Учет финансовых результатов и использование прибыли

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Мая 2013 в 12:02, курсовая работа

Описание работы

Финансовые результаты занимают восьмой раздел плана счетов. Они предназначены для обобщения, а также выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период, что является крайне необходимым для любого организации с целью оценки эффективности ее деятельности.
В данной курсовой работе я хочу рассмотреть следующие вопросы:
структура и порядок формирования финансовых результатов; учет финансовых результатов от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов и чрезвычайных доходов и расходов; учет нераспределенной прибыли; раскрытие информации о доходах в бухгалтерской отчетности.

Содержание работы

1.Введение (цели, актуальность темы, задачи работы)……………………………………………….3

2. Учет финансовых результатов и использование прибыли.
2.1.Структура и порядок формирования финансовых результатов.....................................................5
2.2.Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов и чрезвычайных доходов и расходов……………………………………………………...……………………………….….……….5
2.3.Учет нераспределенной прибыли………………………………………………….………………………………………..……10
2.4.Раскрытие информации о доходах в бухгалтерской отчетности……………………….….……12

3. Практическая часть
3.1. Бухгалтерский баланс…………………….………………………………………………….……13
3.2. Журнал хозяйственных операций………………………………………………………..……….14
3.2.1. Перечень материалов на складе организации………………………………………..………..17
3.2.2. Перечень основных средств в организации……………………………………………………18
3.2.3. Перечень нематериальных активов в организации………………………………………...….19
3.2.4. Штатное расписание……………………………………………………………………………..20
Расчетно-платежная ведомость………………………………………………………………..22
Группировочная ведомость по начислению страховых взносов…………………………....23
3.2.5. Справка – смета………………………………………………………………………………….24
3.3. Платежная ведомость…………………………………………………………………….………..25
4. Отражение проводками хозяйственной деятельности…………………………………………….26
5. Оборотно – сальдовая ведомость…………………………………………………...………………36
6. Заключение…………………………………………………………………………………………..37
7. Список использованной литературы………………………………………………………………38

Файлы: 1 файл

Soderzhanie.docx

— 118.46 Кб (Скачать файл)

Д-т 51 «Расчетный счет»  
К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

Начисленные организации  суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушение  условий хозяйственных договоров  отражаются:

Д-т 91 «Прочие доходы и  расходы»  
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Однако следует помнить, что суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав внереализационных  расходов не включаются, а относятся  на уменьшение прибыли организации, что отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 99 «Использование прибыли»  
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Курсовые валютные разницы (положительные или отрицательные) возникают в связи с пересчетом по действующему курсу Центрального банка РФ наличной валюты на банковских счетах и расчетов, осуществляемых в конвертируемой валюте.

Еще раз напоминаем, что  результат от операционных и внереализационных  доходов и расходов, выявленный на счете 91 «Прочие доходи и расходы» в виде прибыли или убытка, в  конце месяца переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».

При получении  прибыли делается бухгалтерская  запись:

Д-т 91 «Прочие доходы и  расходы»  
К-т 99 «Прибыли и убытки».

При получении убытка:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»  
К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

Чрезвычайными доходами и  расходами считаются поступления (расходы), возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.). Они  учитываются непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».

К чрезвычайным доходам относятся: страховое возмещение; стоимость  материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию  активов и т.п.

Полученное страховое  возмещение отражается записью:

Д-т 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», субсчет  «Расчеты по имущественному и личному  страхованию»  
К-т 99 «Прибыли и убытки».

Стоимость принятых материальных ценностей, полученных от списания непригодных  к использованию активов отражается:

Д-т 10 «Материалы»  
К-т 99 «Прибыли и убытки».

В состав чрезвычайных расходов могут включаться потери от стихийных  бедствий, забастовок, национализации, мятежей, террористических актов и  других аналогичных событий.

Внереализационные и чрезвычайные доходы принимаются к бухгалтерскому учету в следующем порядке: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий  договоров, а также возмещения причиненных  организации убытков — в суммах, присужденных судом или признанных должником, в том отчетном периоде, в котором вынесено решение судом  об их взыскании или они признаны должником; суммы кредиторской и  депонентской задолженности, по которой  срок исковой давности истек, — в  отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек; суммы дооценки активов — в том отчетном периоде, когда была произведена переоценка; другие поступления — по мере образования. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели  место, независимо от времени фактической  оплаты.

