Учет финансовых результатов

Анализ бухгалтерского баланса ООО «ЮГСИ» позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу (таблице 1).

 

 Таблица 1 Аналитический баланс ООО «ЮГСИ»

 

Показатель	Абсолютные (тыс. руб.)		Относительные (%)		Изменение		Темпы  прироста, %
	начало   года	конец   года	начало   года	конец   года	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Актив
Внеоборотные активы	2167	3202	32,15	38,88	1035	6,73		47,76
Оборотные активы	4573	5033	67,85	61,12	460	-6,73		10,06
Баланс	6740	8235	100,00	100,00	1495	-		22,18
Пассив
Собственный капитал  «плюс» доходы будущих периодов	4470	5172	66,32	62,81	702	-3,51		15,70
Обязательства всего, в  том числе:	2270	3063	33,68	37,19	793	3,51		34,93
Долгосрочные обязательства	500	500	7,42	6,07	-	-1,35		-
Краткосрочные обязательства «минус» доходы будущих периодов	1770	2563	26,26	31,12	793	4,86		44,80
Баланс	6740	8235	100,00	100,00	1495	-		22,18

По данным расчетам видно, что за отчетный период активы организации возросли  на 1465 тыс. руб., в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 1035 тыс. руб. и прироста оборотных активов – на 460 тыс. руб.

Таким образом, имущественная  масса увеличилась, в основном за счет внеоборотных активов. Это подтверждается данными об изменениях в составе имущества организации.

Прирост оборотных активов  в анализируемом периоде был  связан в первую очередь с увеличением  готовой продукции и товаров  для перепродажи на 1376  тыс. руб. и дебиторской задолженность на 260 тыс. руб.  
Обращает на себя внимание рост дебиторской задолженности к концу года, это делает необходимым дальнейший углубленный анализ состава и структуры дебиторской задолженности по данным аналитического учета.  
Вместе с тем наблюдается снижение доли оборотных активов с 67,85 до 61,12% и, соответственно, рост доли внеоборотных активов с 32,15 до 38,88%. С учетом того, что величина внеоборотных активов в абсолютном выражении растет, в первую очередь, за счет основных средств (755 тыс. руб.) и долгосрочных финансовых вложений (277 тыс. руб.), можно констатировать рост инвестиций в активы. 

Анализ пассивной части  баланса показывает, что дополнительный приток средств в отчетном периоде в сумме 1495 тыс. руб. был связан с увеличением краткосрочных заемных источников на 793 тыс. руб. и ростом собственного капитала на 702 тыс. руб.

Вместе с тем следует  констатировать, что доля собственного капитала неуклонно снижалась: с 66,32 до 62,81%. Таким образом, доля собственного капитала в совокупных пассивах упала на 3,51%.

Удельный вес долгосрочных обязательств сократился на 1,35% (с 7,42 до 6,07), доля заемных средств, привлекавшихся на краткосрочной основе, возросла на 4,86%.

Таким образом, увеличение объема финансирования деятельности организации было на 46,96% обеспечено собственным капиталом, на 53,04% - краткосрочными заемными средствами.

Можно констатировать, что  наибольший удельный вес в совокупных пассивах анализируемого предприятия  занимает собственный капитал (62,81%). Наиболее значимой статьей собственного капитала является нераспределенная прибыль (приложение А).

Таким образом, при выборе и проектировании производственной структуры предприятия установлено  деление предприятия на соответствующие структурные подразделения, определены формы их специализации и кооперирования. Структура предприятия обеспечивает наиболее правильное сочетание во времени и пространстве всех звеньев производственного процесса.

Общество самостоятельно планирует свою хозяйственную, финансовую и иную деятельность на основании договоров и других форм обязательств и свободно в выборе их предмета, порядка хозяйственных взаимоотношений и определения ответственности договаривающихся сторон по взятым обязательствам.

 

2.2 Организационные аспекты учетной политики                                     

Бухгалтерский учет в  ООО «ЮГСИ» ведется непрерывно с момент его государственной регистрации. Бухгалтерский учет регулируется Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г.

Основными задачами организации  бухгалтерского учета на данном предприятии являются:

• формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности организации, необходимой для внешних и внутренних пользователей;
• обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов;
• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных результатов для обеспечения ее финансовой устойчивости.

