Учет денежных средств

Министерство сельского  хозяйства Российской Федерации

ФГБОУ ВПО ЧГСХА

 

 

 

 

Реферат

 

 

По дисциплине: Бухгалтерский  учет

По теме: Учет денежных средств

 

 

 

 

 

Выполнила студентка 3 курса 

экономического факультета

Зайцева Дария Сергеевна

Проверила Казакова

 

 

 

 

Чебоксары 2013

 

Содержание

1. Введение
2. 1. Учет денежных средств на предприятии

1.1 Коммерческие банки в современной рыночной экономике

1.2 Учет денежных средств на предприятии и его нормирование

      3.  2. Учет денежных средств на специальных счетах в банках

          2.1 Аккредитивы

          2.2 Чеки и чековые книжки

      4.   Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Учет денежных средств представляет собой значительный интерес, как для разного рода организаций, так и для обывателей. Учет возник вместе с человеческой цивилизацией, первые его шаги имели огромные последствия для истории. На сегодняшний день каждый человек в своей повседневной жизни сталкивается с учетом времени, учетом возможностей, учетом денег, т.к. развитие бухгалтерского учета было вызвано потребностями жизни. Перед бухгалтерским учетом ставятся следующие задачи:

- формирование полной  и достоверной информации о  деятельности организации, ее  имущественном положении для  внутренних пользователей бухгалтерской  отчетности – руководители, учредителям,  участникам и собственникам имущества  организации, и для внешних  – инвесторам, кредиторам;

- обеспечение информацией,  необходимой внутренним и внешним  пользователям бухгалтерской отчетности  с целью контроля за соблюдением организацией законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных операций, за их целесообразностью; наличием и движением имущества и обязательств; использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- своевременное  предупреждение выявления негативных  явлений в финансово- хозяйственной  деятельности организаций, выявление  и мобилизация внутрихозяйственных  резервов и прогнозирование результатов  работы организации на текущий  период и на перспективу;

Целью является исследование учета денежных средств, находящихся  на специальных счетах в банке. Каждая современная организация имеет  счета в банке: расчетные, валютные, специальные и т.д. Это связано с тем, что в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, за оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по платежам различного рода; с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.  Поэтому значимым для благополучия предприятий является своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Основными задачами выступают последовательные этапы  исследования проблем учета денежных средств: выявление роли учета денежных средств на предприятии, порядка  и правил ведения учета денежных средств; описание расчетных, валютных счетов, открытых в банке; подробное  рассмотрение учета денежных средств, находящихся на специальных счетах, то есть сущность аккредитивов, чековых  книжек, депозитных вкладов.

1. УЧЕТ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИ

1.1 Коммерческие  банки в современной рыночной  экономике

Банки составляют неотъемлемую часть современного денежного хозяйства, их деятельность тесно связана с  потребностями воспроизводства. Они  находятся в центре экономической  жизни, обслуживают интересы производителей, связывая денежным потоком промышленность и торговлю, сельское хозяйство и  население. Во всем мире банки имеют  значительную власть и влияние, они  распоряжаются огромным денежным капиталом, стекающимся к ним от предприятий  и фирм, от торговцев и фермеров, от государства и частных лиц. По существу, банковская система - это  сердце хозяйственного организма любой  страны.

В обиходе банки - это хранилища денег. Вместе с  тем данное и подобное ему житейское  толкование банка не только не раскрывает его сути, но и скрывает его подлинное назначение в народном хозяйстве. Еще более запутывает дело само терминологическое значение слова банк ("банко" - скамья, на которой совершались денежные и кредитные операции) а также такие современные выражения, как банк данных, банк растений, книжный банк, которые к банку, как таковому, не имеют никакого отношения.

Деятельность банковских учреждений так многообразна, что  их действительная сущность оказывается  неопределенной. В современном обществе банки занимаются самыми разнообразными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения; через них осуществляется финансирование народного хозяйства, страховые  операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические сделки и управление имуществом. Кредитные  учреждения выступают в качестве консультантов, участвуют в обсуждении народнохозяйственных программ, ведут  статистику, имеют свои подсобные  предприятия.

Банки прочно вошли  в нашу жизнь. Они обеспечивают жизнедеятельность  экономики, оставаясь при этом не на виду у широких масс. Однако это  не повод забывать об их проблемах  и потребностях, которые нужно  решать и обеспечивать. Только таким  путем можно создать благоприятные  условия для развития и деятельности банковской системы - необходимого компонента для эффективной деятельности рыночных механизмов.

1.2 Учет  денежных средств на предприятии  и его нормирование

Денежные средства организации представляют собой  совокупность денег, находящихся в  кассе, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах  в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у них денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется её платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять повседневную платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег. Всё это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации. В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденных центральным банком РФ и др. Эти нормативные документы предусматривают: наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной организацией; ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы; прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно кассовых машин; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банка, строго на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации. Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течении трёх рабочих дней, включая день получения денег в банке. Каждая организация обязана обеспечить сохранность денег, как в помещении кассы, так и при доставке их из банка или при сдаче в банк. Администрация несет ответственность, если по её вине не были созданы соответствующие условия по сохранности и транспортировке денежных средств. Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использование денежных средств по их целевому назначению, своевременность расчетов с поставщиками, покупателями, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Предпринимательская деятельность в современных условиях все больше зависит от экономической  информации. От её качества зависит  получение прибыли в результате принимаемых решений, в том числе  определения круга клиентов, поставщиков  и возможных партнеров. При этом большое значение придается полноте  и достоверности информации. Самым  распространенным источником такой  информации является бухгалтерская  отчетность. Для целей анализа, контроля налогообложения, а также для принятия управленческих решений необходимо периодически иметь сводные данные об имущественном положении организации и финансовых результатах ее деятельности собственников. Таким образом, объясняется необходимость составления бухгалтерской отчетности, которая нужна не столько для управления в организации, сколько для внешних пользователей. Внешние пользователи бухгалтерской отчетности имеют деловые отношения не с одной, а с несколькими организациями. Для того чтобы отчетная информация была сопоставима, она должна быть составлена по единым правилам и нормам. 