 

2.3.Учет нераспределенной прибыли

По окончании отчетного  года заключительными записями декабря  сумма чистой прибыли (убытка), выявленная путем сопоставления оборота  дебета и оборота кредита на счете 99 «Прибыли и убытки», переносится  на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, сальдо не имеет.

Сумма чистой прибыли  отчетного года списывается:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»  
К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистого убытка отчетного  года списывается:

Д-т 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»  
К-т 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется в разрезе: направлений использования средств  нераспределенной прибыли организации; источников погашения убытков организации  и т.д.

В следующем за отчетным году на основании решения общего собрания акционеров (участников) распределяется чистая прибыль. Она может быть направлена на выплату дивидендов акционерам и  учредителям, на возмещение убытков  предыдущих отчетных периодов и на другие цели.

В соответствии с законодательством  РФ акционерные общества и организации  с иностранным капиталом резервируют  капитал за счет остающейся в распоряжении организации прибыли в установленных  процентах от уставного капитала. Остальные организации формируют  резервный капитал добровольно  в соответствии с учредительными документами. Резервирование капитала особенно важно для обеспечения  гарантий исполнения обязательств по правам требования кредиторов.

При формировании резервного капитала за счет чистой прибыли  делается запись:

Д-т 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»  
К-т 82 «Резервный капитал».

В акционерных и хозяйственных  обществах доход с собственности  выплачивают акционерам, учредителям  в виде дивидендов, которые являются частью чистой прибыли, распределяемой между собственниками по каждой акции  или пропорционально доле учредителя в уставном капитале хозяйственного общества. Дивиденды выплачиваются  ежеквартально, раз в полгода  или раз в год по результатам  года.

Для учета расчетов по дивидендам используется активно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями», к которому открывается субсчет «Расчеты по выплате доходов».

 

Начисленные суммы  дивидендов отражаются бухгалтерской  записью:

Д-т 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»  
К-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов».

Дивиденды, начисляемые юридическим  лицам, облагаются налогом у источника  выплаты, а начисляемые физическим лицам, — по ставкам налога на доходы физических лиц.

Суммы налога, удержанные по дивидендам, отражают:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов»  
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» (по субсчетам).

Дивиденды, начисляемые физическим лицам, работающим в данной организации, отражают на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в составе дохода работников за календарный год. В  этом случае делают бухгалтерские записи:

Начислены дивиденды

Д-т 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»  
К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Удержан налог с доходов  физических лиц

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Порядок выплаты  дивидендов по акциям объявляется при  их выпуске и может быть изменен  только общим собранием акционеров. Выплата дивидендов отражается:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  
К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

По невыплаченным и  неполученным дивидендам проценты и  пени не начисляются. Не полученные в  течение трех лет дивиденды учитываются  в составе прочих доходов акционерного общества:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»  
К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

 

 

2.4.Раскрытие информации о доходах в бухгалтерской отчетности

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы  организации» в составе информации об учетной политике организации  в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:

- о порядке признания  выручки организации;

- о способе определения  готовности работ, услуг, продукции.

Выручка, операционные и  внереализационные доходы, составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов за отчетный период, отражаются по каждому виду деятельности.

В соответствии с требованиями ПБУ 10/99 «Расходы организации» по каждому  виду деятельности должны быть отражены в отчетности и расходы по видам  деятельности.

Если выручка получена в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств не денежными средствами, то в бухгалтерской отчетности должна быть раскрыта следующая информация:

А) общее количество организаций, с которыми заключены данные договоры, с указанием организаций, на которые  приходится основная часть такой  выручки;

Б) доля выручки, полученной по указанным договорам со связанными организациями;

В) способ определения продукции (товаров), переданной организацией.

Прочие доходы организации за отчетный период, незачисляе-мые на счет прибылей и убытков, подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности обособленно.

Построение бухгалтерского учета должно обеспечить возможность  раскрытия информации о доходах  организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Основные составляющие финансового  результата организации приведены  в отчете о прибылях и убытках.

 

 

 

Актив

Сумма, у.е.

Пассив

Сумма, у.е.

  1. Внеоборотные активы
 

III.Источники собственных средств

 

Основные средства:

Первоначальная стоимость

Амортизация о.с.

Остаточная стоимость о.с.

Нематериальные активы:

Первоначальная стоимость

Амортизация о.с.

