Учет доходов и расходов на примере предприятия «Сторй транс»

Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываются на счете 98 «Доходы  будущих периодов». Счет 98 предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

К счету 98 «Доходы будущих периодов»  могут быть открыты субсчета:

- 98/1  «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;

- 98/2  «Безвозмездные поступления»;

- 98/3  «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»;

- 98/4  «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостающим ценностям» и др.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим  отчетным периодам, должны учитываться  как расходы будущих периодов и подлежать отнесению на издержки производства или расходы на продажу (либо на соответствующие источники  средств) в течение срока, к которому они относятся. В плане счетов для учета расходов будущих периодов предусмотрен счет 97 «Расходы будущих  периодов».

Счет 97 предназначен для обобщения  информации о расходах, произведенных  в данном отчетном периоде, но относящихся  к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно–заготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.

Учтенные на счете 97 расходы списывают  в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЧАСТЬ 2. ФАКТИЧЕСКОЕ СОСТОЯНИЕ  ДОХОДОВ И РАСХОДОВ НА ПРЕДПРИЯТИЕ  ООО «СТРОЙ ТРАНС» И ПУТИ ЭФФЕКТИВНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ.

2.1 ОРГАНИЗАЦИОННО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО  «СТРОЙ ТРАНС».

ООО «Строй Транс» создано в 2005 году, является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ. Учредителями общества являются 2 гражданина России. Уставной капитал, объявленный и зарегистрированный в учредительных документах, составляет 10000 рублей. Исполнительным органом Общества является Генеральный директор.

Высшим органом управления Общества является общее собрание участников. Целью создания общества являются расширение рынка товаров, работ и услуг, получение прибыли в интересах  участников. Предприятие работает на внешнем рынке. Основными видом  деятельности является внешняя торговля лесо- и пиломатериалами негосударственным предприятиям, также дополнительными видами деятельности являются услуги по перевозке грузов автотранспортом и оптовая торговля лесо- и пиломатериалами на внутреннем рынке. Отдельные виды деятельности могут осуществляться предприятием только на основании специального разрешения (лицензии) в случаях и порядке предусмотренном законодательством. Среднесписочная численность за 2009 год составила семь человек.

Учетная политика ООО «Строй Транс» разработана в соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина России от 09.12.2009 г. №60н. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером организации и утверждается руководителем организации.

Бухгалтерская служба организации (бухгалтерия) – это специализированный отдел, ведущий бухгалтерский учёт и  составляющий бухгалтерские отчёты в организации. Она обрабатывает представленные в бухгалтерию необходимые  для учёта документы и отчётные сведения и на их основе составляет данные о деятельности отдельных  подразделений.

Задачи, стоящие перед бухгалтерией, могут быть выполнены только при  правильной его организации. Недостатки в организации бухгалтерского учёта  вызывают отставание учёта, запаздывание представления отчётности и другой информации. Наличие больших разрывов во времени между моментом возникновения  учётно-экономической информации и  моментом её использования препятствует повышению экономической эффективности  деятельности предприятий. Недостатки в организации учёта приводят к его запутанности, созданию условий  для хищения материальных ценностей  и других злоупотреблений, увеличению расходов на содержание учётного персонала.

1. Бухгалтерский учет осуществляется  под руководством главного бухгалтера.

2. Требования главного бухгалтера  при осуществлении избранной  учетной политики являются обязательными  для всех работников организации.

3. Бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и Планом счетов бухгалтерского учета по журнально-ордерной системе, с ведением главной книги в автоматизированным виде с применением программы 1С: Бухгалтерия версия 7.7.

4. Порядок и сроки проведения  инвентаризации определяются директором  организации отдельным приказом, за исключением случаев, когда  проведение инвентаризации обязательно. Проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях.

– при передачи имущества в аренду, продаже;

– при смене материально ответственных лиц;

– при выявлении фактов хищения или порчи имущества;

– в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;

– перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

5. Уровень существенности в бухгалтерском  учете равен 5 процентам.

6. Стоимость МПЗ отражается счете 10 «Материалы» в сумме фактических затрат на их приобретение без применения счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Бухгалтерский учет материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы» осуществляется по фактической себестоимости. Транспортно-заготовительные расходы (ТРЗ) и расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в Обществе целях, учитывается в бухгалтерском учете на счете «Материалы» на отдельном субсчете.

7. Товары в оптовой торговле, учитываемые на счете 41.1, отражаются  в бухгалтерском учете по покупным  ценам. Затраты по заготовке  и доставке товаров, предназначенных  для реализации через розничную  и оптовую торговую сеть до  складов Общества, учитываются в  составе издержек обращения.

8. В учете все доходы и расходы  подразделяются только на 2 вида: доходы и расходы по обычным  видам деятельности и прочие  доходы и расходы. В налоговом  учете и бухгалтерском учете  доходы и расходы учитываются  методом начисления. База распределения доходов и расходов предприятия – выручка от реализации товаров, работ, услуг.

9. Для целей учета доходов  обычные виды деятельности Общества  подразделяют на профильные и непрофильные.

10. Прямые расходы распределяются  в налоговом учете на остатки  незавершенного производства и  остатки нереализованной продукции  на складе пропорционально доле  таких затрат в плановой себестоимости.  Общехозяйственные расходы в  бухгалтерском учете списываются  со счета 26 «Общехозяйственные  расходы» на счет 20 «Основное  производство». Косвенные расходы  списываются пропорционально объему  реализации товаров, работ, услуг.

