Учет долгосрочных инвестиций

Основные данные о работе

Версия шаблона	1.1
Филиал	Южно-Сахалинский
Вид работы	Творческая работа
Название дисциплины	Бухгалтерский финансовый учет
Тема	Учет долгосрочных инвестиций
Фамилия студента	Бридня
Имя студента	Екатерина
Отчество студента	Викторовна
№ контракта	05400120201021

 

Содержание

 

1. Основная часть ……………………………………………………………..3

2. Источники финансирования долгосрочных  инвестиций ………………..6

3. Раскрытие информации о долгосрочных  инвестициях в бухгалтерской  отчетности…………………………………………………………………….10

Основная  часть

1. Долгосрочные инвестиции: понятие, классификация и основные задачи бухгалтерского учета.

 

Инвестиционная  деятельность - это вложение инвестиций, инвестирование, совокупность практических действий по реализации инвестиций. Инвестирование в создание и воспроизводство основных фондов осуществляется в форме капитальных вложений.

В широком  смысле инвестиционная деятельность - это  совокупная деятельность по вложению денежных средств и других ценностей  в проекты, а также обеспечение  отдачи вложений.  В узком смысле инвестиционная деятельность - это  покупка или продажа долгосрочных активов и других объектов инвестирования, не являющихся денежными эквивалентами.

Согласно  закону "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации", инвестиционная деятельность - это вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли  или достижения иного полезного  эффекта, осуществляемой в форме  капитальных вложений.

Субъектами  инвестиционной деятельности являются инвесторы, заказчики, исполнители  работ, пользователи объектов инвестиционной деятельности, а также поставщики, юридические лица (банковские, страховые  и посреднические организации, инвестиционные биржи) и другие участники инвестиционного  процесса. Субъектами инвестиционной деятельности могут быть физические или юридические лица, в т.ч. иностранные, а также государства и международные  организации.

Инвестиционная  деятельность включает в себя все  формы предпринимательской деятельности, поскольку она всегда требует  вложения капитала - инвестиций. В зарубежном законодательстве под инвестиционной деятельностью обычно понимается предпринимательская  деятельность, направленная на привлечение  свободных денежных средств неопределенного  круга лиц с целью помещения их в ценные бумаги и извлечения в результате совершаемых с ценными бумагами операций прибыли. В соответствии с таким пониманием инвестиционная деятельность осуществляется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, специализированными институтами, например, инвестиционными компаниями, инвестиционными фондами, а также иными организациями, получившими лицензию на осуществление соответствующей деятельности.

Под долгосрочными  инвестициями в форме капитальных вложений понимаются затраты на создание, увеличение размеров, а также на приобретение внеоборотных активов длительного пользования, не предназначенных для продажи.

Долгосрочные  инвестиции в форме капитальных  вложений связаны с:

1. Осуществлением капитального строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих предприятий и объектов непроизводительной сферы;
2. Приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств;
3. Приобретением земельных участков и объектов природопользования;
4. Приобретением и созданием активов нематериального характера, включая выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

Долгосрочные инвестиции можно  классифицировать по ряду признаков, например, по форме, по степени готовности, по структуре, по назначению, по отраслям, по источникам финансирования.

По форме  долгосрочные инвестиции делятся на: новое строительство, реконструкцию, расширение, техническое перевооружение, поддержание мощностей действующих  производств и объектов непроизводственной сферы.

По степени  готовности долгосрочные капитальные  вложения подразделяютсяна: законченные  и незаконченные (незавершенные).

 По  структуре долгосрочные инвестиции  в форме капитальных вложений  подразделяются на: строительство  и создание объектов основных  средств, приобретение основных средств, приобретение природных объектов, создание и приобретение объектов нематериальных активов.

По назначению все долгосрочные инвестиции подразделяются на инвестиции в производственные и  непроизводственные объекты, объекты, предназначенные для сдачи в  аренду, лизинг, прокат.

По отраслям долгосрочные капитальные вложения делятся на: вложения в промышленность, транспорт, объекты жилищного строительства, здравоохранение, сельское хозяйство  и другие отрасли.

По источникам финансирования долгосрочные инвестиции подразделяются на инвестиции за счет собственных средств инвесторов и за счет привлеченных средств.

Субъектами  инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме вложений, связанных с  капитальным строительством, являются инвесторы, заказчики (застройщики), подрядчики и другие лица. Отношения между  организациями-застройщиками и другими  участниками инвестиционного процесса регулируются договором.

Инвестор - лицо или организация (в том числе компания, государство и т. д.), совершающее связанные с риском вложения капитала, направленные на последующее получение прибыли (инвестиции). Если тот или иной проект будет убыточным, то капитал будет утрачен полностью или частично

Застройщик - юридическое или физическое лицо, являющееся распорядителем средств  на строительство, осуществляющее строительство  для собственных нужд. Застройщики  наделяются правами владения, пользования  и распоряжения капитальными вложениями на период и в пределах полномочий, установленных законодательством.

Подрядчик  - строительная организация, выполняющая  работы по договору с предприятием-застройщиком. Расчеты с подрядчиком учитываются  по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», которыекредитуется на стоимость фактически принятых работ  в корреспонденции со счетами  учета этих ценностей или соответствующих  затрат.

Объект  строительства - отдельно стоящее здание или сооружение, вид или комплекс работ, на строительство которого должны быть составлены отдельные проект и  смета.

