Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Апреля 2013 в 23:04, реферат
Устройство денежного обращения в стране, сложившееся исторически и закрепленное национальным законодательством, представляет собой денежную систему. Денежная система России функционирует в соответствии с федеральными законами «О Центральном банке РФ (Банке России (БР))» от 26 апреля 1995г. и «О банках и банковской деятельности» от 3 февраля 1996 г. с последующими дополнениями и изменениями. Эти законы определили правовые основы денежной системы, а также, задачи, функции и полномочия БР в организации денежного обращения и денежной системы.
ВВЕДЕНИЕ 3
ЧАСТЬ I, ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ.
Глава 1. Безналичное денежное обращение
в организации 3
Порядок открытия и оформления расчетного счета 5
Учет денежных средств на расчетных счетах в банках 5
Учет денежных средств на валютном счете 10
Учет денежных средств на других счетах в банках 12
Глава 2. Наличное денежное обращение в организации 15
Учет денежных средств и денежных документов в кассе 16
Осуществление операций с использованием
контрольно-кассовых машин 20
Глава 3. Учет подотчетных сумм 21
Глава 4. Инвентаризация денежных средств 23
Инвентаризация кассы 24
Инвентаризация счетов денежных средств безналичного расчета 25
Инвентаризация подотчетных сумм 25
Оформление результатов инвентаризации 25
Глава 5. Порядок отражения операций с денежными средствами в формах бухгалтерского учета и отчетности 26
Глава 6. Применение ЭВМ в организации учета денежных
средств 27
Глава 7. Сравнительный анализ отечественных стандартов (положений) по бухгалтерскому учету (ПБУ) с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) 27
Сравнительный анализ МСФО 21 и ПБУ 3/2000 28
ЧАСТЬ II, ПРАКТИЧЕСКАЯ
Описание конкретных операций 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 31
ПРИЛОЖЕНИЯ 32
Справочные сведения отчета позволяют контролировать наличный поток денежных средств в организации.
Глава 7. Применение ЭВМ в организации учета денежных средств
Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов. В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств, которые заменяют соответствующие учетные регистры. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.
Глава 8. Сравнительный анализ отечественных стандартов (положений) по бухгалтерскому учету (ПБУ) с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО)
В России специального ПБУ по регламенту наличных и безналичных расчетов нет. Нормативное регулирование осуществляется в основном через документы разработанные Центральным Банком.
Сравнительный анализ МСФО 21 и ПБУ 3/2000
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина России от 10.01.2000 г. № 2н (ПБУ 3/2000), во многом соответствует МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов». Однако нельзя не отметить, что существуют определенные различия между этими двумя стандартами.
Любая операция в иностранной валюте при ее отражении в финансовой отчетности предприятия должна быть пересчитана в валюте отчетности предприятия (т.е. для Российской Федерации - в рублях). Согласно действующему российскому законодательству для пересчета операции в иностранной валюте в рубли к сумме операции применяется установленный на дату совершения операции курс Банка России.
Однако требованиями МСФО 21 не уточняется, по какому именно курсу должна быть отражена данная операция в финансовой отчетности предприятия. Стандарт устанавливает, что в общем случае это может быть курс спот, т.е. действующий курс на текущем валютном рынке (например, курс ММВБ), однако допускается использование среднего курса за определенный период (например, за неделю или за месяц), если он не подвергался значительным колебаниям.
Согласно МСФО 21 при составлении бухгалтерской отчетности в конце отчетного периода статьи в иностранной валюте должны быть представлены с использованием конечного курса, действующего на отчетную дату. Это в принципе не противоречит требованиям ПБУ 3/2000, которое устанавливает, что денежные активы и обязательства, исчисляемые в иностранной валюте, должны быть пересчитаны по курсу Банка России, действующему на отчетную дату. Стоит отметить, что МСФО 21 не дает точных указаний на то, какой курс считать действующим на отчетную дату, следовательно, и в этом случае возникают варианты учета денежных активов и обязательств, подобные рассмотренным выше.
МСФО 21 устанавливает, что курсовая разница, возникающая при погашении денежных статей (дебиторской и кредиторской задолженности) и при пересчете стоимости денежных статей компании на отчетную дату, должна признаваться в качестве дохода или расхода компании в периоде ее возникновения. Это означает, что в случае, когда расчет по операции производится в один из периодов, следующих за периодом совершения операции, на каждую отчетную дату вплоть до периода расчета компания должна отражать курсовую разницу по неоплаченным обязательствам.
Согласно МСФО 21 исключением из общего правила является учет курсовых разниц, возникающих по денежным статьям, которые составляют часть чистых инвестиций в зарубежную компанию (например, такой статьей может быть признана долгосрочная дебиторская задолженность). Такие курсовые разницы должны учитываться в финансовой отчетности предприятия как собственный капитал, а после реализации этой инвестиции - как доход или расход компании.
В целом порядок учета курсовых разниц, устанавливаемый ПБУ 3/2000, во многом сходен с требованиями, содержащимися в МСФО 21. Перевод стоимости денежных активов и обязательств, выраженный в иностранной валюте, производится по курсу Банка России, действовавшему на дату совершения операции. В отличие от МСФО 21 в ПБУ 3/2000 никак не оговариваются случай альтернативного учета курсовых разниц, связанных с резкой девальвацией валюты или понижением ее обменного курса, а также особый характер учета курсовых разниц по статьям, признающимся как чистые инвестиции в зарубежные компании. Порядок учета подобных курсовых разниц, таким образом, аналогичен общему порядку учета курсовых разниц (т.е. они относятся на дебет или кредит счета «Прочие доходы и расходы»).
