Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности, формируемых на счете 90 «Продажи»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Сентября 2012 в 21:33, курсовая работа

Описание работы

Со структурой прибыли, формируемой на предприятии, связано понятие «качества прибыли». В обобщенном виде это понятие характеризует структуру источников формирования прибыли по видам деятельности – основной, инвестиционной и финансовой.
В рамках каждого из этих видов прибыли данное понятие характеризует конкретные источники роста прибыли. Например, высокое качество прибыли от основной деятельности характеризуется ростом объема выпуска продукции, снижением издержек и т.п., а низкое ее качество – ростом цен на продукцию без увеличения объема ее выпуска и реализации в натуральных показателях.

Содержание работы

I.
Расчетная часть
3

1.
Бухгалтерский баланс на 01.03.2012 года
3

2.
Журнал регистрации хозяйственных операций
5

3.
Счета бухгалтерского учета
12

4.
Оборотные ведомости за март
16

5.
Бухгалтерский баланс на 01.04.2012 года
18

6.
Отчет о прибылях и убытках за I квартал 2012 года (форма 2)
20

II.
Теоретическая часть
21

Порядок формирования и отражения на счетах финансового результата деятельности организации.
21

1.
Учет формирования финансовых результатов

21

1.1
Доходы организации: понятие, классификация, учет

21

1.2
Расходы организации: понятие, классификация, учет

24

1.3
Порядок формирования финансовых результатов

25

2
Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности, формируемых на счете 90 «Продажи»

32

3
Учет прочих доходов и расходов, формируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы»
37

Заключение
42

Список использованной литературы

Скачать архив (110.03 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Бух.учет.doc

— 706.50 Кб (Скачать файл)

2. Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 1

№

Документ и содержание

Хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дт

Кт

Выписка из расчетного счета

Поступили платежи от покупателей:

от ООО " Лесная база № 1"

от ООО " Стройбаза "

от ООО "Лесопттогр"

Итого:

62.1

12980

11800

14160

38940

Приходный кассовый ордер № 55

Погашена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал

75.1

10000

Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными

Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя

10000

Счета, накладные и счета-фактуры

Приняты расчетные документы от ООО "Лесоруб" за поступившие основные материалы:

Стоимость материалов

Стоимость доставки

НДС

Итого:

10.1

10.3.1

10500

750

2025

13275

Накладные и счета-фактуры

Приняты расчетные документы от ООО «Лесозаготовитель» за поступившие основные материалы:

Стоимость материалов

НДС

Итого:

10.1

7000

1260

8260

Ведомость начисления амортизации основных средств

Начислена амортизация основных средств:

- по оборудованию цеха

- по зданию офиса

Итого:

3000

1000

4000

Выписка из расчетного счета

Перечислено поставщикам в погашение задолженности.

ООО "Лесоруб"

ООО "Лесозаготовитель"

ООО "Лесопромышленник"

Итого:

60.1

20060

17700

11800

49560

Приходный кассовый ордер № 56

Получено с расчетного счета:

А) для выдачи заработной платы;

Б) на хозяйственные нужды

30500

850

Выписка из расчетного счета

Погашена задолженность по страховым взносам

ФСС РФ

ФФОМС РФ

ТФОМС РФ

в ПФ РФ страховая часть

в ПФ РФ накопительная часть

в ФСС РФ на НС и ПЗ

по НДФЛ

69.1

69.3.1

69.3.2

69.2.2

69.2.3

69.11

68.1

884

336

610

1830

4270

152

3000

10.

Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер № 60

Выдана из кассы зарплата за февраль

25500

11.

Справка бухгалтерии

Депонируется не выданная в срок зарплата (30500-25500)

76.4

1000

12.

Расходный кассовый ордер №61, объявление на взнос наличными

Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата

1000

13.

Лимитно-заборные карты №37-38, требования №31-32

Отпущены со склада по учетной цене:

основные материалы:

-на производство досок;

-на производство фанеры;

Прочие материалы:

-на производство досок

-на производство фанеры

-на содержание цехов основного производства;

-на содержание общехозяйственных служб

20.1

20.2

20.1

20.2

10.1

10.2

3950

5000

2100

800

650

900

14.

Счет, накладная, выписка из расчетного счета. платежные поручения.

Начислено и оплачено ООО «Кей» с расчетного счета за приобретенную ВТ:

Стоимость ВТ

НДС (18%)

Итого:

25000

4500

29500

15.