2. Источники финансирования долгосрочных инвестиций

Финансирование  капитальных вложений осуществляется инвесторами за счет собственных, заемных  и привлеченных средств:

1. Собственных  финансовых ресурсов и внутрихозяйственных  резервов инвестора:

- прибыли;

- амортизационных  отчислений;

- денежных  накоплений и сбережений граждан  и юридических лиц;

- средств,  выплачиваемых органами страхования  в виде возмещения потерь от  аварий, стихийных бедствий, и других  средств;

2. Заемных  финансовых средств инвестора  или переданных им средств:

- облигационных  займов;

-банковских  и государственных кредитов;

3. Привлеченных  финансовых средств инвесторов:

- средств,  получаемых от продажи акций;

- паевых  и иных взносов членов трудовых  коллективов, граждан, юридических  лиц;

- финансовых  средств, централизуемых объединениями  (союзами) предприятий в установленном  порядке,

- средств  федерального бюджета и бюджетов  субъектов РФ, предоставляемых на  безвозвратной и возвратной основе,

- средств  иностранных инвесторов.

Основным  источником финансирования капитальных вложений организации являются ее собственные средства в форме уставного, резервного и добавочного капиталов, а также прибыли используемой для расширения производства. К собственным средствам организации, финансирующим капитальные вложения, относятся:

- прибыль (включая фонды специального назначения в случае их образования за счет прибыли);

- амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств;

- средства, выплачиваемые органами страхования в виде возмещения потерь от аварий, стихийных бедствий и других средств.

К собственным  источникам инвестиций организации  относится, прежде всего, чистая прибыль, остающаяся в ее распоряжении после уплаты налогов. В бухгалтерском балансе собственные источники средств, которые могут быть направлены на осуществление инвестиций, находят отражение в разделе № З «Капитал и резервы» - на счете 83 «Добавочный капитал», на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Источником  собственных средств являются также  амортизационные отчисления. Эти отчисления образуются на предприятиях в результате переноса стоимости основных производственных фондов на стоимость готовой продукции. Функционируя длительное время, основные производственные фонды постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на готовую продукцию частями. Поскольку основные производственные фонды не требуют возмещения в натуральной форме после каждого воспроизводственного цикла, предприятия осуществляют затраты на их восстановление по истечении нормативного срока службы. Денежные средства, высвобождающиеся в процессе постепенного восстановления стоимости основных производственных фондов, аккумулируются в виде амортизационных отчислений в амортизационном фонде.

Амортизационные отчисления отражаются на счете 02 «Амортизация основных средств», и согласно Плану счетов бухгалтерского учета, списываются при выбытии объектов основных средств.

К заемным  средствам организации, финансирующим  капитальные вложения, относятся:

 

- Кредиты банков, инвестиционных фондов и компаний, страховых обществ, пенсионных фондов и других организаций;

- Кредиты иностранных инвесторов;

- Облигационные займы;

- Векселя.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, для обобщения информации о состоянии  средств, полученных извне на финансирование деятельности предприятия по кредитам банка, других заимодавцев (кредиторов), а также иных средств финансирования целевых мероприятий предназначены  счета:

66 «Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам» и

67 «Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам».

В бухгалтерском  учете надо различать коммерческий и банковский кредиты.

Коммерческие  кредиты - это сделка между двумя  юридическими лицами: предприятием-продавцом (или кредитором) и предприятием-покупателем (или заемщиком). Предоставляется  этот кредит в виде отсрочки платежа  за поставленные товары или оказанные  услуги.

Кредитная ответственность при таком кредите  оформляется с помощью:

векселей, то есть обязательств уплатить в определенный срок требуемую сумму;

договора, в котором оговорены условия  оплаты и поставки, а также штрафные санкции за неисполнение договоренностей.

Особенности коммерческого кредита

Это форма  товарного кредита выполняет  функцию стимулирования сбыта товаров  и общественного производства: предприятие, отпустив товары в долг, получает гарантии их оплаты. При этом размеры коммерческого  кредита зависят от того, насколько  велики финансовые возможности предприятия-продавца отпускать товары в долг.

Собственно  цель коммерческого кредита, в отличие  от кредитов банковских, состоит не в предоставлении заемщику финансовых средств, а в ускорении процесса реализации товаров.

При этом коммерческий кредит может быть направлен  только в одну сторону: от продавца к покупателю, и применим он лишь в сферах товарного материального  производства.

Учет  коммерческого кредита ведется  на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по соответствующим субсчетам.

Банковский  кредит –это денежная ссуда, которую банк предоставляет заемщику на основании договора между банком и заемщиком. В данном договоре четко прописываются все детали касающиеся суммы кредита, срока и порядка выплаты кредитных средств, проценты по кредиту и прочее. Банк предоставляет кредиты, как без залога, так и с залогом имущества заемщика, как без поручительства, так и с поручительством сторонних лиц. Все ужесточающие меры для заемщика при получении кредита банк создает именно для того чтобы обезопасить себя от "плохого" кредита, то есть невозвращенного кредита. Характерно, что при большем числе проверок заемщика банком, тем самым банк предоставляется денежные средства заемщику под более низкий процент и на более длинный срок.

Прочие  заемные средства - это средства, получаемые от продажи акций, паевых и иных взносов членов трудовых коллективов, граждан, юридических лиц.

Денежные  средства, поступающие головным застройщикам на строительство объектов производственного  и непроизводственного назначения от участников строительства в порядке  долевого участия, учитываются как целевые финансирования и поступления.

В тех  случаях, когда строительство осуществляется за счет привлечения денежных накоплений и сбережений физических и юридических  лиц, поступающие средства целесообразно  аккумулировать.