Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Октября 2013 в 17:28, курсовая работа
Актуальность данной темы заключается в том, на сегодняшний день учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях
Введение …………………………………………………………………………. 3
1. Учет денежных средств на расчетном счете…………………………………4
2. Синтетический и аналитический учёт операций по расчётному счёту……………………………………………………………………..……….. 9
3. Порядок поступления и списания денежных средств ………….….…..…..11
4. Анализ финансового состояния предприятия……………………………....14
4.1. Общий анализ структуры баланса…………………………………………14
4.2. Общий анализ о прибылях и убытках…………………………….……….22
4.3. Анализ ликвидности оборотного капитала……………………….………25
4.4. Анализ финансовой устойчивости………………………………………...29
4.5. Анализ рентабельности использования капиталов……………….………35
4.6. Анализ оборачиваемости………………………………………………..….38
4.7. Анализ прибыльности текущей деятельности………………………...…..42
Заключение……………………………………………………………………….47
Список используемой литературы
Расчетный счет в соответствии
с банковскими правилами не может
иметь отрицательного (кредитового)
сальдо. Поэтому возникающие
Регистры синтетического учета по счету 51 «Расчетные счета»: журналы, ведомости, журналы-ордера ведутся развернуто по дебету и кредиту с указанием оборотов по каждому корреспондирующему счету за каждый день. Записи в регистрах учета делаются на основании банковской выписки. При ее получении бухгалтер должен в первую очередь промерить тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по выписке за прошлый день. Затем проверяются приложенные к ним документы. При этом рассматриваются: обоснованность проведения банковской операции по данному документу, правильность отражения суммы документа в выписке и полнота включения в нее документов. Проверка завершается арифметическим пересчетом выписки. Поскольку выписка по расчетному счету представляет собой копию аналитического (лицевого) счета предприятия, последнее использует выписку в качестве регистра аналитического учета к счету 51 «Расчетные счета».
2. Синтетический и аналитический учёт операций по расчётному счёту
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетном счете (расчетных счетах) организации, открытом в кредитных организациях. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету на предприятиях регулируется ЦБ РФ.
Безналичные расчеты на предприятиях осуществляются через банки по счету, открытому на основании договора банковского счета.
Денежные средства со
счета списываются по распоряжению
предприятия или без его
Денежные средства списываются со счета предприятия на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями указанного Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами.
Исправления, помарки
и подчистки, а также использование
корректирующей жидкости в расчетных
документах не допускаются. Расчетные
документы действительны к
Расчетные документы предъявляются предприятием в Банк в двух экземплярах. Все экземпляры расчетного документа заполняются идентично.
Ежедневно предприятия получают от Сбербанка РФ выписку из своего расчетного счета, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.
Синтетический учет операций по расчетному счету организуется на счете 51 «Расчетные счета».
Расчетный счет является активным; по его дебету записываются остаток денежных средств на расчетном счете предприятия, открытого им в банке на начало операционного дня (иного периода), и поступления на расчетный счет организации; по кредиту счета отражаются все платежи, осуществляемые с расчетного счета, а также суммы, выданные организации наличными в кассу.
3. Порядок поступления и списания денежных средств
Деньги, поступающие на расчетный счет на предприятие отражаются: Дебет 51 Кредит 62 (76) - поступили на расчетный счет денежные средства.
Деньги, списанные с расчетного счета, учитываются: Дебет 60 (76) Кредит 51 - списаны с расчетного счета денежные средства.
Суммы, которые предприятие платит банку за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и за проведение других операций, учитываются как операционные расходы: Дебет 91-2 Кредит 51 - учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание.
Банк может списать деньги с расчетного счета только по поручению предприятия или с его согласия.
В бесспорном порядке (то есть без согласия) банк может списать денежные средства только в исключительных случаях, например: по решению суда; по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.
Суммы штрафов за нарушения налогового законодательства в бесспорном порядке налоговая инспекция с расчетного счета предприятия списать не вправе.
Если при проверке банковской выписки было обнаружено, что какая-то сумма списана с расчетного счета ошибочно, необходимо сообщить об этом в операционный отдел банка.
Пока причины ошибки не будут выяснены, спорную сумму предприятия относят в дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»: Дебет 76-2 Кредит 51 - отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета.
Аналогичным образом предприятие поступит и в том случае, если на расчетный счет ошибочно были зачислены деньги, предназначенные не для него.
Только в этой ситуации спорную сумму следует отразить по кредиту субсчета 76-2: Дебет 51 Кредит 76-2 - отражена сумма, ошибочно зачисленная на ваш расчетный счет.
Основным (наиболее распространенным) видом безналичных расчетов на предприятиях являются расчеты платежными поручениями.
При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению предприятия за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, продукции (работ, услуг) или для осуществления периодических платежей.
Положение ЦБР устанавливает перечень
операций, при которых могут
1) перечисление денежных
средств за поставленные
2) перечисление денежных
средств в бюджеты всех
3) перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним. В бухгалтерском учете предприятия перечисленные операции оформляются проводками: дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») кредит счета 51 - при возврате кредитов банков или займов других организаций или уплате процентов по ним. Заметим, что договором банковского вклада может быть предусмотрено списание сумм возвращаемых кредитов и без оформления платежных поручений; дебет счета 58 («Финансовые вложения») кредит счета 51 - при размещении соответственно долгосрочных или краткосрочных займов. При возврате займов делается обратная проводка. При получении процентов кредитуются счета учета задолженности заемщика (как правило, счет 76) и дебетуется счет 51. Суммы процентов, причитающиеся к получению, относятся в дебет счета учета задолженности и кредит счета учета прибылей и убытков в момент возникновения права на такое получение;
4) перечисления по
распоряжениям физических лиц
или в пользу физических лиц.