Остаточная стоимость о.с.

Оборудование к установке

Вложения во внеоборотные активы

 

9 060

1 040

8 020

 

1 260

510

750

330

 

680

Уставный фонд

Резервный фонд

Добавочный фонд

Нераспределенная прибыль

80 000

6 817

7 807

78 312

Итого по разделу III

172 936

IV. Долгосрочные обязательства

 

Заемные средства

Прочие обязательства

3 061

-130

Итого по разделу I

9 780

Итого по разделу IV

2 931

    1. Оборотные активы
 

V.Краткосрочные обязательства

 

Запасы

Налог на добавленную стоимость

Товары

Готовая продукция

Касса

Расчетный счет

Валютный счет

Финансовые вложения

Расчеты с подотчетными лицами

14 647

 

380

769

300

125

179 370

5 000

330

100

Краткосрочные кредиты 

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты с фондом социального страхования

Расчеты по оплате труда

Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами

Прочие обязательства

24 200

28

 

190

550

 

1 966

8 000

Итого по разделу II

201 021

Итого по разделу V

34 934

БАЛАНС

210 801

БАЛАНС

210 801





3.1.Баланс предприятия

 

 

РАСШИФРОВКА СИНТЕТИЧЕСКИХ СЧЕТОВ БАЛАНСА

 

10 «Материалы»

14647 у.е.

10/1 «Сырье и материалы»

14347 у.е.

10/3 «Топливо» (без НДС)

300 у.е.

69 «Расчеты по социальному страхованию»

190 у.е.

69/1 «Расчеты с медицинским страхованием»

183 у.е.

69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

7 у.е.


 

 

3.2.Журнал хозяйственных  операций

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Дт

Кт

ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ФИРМЫ

1

Организация занимается производством  и установкой корпусной мебели

В текущем месяце со склада отпущены следующие материалы (табл.3).

5259.4

20

10

1.1

ДСП ламинированное

1350

   

1.2

окантовка пластмассовая

170

   

1.3

Полкодержатели пластмассовые

76

   

1.4

Штанкодержатели

40

   

1.5

Уплотнитель самоклеящийся

7

   

1.6

Ручки для ящика выдвижного

48

   

1.7

Шурупы с дюбелями

1,6

   

1.8

Силикон

75

   

1.9

Комплект направляющих на ящики  выдвижные

280

   

1.10

Штанги металлические

252

   

1.11

Двери зеркальные

2100

   

1.12

двери с ДСП

600

   

1.13

ДВП ламинированное

250

   

1.14

Уголки крепежные

4,8

   

1.15

Вешалки металлические выдвижные

5

   

2

Начислено сторонним организациям

     

2.1

Проведение техн. обсл. производственного  оборудования сторонней организацией (без НДС из табл. 2.1)

Рассчитать и отразить задолженность  подрядчику с НДС

135.7

 

26

 

76

115

20.7

19

76

2.2

Начисление арендодателю арендный платеж за краткосрочную аренду грузового  автомобиля, используемого для перевозки  мебели

Рассчитать и отразить задолженность  подрядчику с НДС

257.24

 

26

 

76

218

39.24

19

76

3

За январь начислена амортизация  основных средств организации 

3227.2

20

02

450.74

20

05

4

Начислена амортизация нематериальных активов организации 

10754.25

26

02

1420

26

05

5

Начислена заработная плата рабочим  основного производства организации 

99237.5

20

70

29771.25

20

69

6

Акцептованы счета сторонним организациям

     

6.1

Паровое отопление 

Рассчитать и отразить задолженность  подрядчику с НДС

214.76

 

60

 

51

182

32.76

19

51

6.2

Электроэнергию 

Рассчитать и отразить задолженность  подрядчику с НДС

205.32

 

60

 

51

174

31.32

19

51

7

На основании распечатки с внешней  АЗС в баки автомобилей заправлено топливо (задание по вариантам, в табл. 2.1 указано количество топлива в литрах)

9225.4

20

10-3

8

Остаток топлива в баке на конец  отчетного месяца  составил 10 л. На основании норм расхода и пробега  автомобиля за месяц фактический  расход бензина равен нормативному расходу. Отразите списание топлива  из бака (рассчитать и списать).

