, 2 АПК, 4 АПК. Данные журнала-ордера № 3 АПК переносят в главную книгу.

Одним из видов финансовых вложений являются вклады в уставной фонд другой организации. Учет этих вкладов осуществляется на счете 58/1.

Корреспонденция учета вкладов  в уставной фонд другой организации

 

Корр-ия Д^т Корр-ия К^т Наименование операции Первичный документ № журнала-ордера

58 76 На сумму вклада в уставной фонд другой организации

 Договор, счет-фактура 9 АПК

76 51 Произведена оплата валюты  в уставной фонд

 счет-фактура 2 АПК

76 91 На ∑ начисленных доходов  по вкладу в уставной фонд

 Выписка банка 4 АПК

51 76 Зачислены на расчетный счет  доходы по вкладу в уставной фонд Выписка банка 9 АПК

91 68 Начисление наличных на доходы  Наличная декларация 8 АПК 

76 58/1 Возврат вклада в уставной  фонд другой организации Договор,  счет-фактура 3 АПК

51 76 На расчетный счет зачислена  денежная сумма возвращенного  вклада Выписка банка 9 АПК

 

5) Помимо вкладов в уставной фонд других организаций, организации АПК могут преобразовывать ценные бумаги для получения доходов по ним.

К ценным бумагам относятся:

1)Акции

2)Облигации

3)Векселя

Акции делятся на простые и привилегированные. Они учитываются в специальном реестре, составляются в двух экземплярах.

БУ стоимости акций осуществляется в белорусских рублях.

 

Корреспонденция по учету финансовых вложений в акции

 

Корр-ия Д^т Корр-ия К^т Наименование операции Первичный документ № журнала-ордера

58/1

76 На ∑ приобретенных акций  Счет-фактура 9 АПК

76 51 Оплачена с расчетного счета  стоимость купленных акций

 Выписка банка 2 АПК

76 91 Начислены дивиденды по акциям

 Ведомость  начисленных дивидендов 11АПК

51 76 Зачислены  на расчетный счет ∑ дивидендов Выписка банка 9 АПК

91 58/1 Списываются  реализованные акции по балансовой  стоимости Справка бухгалтерии,  реестр акций 3 АПК

76 91 Отражаются  цены реализованных акций Договор,  справка бухгалтерии 11 АПК

51 76 На расчетный  счет зачислена денежная сумма за реализацию акций Справка бухгалтерии 9 АПК

91 99 Списывается  прибыль от реализации акций  Справка бухгалтерии 15 АПК

99 91 Списывается  убыток от реализации акций  Справка бухгалтерии 11 АПК