Однако в ПБУ 3/2000 особо оговаривается порядок учета курсовых разниц, связанных с формированием уставного (складочного) капитала. Такие курсовые разницы согласно требованиям ПБУ 3/2000 относятся на счет «Добавочный капитал».
Согласно МСФО 21 деятельность компаний за рубежом может быть классифицирована как:
В зависимости от вида зарубежной деятельности выбирается методика, используемая в финансовой отчетности. Что касается операций компании за границей, осуществляемых в продолжение своей основной деятельности, то финансовая отчетность пересчитывается с помощью стандартов и процедур, полностью аналогичных учету операций самой отчитывающейся компании.
В случае, когда отчетность зарубежных компаний включается в сводную финансовую отчетность предприятия, методы и процедуры пересчета стоимости иные. Для этого необходимо произвести пересчет всех активов и обязательств компании по конечному курсу, а статей расходов и доходов - по курсу на дату совершения операции.
Пересчет статей доходов и расходов, активов и обязательств, а также начальной чистой инвестиции в зарубежную компанию рассматривается как курсовая разница. Однако данная курсовая разница не признается в качестве доходов или расходов отчитывающейся компании, а относится на собственный капитал компании вплоть до реализации чистой инвестиции. В случае реализации зарубежной компании отсроченная сумма курсовой разницы должна быть признана как доход или расход в том периоде, на который пришлась прибыль или убыток от реализации (в случае частичной реализации - в соответствующей пропорции).
Если зарубежная компания находится не в полной собственности отчитывающейся компании, то накопленные курсовые разницы отражаются в сводном итоговом балансе как часть доли меньшинства. Данное положение не применяется при учете включения деятельности зарубежных компаний (дочерних и зависимых) в сводную бухгалтерскую отчетность головной компании, находящейся на территории России. В этом состоит одно из принципиальных различий МСФО 21 и ПБУ 3/2000. Однако стоит отметить, что не характерность этого вида деятельности для российских компаний, вероятнее всего, и послужила причиной его отсутствия в ПБУ 3/2000.
ЧАСТЬ II, ПРАКТИЧЕСКАЯ
Описание конкретных операций.
Книга учета хозяйственных операций
ООО «Все звезды» за декабрь 2001 года.
№ |
Дата |
Содержание операции |
Первичный документ |
Дт |
Кт |
Сумма |
1. |
03.12. |
Поступила торговая выручка |
ПКО № 120 |
50-1 |
90-1 |
20000,00 |
2. |
03.12. |
Сдана в банк торговая выручка |
РКО № 95, квит № |
51 |
50-1 |
20000,00 |
3. |
04.12. |
Получено из банка по чеку |
ПКО № 121 |
50-1 |
51 |
10000,00 |
4. |
04.12. |
В подотчет на ком. расходы |
РКО № 96 |
71 |
50-1 |
400,00 |
5. |
04.12. |
Выдана зарплата за ноябрь 2001 |
По ведомости № 11 |
70 |
50-1 |
6800,00 |
6. |
04.12. |
В подотчет на хоз. расходы |
РКО № 98 |
71 |
50-1 |
2800,00 |
7. |
05.12. |
Оплата поставщику за товар |
Плат. пор. № 56 |
60 |
51 |
30000,00 |
Заключение.
Данная курсовая работа посвящена
учету денежных средств. В процессе
ее написания была сделана попытка,
проанализировать задачи, которые
должен выполнять бухгалтерский
учет по операциям с денежными средствами
организации. Предприятие в процессе хозяйственной
деятельности вступает в различные расчетные
отношения с банками, своими филиалами,
работниками, бюджетом и др. Предприятие
осуществляет расчеты, как в безналичном
порядке, так и с использованием наличных
денежных средств.
Разнообразие
участников расчетных отношений и форм
расчетов между ними делает этот участок
бухгалтерского учета особенно уязвимым
в плане возможных нарушений и злоупотреблений
и поэтому требует повышенного внимания
при их проведении и отражении в учете.
В процессе учета кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.
При ведении учета операций по расчетному
счету особое внимание следует обращать
на соблюдение действующего законодательства.
Периодически следует сверять
остатки на счетах по выпискам банка и
по учетным регистрам, а также обороты
и остатки по счетам в учетных регистрах
и в Главной книге. При наличии расхождений
бухгалтер обязан немедленно выяснить
их причины. Следует обращать особое внимание
на
содержание выписок и приложенные к ним
платежные документы, так как иногда может
быть проведено без документальное списание
(например, при отсутствии договоров между
предприятиями) или перечисление средств
на одни цели, тогда как приложенные к
ним документы подтверждают другие цели.
При ведении расчетов с подотчетными
лицами бухгалтер не должен забывать,
что сроки выдачи денежных средств
под отчет устанавливаются
Таким образом, при соблюдении изложенных
выше требований к ведению бухгалтерского
учета денежных средств организация
будет иметь высокую
В теоретической части была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.
В практической части был произведен учет конкретных операций, оформлена книга хозяйственных операций и первичная документация по этим операциям, которая является приложением к данной курсовой работе.