239

10-3

-

9225.4

23

10-3

9

Начислена заработная плата администрации  организации (по табл. 6)

105400

26

70

31620

26

69

10

Подотчетное лицо сдало авансовый  отчет по командировке (задание по вариантам, в табл. 2.1)

720

26

71

ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ФИРМЫ  «ПРЕСТИЖ»

Задание по вариантам в  табл. 2.1

   

11

С расчетного счета организации  перечислены денежные средства для  заправки автотранспорта внешним АЗС

5160

10-3

51

12

С расчетного счета  организации  перечислены деньги для приобретения авиабилетов

1100

76

51

13

Авиабилеты оприходованы

1100

50

76

14

Для поездки в командировку авиабилеты  выданы на сумму

440

71

50

15

На основании авансового отчета стоимость авиабилетов списана  с подотчетного лица

440

26

71

16

При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе

186

94

10

16.1

Силикон

100

94

10

16.2

Вешалки металлические

6

94

10

16.3

Окантовка пластмассовая

80

94

10

17

50% суммы недостачи удержано  с  материально ответственного  лица (Петренко)

93

91

94

18

Остаток недостачи отнесли на прочие расходы организации (рассчитать)

93

91

94

19

Начислен процент за пользованием краткосрочным кредитом банка, полученный ранее  для приобретения основных средств 

908.01

26

66

20

С расчетного счета организации  перечислен процент за пользованием краткосрочного кредита  банка, полученный для приобретения основных средств

908.01

66

51

21

На склад организации оприходованы ДСП, полученная от поставщиков (без  НДС)

4050

10

60

22

НДС по поступившим ДСП (указанный  в сопроводительных документах по ставке 18%)

729

19

60

23

Организация получила краткосрочный  кредит банка на расчетный счет, для оплаты приобретенных оборотных  средств – ДСП (сумму определить из п. 21 и п.22)

4779

51

66

24

За счет средств полученного  кредита оплачены поставщику стоимость  ДСП

4779

60

66

 

В организацию поступили основные средства

2000

01

08

25

В организацию поступили основные средства, стоимость которых без  НДС

2000

08

20

26

Определить и отразить входной  НДС по поступившим основным средствам

360

19

60

27

С расчетного счета  организации  перечислены  деньги поставщику за поступившие основные средства

2360

60

51

28

На расчетный счет организации  поступили внереализационных доходы (пеня и штрафы от покупателей за просрочку платежей за поставленную ранее продукцию)

210

51

91

29

С расчетного счета организации  оплатили внереализационных расходы (штраф поставщику за несвоевременную  оплату за поступившие материалы)

80

91

51

30

31 января изготовленная продукция  по фактической себестоимости  оприходована на складе готовой  продукции

147171.49

43

20

30.1

До передачи продукции на склад  списать сумму общехозяйственных  расходов в полном объеме

151595.26

20

26

30.2

Списать продукцию на склад по фактической  себестоимости

147171.49

90

49

31

Определить налог  из выручки, НДС  и рассчитать отпускную цену продукции

48915.89

90

68

31.1

Отразить реализацию продукции  с начислением налогов из выручки, выявить и отразить финансовый результат, от реализации продукции

320670.89

51

90

31.2

31 января на расчетный счет  поступили деньги за реализованную  продукцию. Определить и отразить  поступление  на расчетный  счет суммы выручки с НДС

320670.89

51

43

31.3

С расчетного счета организации  оплачены долги сторонним организациям, начисленные в январе за:

813.02

76

51

32

проведение технического обслуживания производственного оборудования

135.7

76

51

33

за текущую аренду производственного  оборудования (арендодателю)

257.24

46

51

33.1

паровое отопление

214.76

76

51

33.2

электроэнергию

205.32

76

51

33.3

Отразить оплаченный «входной НДС»

1213.02

19

60

33.4

Принять к вычету при расчетах с  бюджетом оплаченный «входной НДС»

24916.7

68

51

34

С расчетного счета организации  оплачены налоги в бюджет и страховые  взносы за текущий месяц

61391.25

69

51

35

С расчетного счета организации  получены  деньги в кассу для  выплаты заработной платы организации

204637.5

50

51

36

Из кассы выплачена заработная плата за текущий месяц

204637.5

70

50

37

Списывается сумма НДС, принимаемая  к зачету (сумму определить)

23703.68

68

51

38

Отразить начисление налога на прибыль, предусмотренные законодательством

24916.7

99

68

 

ИТОГО:

3 376 989.6

 

Информация о работе Учет финансовых результатов и использование прибыли