Так как Планом счетов
4.1. Общий анализ структуры баланса
Таблица №1
Структура баланса предприятия
Наименования статей |
01.01.2008 |
01.01.2010 |
Прирост, % |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Нематериальные активы |
|||
Основные средства |
4964 |
2456 |
-50,5% |
Незавершенное строительство |
19 |
-100,0% | |
Доходные вложения в материальные ценности |
|||
Долгосрочные финансовые вложения |
|||
Отложенные налоговые активы |
99 |
122 |
+ 23,2% |
Прочие внеоборотные активы |
|||
ИТОГО внеоборотные активы |
5082 |
2578 |
-49,3% |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Запасы |
8366 |
3659 |
-56,3% |
в том числе |
|||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
1177 |
1061 |
-9,9% |
животные на выращивании и откорме |
|||
затраты в незавершенном производстве |
3967 |
2235 |
-43,7% |
готовая продукция и товары для перепродажи |
|||
товары отгруженные |
|||
расходы будущих периодов |
3222 |
363 |
-88,7% |
прочие запасы и затраты |
|||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1300 |
-100,0% | |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
60605 |
39035 |
-35,6% |
в том числе |
|||
покупатели и заказчики |
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
|||
в том числе |
|||
покупатели и заказчики |
52966 |
33813 |
-36,2% |
Краткосрочные финансовые вложения |
|||
Денежные средства |
2054 |
807 |
-60,7% |
Прочие оборотные активы |
5 |
-100,0% | |
ИТОГО оборотные активы |
72330 |
43501 |
-39,9% |
БАЛАНС |
77412 |
46079 |
-40,5% |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
Уставный капитал |
9035 |
9035 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|||
Добавочный капитал |
587 |
-100,0% | |
Резервный капитал |
452 |
452 |
|
в том числе |
|||
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
452 |
452 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток (-)) |
32673 |
29140 |
-10,8% |
ИТОГО собственный капитал |
42747 |
38627 |
-9,6% |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Займы и кредиты |
|||
Отложенные налоговые обязательства |
959 |
476 |
-50,4% |
Прочие долгосрочные обязательства |
|||
ИТОГО долгосрочные обязательства |
959 |
476 |
-50,4% |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Займы и кредиты |
|||
Кредиторская задолженность: |
33559 |
6976 |
-79,2% |
в том числе |
|||
поставщики и подрядчики |
25687 |
1545 |
-94,0% |
задолженность перед персоналом организации |
1520 |
1055 |
-30,6% |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
281 |
157 |
-44,1% |
задолженность по налогам и сборам |
1437 |
2842 |
+ 97,8% |
прочие кредиторы |
4634 |
1377 |
-70,3% |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
|||
Доходы будущих периодов |
|||
Резервы предстоящих расходов |
147 |
-100,0% | |
Прочие краткосрочные обязательства |
|||
ИТОГО краткосрочные обязательства |
33706 |
6976 |
-79,3% |
БАЛАНС |
77412 |
46079 |
-40,5% |
График №1 Динамика активов компании
На конец анализируемого
периода общая балансовая стоимость
имущества компании составляет 46 079
тыс. руб. За анализируемый период величина
суммарных активов баланса
Анализ баланса показал, что в структуре активов произошло изменение за счет сокращения суммы внеоборотных активов на 2 504 тыс. руб. (-49,3%)
сокращения суммы внеоборотных активов на 2 504 тыс. руб., (-49,3%) сокращения суммы оборотных активов на 28 829 тыс. руб. (-39,9%). С финансовой точки зрения это свидетельствует о сокращении маневренности компании.
На конец анализируемого периода удельный вес внеоборотных активов в общей стоимости имущества компании составляет 5,6%, что соответствует 2 578 тыс. руб. в абсолютном выражении. Доля оборотных активов на конец анализируемого периода составляет 94,4%, что соответствует 43 501 тыс. руб. в абсолютном выражении.
В течение анализируемого периода произошло изменение структуры активов компании: доля внеоборотных активов не растет, а доля оборотных активов растет.
Основными составляющими внеоборотных активов на конец анализируемого периода являются:
основные средства (95,3%).
Доля (абсолютная величина) основных средств в Балансе сокращается. Возможные причины: реализация основных средств, процесс амортизации имущества, переоценка основных фондов.
Сокращение абсолютной
величины незавершенного строительства
может свидетельствовать о
Сокращение абсолютной величины и доли внеоборотных активов является одной из причин улучшения финансовых показателей.
Общая характеристика источников финансирования компании.
Источниками финансирования имущества являются собственные и заемные средства, которые отражаются в пассиве баланса. Проанализируем структуру пассива баланса.
График №2 Динамика пассивов организации
Собственный капитал является важнейшей характеристикой финансового состояния компании. На конец анализируемого периода собственный капитал компании уменьшился на 4 120 тыс. руб., доля в общем пассиве компании составляет 83,8%, что соответствует 38 627 тыс. руб. в абсолютном выражении. Это может свидетельствовать о ухудшении финансовой устойчивости компании, повышении финансовых рисков.