Учет денежных средств

Счет 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения»  предназначен для учета бюджетным  учреждением движения денежных средств  на банковских счетах, в кассе, а  также для учета денежных документов и денежных средств в иностранной  валюте.

Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета:

0 201 01 000 «Денежные средства учреждения  на банковских счетах»;

0 201 02 000 «Денежные средства учреждения  во временном распоряжении»;

0 201 03 000 «Денежные средства учреждения  в пути»;

0 201 04 000 «Касса»;

0 201 05 000 «Денежные документы»;

0 201 06 000 «Аккредитивы»;

0 201 07 000 «Денежные средства учреждения  в иностранной валюте».

Учет денежных средств на банковских счетах

На счете 1 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций по счетам, открытым в кредитных организациях (не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджета).

Также на этом счете отражаются операции со средствами, полученными от приносящей доход деятельности.

Счета 2 201 01 000, 3 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» используются бюджетными учреждениями для учета  средств, полученных из внебюджетных источников, вне зависимости от того, где они находятся (на банковском счете учреждения или на лицевом счете по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в органах Казначейства).

Учет операций по движению средств  на банковских счетах ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к банковским выпискам.

Учет денежных средств, находящихся  во временном распоряжении

Счет 0 201 02 000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении» применяется  учреждениями для учета денежных средств, поступивших им во временное распоряжение, и подлежащие возврату владельцу или передаче по назначению при наступлении определенных условий.

К таким средствам относятся:

- средства, изъятые в ходе дознания, предварительного следствия и не являющихся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества;

- средства, полученные на ответственное  хранение.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в  Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании  документов, приложенных к выпискам со счетов.

УЧет денежных средств в пути

Денежными средствами в пути –  это денежные средства, которые уже  перечислены бюджетному учреждению, но будут получены им только в следующем  месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.

Учет операций по движению денежных средств на счете 00 201 03 000 «Денежные средства учреждения в пути» ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Касса

Счет 0 201 04 000 «Касса» предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе бюджетного учреждения.

При оформлении и учете кассовых операций бюджетные учреждения руководствуются  порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным  Решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40.

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности:

- Квитанциям (форма 0504510),

- Приходным кассовым ордерам (форма  0310001).

Если  наличные денежные средств принимаются уполномоченными лицами, то последние обязаны ежедневно сдают в кассу бюджетного учреждения полученные денежные средства по Реестру сдачи документов, с приложением квитанций (копий).

В бюджетных учреждениях широко практикуется выдача денежных средств раздатчиками, назначенными приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности.

Учет  денежных средств, выдаваемых раздатчиками, ведется кассиром в Книге учета  выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.

При выдаче из кассы наличных денежных средств под отчет на хозяйственные  расходы или на командировочные  расходы нескольким лицам одновременно, вместо индивидуальных Расходных кассовых ордеров (форма 0310002) Инструкцией №25н рекомендовано использовать Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (форма 0504501).

Учет  кассовых операций в бюджетных учреждениях  ведется в Кассовой книге (форма 0504514).

Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах Кассовой книги (форма 0504514) по видам иностранных валют.

Учет  операций по движению наличных денежных средств на счете 00 201 04 000 «Касса»  ведется в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассовых отчетов, которые составляются кассиром ежедневно.

Получатели  средств федерального бюджета обязаны  обращаются в орган Федерального казначейства по месту своего обслуживания для установления лимита остатка  кассы.

Если  бюджетное учреждение не представило расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная денежная наличность на конец рабочего дня - сверхлимитной.

Учет денежных документов

К денежным документам относятся:

- оплаченные талоны и пластиковые  карты на бензин и масла,

- талоны на питание,

- оплаченные путевки в дома  отдыха, санатории, турбазы,

- полученные извещения на почтовые  переводы,

- почтовые марки,

- марки государственной пошлины,

- прочие денежные документы.

Все денежные документы должны храниться  в кассе учреждения.

Поступление в кассу денежных документов оформляются приходным кассовым ордером (форма 0310001), выбытие - расходным  кассовым ордером (форма 0310002).

Обратите внимание! Приходные и  расходные кассовые ордера, отражающие движение денежных документов, регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма 0310003), но отдельно от операций по денежным средствам.

Учет операций с денежными документами  ведется в Журнале по прочим операциям.