11. Для целей налогообложения  выручку от реализации продукции  предприятие определяет по мере  отгрузки.

12. Прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия учитывается с распределением по фондам (фонд накопления, фонд потребления, фонд социальной сферы).

13. ООО «Строй Транс» на основании бухгалтерских регистров составляет ежеквартальную отчетность для представления в налоговую инспекцию.

14. Финансовый результат хозяйственной  деятельности ООО «Строй Транс» формируется из двух слагаемых, основным из которых является реализационный результат, полученный от продажи продукции, работ, услуг. Вторая часть в виде доходов и расходов, непосредственно не связанных с формированием основного реализационного финансового результата, образует прочий финансовый результат, включающий в себя прочие доходы и расходы.

Реализационный финансовый результат  от продаж выявляется на бухгалтерском  счете 90 «Продажи» в конце каждого  отчетного периода. Если предприятие  получило прибыль, то она отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки»  в корреспонденции с дебетом  счета 90 «Продажи». Если результатом  деятельности организации является убыток, то он отражается на дебете счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции  с кредитом счета 90 «Продажи».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ  И ИХ ФАКТИЧЕСКОЕ СОСТОЯНИЕ  НА ПРЕДПРИЯТИЕ ООО «СТРОЙ  ТРАНС».

?Виды доходов, полученные ООО «Строй Транс» с января по сентябрь 2009 года.

С января по сентябрь 2009 г. ООО «Строй Транс» заключило три экспортных контракта с финскими фирмами на поставку лесоматериалов:

1. С фирмой «Метса» (баланс лиственный) на сумму 12800 руб.

2. С фирмой «Савон» (баланс хвойный) на сумму 17000 руб.

3. С фирмой «Сарвилоума» (березовый фанерный кряж) на сумму 10000 руб.

Сумма дохода от основного вида деятельности составила 1432800 рублей.

В этот период времени ООО «Строй Транс» осуществляла дополнительные виды деятельности:

1. ООО «Строй Транс» заключило договор с ООО «Бумэкс» г. Лахденпохья на отгрузку пиломатериалов на сумму 600000 рублей (в т.ч. НДС 91525,42 рубля).

2. Также на отгрузку пиломатериалов  был заключен договор с ООО «Дельфа» на сумму 100000 рублей (в т.ч. НДС 15254,24 рубля).

3. И был заключен договор поставки  пиломатериалов с ООО «Охотничье хозяйство «Черные камни» на сумму 700000 рублей (в т.ч. НДС 106779,66 рубля).

Еще одним дополнительным видом  деятельности ООО «Строй Транс» является услуга по доставке грузов автотранспортом. За девять месяцев 2009 года были оказаны услуги по доставке автотранспортом следующим организациям:

1. ООО «Мир» на сумму 10000 рублей (в т.ч. НДС 1525,42 рубля).

2. ООО «Бумэкс» на общую сумму 30000 рублей (в т.ч. НДС 4576,27 рубля).

3. ОАО «Целлюлозный завод «Питкяранта» на сумму 40000 рублей (в т.ч. НДС 6101,69 рубля).

Доход от дополнительного вида деятельности за девять месяцев составила 1480000 рублей (в т.ч. НДС 225762,71 рубля)

Денежные средства в рублях подлежат обязательному зачислению в полном объеме на расчетный счет предприятия  и в дальнейшем используются на различные  цели в соответствии с законодательством.

Рассмотрим виды расходов, которые  были произведены ООО «Строй Транс» с января по сентябрь 2009 года.

Так, в январе ООО «Строй Транс» заключило договор с поставщиком ООО «СортЛес» на закупку лесоматериалов. Общая сумма уплаченная предприятием по договору составила 550000 рублей (в т.ч. НДС 83898,31).

В феврале ООО «Строй Транс» Заключило договор с предприятием ООО «Амитекс» на закупку пиломатериалов (обрезная доска). Общая сумма уплаченная по договору составила 850000 рублей (в т.ч. НДС 129661,02).

Штат работников на предприятии ООО «Строй Транс» в 2009 году составил 7 человек. Им была начислена заработная плата и произведены отчисления во внебюджетные фонды (ЕСН). Данные приведены за 9 месяцев (январь – сентябрь).

Директор Иванов М.Г. 25000,00 удержан НДФЛ 13% 3250,00

Зам. директора Ильин А.С. 20000,00 удержан НДФЛ 13% 2600,00

Гл. бухгалтер Яковлева В.Ю. 18000,00 удержан НДФЛ 13% 2340,00

Бухгалтер Пименова А.В.     15000,00 удержан НДФЛ 13% 1950,00

Маркетолог Рассказова О.А. 14000,00 удержан НДФЛ 13% 1820,00

Водитель Кочнев Д.А. 10000,00 удержан НДФЛ 13% 1300,00

Декларант Курач М.О. 8000,00 удержан НДФЛ 13% 1040,00 Начислена заработная плата 110000,00

Начисленная заработная плата относится  к общехозяйственным расходам и  учитывается на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции со счетом 70 Расчеты с персоналом по оплате труда»

Удержан НДФЛ 14300,00

Д.70 – К.68.1, где

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68.1 «Расчеты по налогам и  сборам» субсчет 1 «НДФЛ»

Заработная плата начисляется  в конце каждого месяца и выдается из кассы предприятия по расчетно-платежной  ведомости до 10 числа. Фонд оплаты труда  за 9 месяца составил 990000,00.