Авансовый отчет №11 от 03.03.20__, справка бухгалтерии

На основании документов списываются расходы Усатовой Т.С.

- оплата проезда туда и обратно

- оплата гостиницы

- суточные (2 суток)

Начислен НДФЛ от суммы суточных Усатовой Т.С.

68.1

600

660

540

16.

Приходный кассовый ордер № 57

Усатовой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса (2000-1800)

200

17.

Выписка из расчетного счета

Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка, полученный для приобретения ТМЦ

15000

18.

Акт о вводе в эксплуатацию объекта основных средств №18

Введена в эксплуатацию вычислительная техника

25000

Авансовый отчет №42 от 13.03.20__ Борисова К.П..

Списываются фактические расходы по организации встречи и питания представителей поставщиков (кассовые и товарные чеки представлены)

200

20.

Авансовый отчет №43 от 14.03.20__ Немчина В.И.

Оприходованы согласно авансового отчета (кассовые и товарные чеки представлены) хоз. товары (прочие материалы)

10.2

900

21.

Приход. кассовый ордер № 58,59

Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса:

А) Борисовым К.П. (250-200)

Б) Немчиным В.И. (1200-900)

300

22.

Расчетная ведомость

Начислена заработная плата:

- работникам за производство досок;

- работникам за производство фанеры;

- цеховому персоналу;

- аппарату управления

-отпуска работникам предприятия

-пособия по временной нетрудоспособности (работнику бухгалтерии):

за первые два дня болезни

за последующие дни болезни

20.1

20.2

69.1

13200

15000

3600

5200

3900

900

2500

Удержан НДФЛ с суммы оплаты труда работников предприятия

68.1

3700

24.

Ведомость распределения затрат.

При выполнении операции расчеты выполнены в табл. № 2.

Начислены платежи:

-- ФСС

- ФФОМС

- ТФОМС

- ПФ РФ страховая часть

- ПФ РФ накопительная часть

- НС и ПЗ

20.1

20.2

69.1

69.3.1

69.3.2

69.2.2

69.2.3

69.11

69.1

69.3.1

69.3.2

69.2.2

69.2.3

69.11

69.1

69.3.1

69.3.2

69.2.2

69.2.3

69.11

69.1

69.3.1

69.3.2

69.2.2

69.2.3

69.11

69.1

69.3.1

69.3.2

69.2.2

69.2.3

69.11

382,80

409,20

264

2640

792

52,80

435

465

300

3000

900

104,40

111,60

720

216

14,40

176,90

189,10

122

1220

366

24,40

113,10

120,90

780

234

15,60

25.

Требования № 39,40,41

Отпущены со склада по учетным ценам:

Основные материалы:

-на производство досок

-на производство фанеры

прочие материалы:

- на содержание управленческих служб

20.1

20.2

10.1

10.2

2500

5000

1500

26.

Счет, накладная, выписка из расчетного счета. платежные поручения

- начислено и оплачено ООО «КПМГ» за аудиторские услуги, в т.ч. НДС (18%)

- начислено и перечислено за размещение рекламы на стендах выставочного комплекса, в т.ч. НДС (18%)

900

162

1062

1000

180

1180

Ведомость выпуска готовой продукции.

Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене:

доски

фанера

43.1

43.2

20.1

20.2

40000

30000

28.

Счета-фактуры, платежные требования-поручения, расчет бухгалтерии

А) Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию:

- ООО "Лесная база № 1"

- ООО "Стройбаза"

- ООО "Лесоптторг"

Итого:

Б) начислен НДС бюджету от суммы реализованной продукции

62.1

90.3

90.1

68.2

70800

53100

177000

27000

29.

Ведомость распределения затрат

(табл. 2)

Начислен резерв на оплату отпусков (в размере 12% от начисленной заработной платы):

- работникам по производству досок;

- работникам по производству фанеры;

- цеховому персоналу;

- работникам заводоуправления

20.1

20.2

1584

1800

432

732

30.

Расчет бухгалтерии.

Результат оформлены в табл. 3,4

Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным:

- на производство досок

- на производство фанеры

Итого:

20.1

20.2

10.3.1

346,49

537,19

883,68

31.

Начислено банку:

- за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце

- проценты по банковскому кредиту (в пределах норм - 3000 / сверх норм 1000)

91.2

800

4000

32.

Расчет бухгалтерии.

Результат оформлены в табл. № 5

Распределены и списаны общепроизводственные расходы:

- на производство досок

- на производство фанеры

Итого:

20.1

20.2

4175,51

4744,89

8920,40

33.