Для отражения операций с денежными  документами предназначен счет 00 201 05 000 «Денежные документы».

Счета по учету денежных документов не корреспондируют со счетом 00 201 04 000 «Касса». Но они хранятся в кассе, и кассир несет полную материальную ответственность за них.

В целях контроля по обеспечению  сохранности денежных документов в  кассе учреждения комиссией, назначенной  приказом руководителя, не реже одного раза в месяц должна проводиться  внезапная инвентаризация. Ее результаты оформляются в «Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) бланков строгой отчетности и денежных документов» по форме 0504086.

Учет аккредитивов

Счет 0 201 06 000 «Аккредитивы» предназначен для учета движения денежных средств  по аккредитивным расчетам как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому выставленному аккредитиву  на Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций с  безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных  к выпискам с аккредитивного счета.

Учет денежных средств в иностранной  валюте

Иногда бюджетным учреждениям  приходится сталкиваются с необходимостью осуществления операций в валюте иностранных государств. Чаще всего  она возникает при командировании сотрудника за рубеж.

Федеральным законом от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании  и валютном контроле» (далее –  Закон №173-ФЗ) валютные операции определены как приобретение резидентом у нерезидента (нерезидентом у резидента), а также  отчуждение резидентом в пользу нерезидента (нерезидентом в пользу резидента) валютных ценностей и валюты на законных основаниях, использование валютных ценностей и валюты в качестве средства платежа.

Под резидентом следует понимать Российскую Федерацию, субъекты РФ, муниципальные образования, которые вступают в правоотношения, регулируемые Законом №173-ФЗ и другими нормативными правовыми актами. Резидентами, так же, являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бюджетные учреждения являются резидентами.

Иностранную валюту бюджетные учреждения могут получать:

- из бюджета в качестве финансирования;

- в результате осуществления  деятельности, приносящей доход.

Для учета денежных средств в  иностранной валюте предназначен счет 0 201 07 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте».

Инструкцией №25н установлено, что  на счете 0 201 07 000 учитываются операции по движению денежных средств бюджетного учреждения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Также на этом счете учитываются  операции со средствами в иностранной  валюте, полученными от деятельности, приносящей доход.

Учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах  ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте.

Переоценка денежных средств в  иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной  валюте и на отчетную дату.

 

 

Бюджетная классификация  Российской Федерации — группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемая для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчётности, обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетная классификация Российской Федерации включает:

• классификацию доходов бюджетов;
• классификацию расходов бюджетов;
• классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;
• классификацию операций публично-правовых образований (классификация операций сектора государственного управления — КОСГУ).

Значение бюджетной классификации  в бюджетной системе государства  заключается в том, что с ее помощью становится возможным наблюдение за движением бюджетных ресурсов. На основе факторного анализа бюджетных статей проводится анализ соответствующих показателей, что дает возможность формулировать выводы и предложения о формировании и использовании бюджетных фондов. Кроме того, это заметно упрощает объединение смет и бюджетов в общие сводные документы. Существование бюджетной классификации предполагает присвоение каждому

учреждению и организации определенного  кода.

С 1 января 2011 года Приказом Минфина России от 28.12.2010 №190н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» внесены изменения в классификацию доходов бюджета по виду доходов «Налоги на совокупный доход».

В связи с этим налогоплательщикам при составлении налоговых деклараций и при оформлении расчетных документов на уплату налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов, следует указывать коды бюджетной классификации (КБК) с учетом налоговых периодов, за которые производится перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Правительство постоянно вносит изменения  в правила ведения бюджетного учета, заполнения отчетностей и предоставление информации. С одной стороны это затрудняет работу бухгалтера, так как о постоянно должен находиться в курсе событий, а с другой стороны, все эти изменения направлены на унификацию работы бухгалтерской службы, ее усовершенствование.

 

 

1.Гусева Т.М. Бухгалтерский учет.- М.:Проспект, 2008.

2.Харьков В.П. Бюджетный учет в современных условиях. М.: Дело и сервис,2008.

3.Захарьин В.Р. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. – М.: Омега- Л, 2007.  
4.Кондаков Н.П. Кондаков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. – М.: Проспект, 2007.  
5.Мизиковский Е.А. Маслова Т.С. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. – М.: Магистр, 2007.  
6.Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа, 2006.

7.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ

8.Приказ  Минфина России от 28.12.2010 №190н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».