К документам первого  уровня, регулирующим бухгалтерский  учет косвенно, можно отнести Гражданский  Кодекс РФ, который является основным документом гражданского законодательства, регулирующим отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую  деятельность, или с их участием. Под предпринимательской деятельностью  в Гражданском Кодеке РФ понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое  получение прибыли от пользования  имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке;

- второй уровень  – положения по бухгалтерскому  учету. Здесь обобщаются принципы, а также базовые правила, на  которых основывается бухгалтерский  учет, как в общем понимании,  так и применительно к определенным видам деятельности;

- третий уровень  – методологические указания  и рекомендации по ведению  бухгалтерского учета. Важнейшим  документом для этого уровня  нормативного регулирования учета  является План счетов бухгалтерского  учета и инструкция по его  применению. Данный документ содержит  список активных и пассивных  счетов, с помощью которых ведется  бухгалтерский учет материальных и финансовых средств предприятия. Посредством ведения учета с использованием плана счетов организация контролирует потоки доходов и расходов;

- четвертый уровень  занимают рабочие документы организации,  формирующие направленность ведения  бухгалтерского учета в методическом, техническом и организационном  аспектах.

Большую роль для  организации играет её учетная политика. Под учетной политикой организации  понимается принятая ей совокупность способов ведения бухгалтерского учета, включающая в себя первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущую  группировку и итоговое обобщение  фактов хозяйственной деятельности. При формировании учетной политики организация имеет право выбрать  один из нескольких элементов из каждого  способа ведения бухгалтерского учета, допускаемых нормативными документами  о бухгалтерском учете в РФ. Учетная политика - это реальный инструмент управления организацией, так как на ее основе осуществляется финансовое и налоговое планирование деятельности организации любого вида, что позволяет существенно снижать  налоговое бремя, повышать гибкость, оперативность и эффективность  принимаемых управленческих решений.

2. УЧЕТ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ  СЧЕТАХ В БАНКЕ     2.1 Аккредитивы

Исторически первичной  формой аккредитива были кредитные  письма, появившиеся в средние  века как простейшая форма перевода денег для дальнейшего получения  в другом месте. Понятие аккредитив употребляется в широком и  узком значении термина. В узком  смысле аккредитив представляет собой  поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за товары, отгруженные  покупателю, на условиях, указанных  покупателем в заявлении на открытие аккредитива. Условием вступления обязательств в силу является предъявление бенефициаром надлежащих документов, указанных в условиях аккредитива и ранее определенных клиентом в заявлении на открытие аккредитива. В широком смысле аккредитив охватывает весь комплекс взаимоотношений сторон сделки: продавца и покупателя, либо сторон подрядчика и заказчика, а также перевозчиков, страховой компании и т.д. Использование аккредитивной формы расчетов открывает широкие возможности для финансирования одной из сторон основного договора, как путем использования коммерческого, так и банковского кредита. Коммерческий кредит покупателю может предоставляться с использованием аккредитивов с рассрочкой платежа.

Аккредитив может  быть открыт за счет средств покупателя или ссуды банка. Аккредитив открывается  для расчетов с одним конкретным поставщиком и ограничен сроком использования средств. При неполном использовании средств аккредитив закрывается перечислением средств  на расчетный счет или банку. Главными участниками работы аккредитивной  системы являются импортер и экспортер, грузоотправитель и рынок международных  краткосрочных капиталов, который  и предоставляют другие банки, крупные  корпорации, правительства и центральные  банки. В расчетах в основном применяются  два вида аккредитивов: документарные (товарные) аккредитивы, выплата с  которых обусловлена предоставлением  коммерческих документов; денежные (чистые) аккредитивы, выплата с которых  не обусловлена предоставлением  коммерческих документов. Товарный аккредитив представляет собой выдаваемый банком документ, в котором говорится  о готовности банка уплатить какому-либо лицу (продавцу/экспортеру) определенную сумму от имени покупателя (импортера) в том случае, если продавец выполнит определенные условия. Основные проблемы, возникающие при проведении сделок с помощью Товарного Аккредитива, связаны с тем, что продавец может  счесть условия слишком сложными или невыполнимыми, и либо он попытается их выполнить и потерпит неудачу, либо попросит покупателя внести поправки в условия Товарного Аккредитива. Поскольку товарные аккредитивы в большинстве случаев являются безотзывными, внести поправку в исходную формулировку Товарного Аккредитива можно только после соответствующих переговоров и соглашений между покупателем и продавцом. Стороны могут столкнуться с одной или несколькими проблемами: указанный в Товарном Аккредитиве график отгрузки не может быть выполнен; условия, касающиеся стоимости транспортировки, неприемлемы; цена за товар недостаточна, ввиду изменения обменного курса валют; количество заказанного товара не соответствует тому, которое предполагалось ранее; описание отгружаемого товара недостаточно или избыточно подробно; документы, перечисленные в Товарном Аккредитиве, трудно или невозможно получить.