Расчет бухгалтерии.

Списываются на реализацию расходы по организации и управлению производством.

90.2

14498,4

34.

Расчет бухгалтерии

Выявлены и списаны отклонения фактической неполной производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц (незавершенного производства нет):

- досок; (СТОРНО)

- фанеры.

Итого:

43.1

43.2

20.1

20.2

7603,20

8042,08

438,88

35.

Расчет бухгалтерии.

Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет)

90.2

43.1

43.2

32396,80

38042,08

36.

Расчет бухгалтерии

Списываются расходы на продажу продукции

90.2

1000

37.

Расчет бухгалтерии

Списывается финансовый результат от реализации продукции

90.9

64062,72

38.

Расчет бухгалтерии

Предъявлен НДС бюджету к возмещению:

- по материалам

- по внеоборотным активам

- по услугам

Итого:

68.2

3285

4500

342

8127

39.

Расчет бухгалтерии.

Начислен налог на имущество за 1 квартал

Для расчета используется табл. № 6

91.2

68.4

3041,78

40.

Расчет бухгалтерии.

Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов.

91.9

7841,78

41.

Расчет бухгалтерии.

Начислен условный расход (условный доход) по налогу на прибыль за 1 квартал

68.3

21744

42.

Расчет бухгалтерии.

Начислено постоянное налоговое обязательство в части сверхнормативных расходов по банковскому кредиту за 1 квартал (1000*3*20%)

68.3

600

43.

Расчет бухгалтерии.

Рассчитать и начислить ОНА (отложенный налоговый актив) или ОНО (отложенное налоговое обязательство), выявленные при сравнении сумм амортизации в налоговом и бухгалтерском учете, а также в случае возникновения ПНО или ПНА (5300-4000)*3*20%

68.3

780

Расчет бухгалтерии.

Рассчитать текущий налог на прибыль за I квартал

21564

Расчеты

Распределение затрат (к выполнению операции 24).

Таблица 2

Дебетуемыесчета	Виды оплат			Всего начислено	Виды страховых взносов в части					Взносы на НС и ПЗ 0,4%	Резерв на оплату отпусков 12%
Дебетуемыесчета	з/п	з/п за отпуск	пособия по врем. нетруд.	Всего начислено	ФСС РФ 2,9%	ФФ ОМС 3,1%	ТФ ОМС 2%	ПФ РФ Страх 20%	ПФ РФ накоп 6%	Взносы на НС и ПЗ 0,4%	Резерв на оплату отпусков 12%
20 сбсч «доски»	13200			13200	382,80	409,20	264	2640.	792	52,80	1584
20 сбсч «фанера	15000			15000	435,00	465,00	300	3000	900	60,00	1800
25	3600			3600	104,40	111,60	72	720	216	14,40	432
26	5200		900	6100	176,90	189,10	122	1220	366	24,40	732
69			2500	2500
96		3900		3900	113,10	120,90	78	780	234	15,60
Итого	37000	3900	3400	44300	1212,20	1295,80	836	8360	2508	167,20	4548

Расчет ТЗР по материалам, израсходованным на производство досок и фанеры (к выполнению операции 30).

Таблица 3

Показатели	Сумма
Остаток материалов на 01.03.00	18800
ТЗР на 01.03.00	1200
Получено материалов за март	17500
ТЗР за март	750
Итого материалов	36300
ТЗР	1950
Средний % ТЗР на материалы	5,37

Таблица 4

Отпущено в марте	По учетной цене	ТЗР в доле к израсходованным материалы
На производство продукции досок	6450	346,49
На производство продукции фанеры	10000	537,19

Распределение общепроизводственных расходов (к выполнению операций 32).

Таблица 5

Показатели	Начисленная зарплата	Сумма общепроизводственных расходов (счет 25)
Всего затрат	28200	8920,4
Доски	13200	4175,51
фанеры	15000	4744,89

Расчет остаточной стоимости ОС (к выполнению операции 39).

Таблица 6

Показатели	Сальдо на 01.01	Сальдо на 01.02	Сальдо на 01.03	Сальдо на 01.04
Первоначальная стоимость ОС	973300	973300	973300	998300
Амортизация ОС	420500	424500	428500	432500
Остаточная стоимость	552800	548800	544800	565800

Налоговая база = (552800+548800+544800+565800)/4 =	553050
Налог = Налоговая база*2,2%/4 =	3041,78

Информация о работе Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности, формируемых на счете 90 «Продажи»