Бухгалтерский учет в  ООО «ЮГСИ» выполняется структурным подразделением – бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.  
Главный бухгалтер назначается на должность руководителем предприятия и подчиняется ему.

Учетная политика организации ООО «ЮГСИ» сформирована главным бухгалтером организации и утверждена генеральным директором организации, в которой закреплены:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
• методы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Важным элементом учетной  политики является порядок отражения  хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в соответствии с рабочим планом счетов организации. Все бухгалтерские записи, отражающие хозяйственные операции, в ООО «ЮГСИ» соответствуют Плану счетов, утвержденному приказом Министерства Финансов РФ от 31.10.2000г. №94н (с изменениями от 07.05.2003г. №38н).

Учетная политика ООО «ЮГСИ» сформирована исходя из установленных требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденному приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998г. №60н (приложение В).  
В штате бухгалтерии 8 человек.

Распределение обязанностей. Главный бухгалтер контролирует соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств, несет ответственность за формирование учетной политики, ведения бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Расчетный отдел –  учет расчетов по оплате труда, учет расчетов во внебюджетные фонды по Единому  социальному налогу, ведение налоговых карточек по учету совокупного дохода физических лиц. Осуществление персонифицированного учета по Пенсионному фонду. Финансовая группа – учет банковских операций, работа с ценными бумагами.

Для каждого работника  составляется должностная инструкция, с которой он должен быть ознакомлен в обязательном порядке (приложение Г).

Все хозяйственные операции оформляются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы, полученные с применением компьютерной программы, принимаются к бухгалтерскому учету, если они оформлены на бумажном носителе и содержат обязательный для них набор реквизитов. Если не заполнены некоторые реквизиты, то прочеркиваются свободные места. В денежном документе суммы указывают прописью и цифрами.

Первичные документы, поступающие  в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке, которая осуществляется по форме (полнота, правильность оформления, заполнения реквизитов) и содержанию (законность документированных операций).

Документ составляется в момент совершения операции. При принятии учетных документов к учету осуществляется контроль правомочий подписавших их лиц. Хранятся документы в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет. К документам присоединяются приложения. Папки с документами переплетаются. На титульном листе указывается наименование предприятия, название документа, порядковый номер, срок хранения дела.  
На предприятии ведется централизованный учет, где осуществляется ведение синтетического и аналитического учета на основании сводных документов, поступающих из отделов.

В данной организации  учет ведется вручную и одновременно с применением компьютерной программы «1С: Предприятие». Программа позволяет хранить первичные документы, обеспечивает оперативный доступ к информации, позволяет осуществлять все расчетные процедуры.

Таким образом, бухгалтерский  и налоговый учет на предприятии  осуществляется в соответствии с законодательством и нормативными актами Российской Федерации, рабочим планом счетов, а также согласно распоряжениям главного бухгалтера предприятия, касающихся вопросов учета и отчетности и носящие методологический характер. Бухгалтерский учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С: Предприятие». Это мощная универсальная бухгалтерская программа нового поколения. Ее возможности позволяют не только эффективно автоматизировать учет практически любого участка работы бухгалтерии организации, но вести учет параллельно в нескольких учетных системах, а также в разрезе обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс.

Первичный бухгалтерский  учет осуществляется на бланках типовых  межведомственных форм, а также бланках, разработанных специалистами предприятия и закрепленных в учетной политике предприятия.

 

3 ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ООО « ЮГСИ»

 

Основной целью ООО  «ЮГСИ» является получение прибыли.  
Согласно учетной политике ООО «ЮГСИ» выручка от продажи продукции определяется по методу начисления. При данном методе доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

Для учета выручки  от продажи продукции согласно рабочего плана счетов ООО «ЮГСИ» используется счет 90 «Продажи». Счет активно-пассивный, сальдо не имеет. По дебету показывается полная фактическая себестоимость проданной продукции, по кредиту – выручка от продажи продукции.

К счету 90 «Продажи» открыты субсчета:

• 90/1 – Выручка;
• 90/2 – Себестоимость продаж;
• 90/3 – Налог на добавленную стоимость;
• 90/4 – Акцизы;90/9 – Прибыль (убыток) от продаж».

В конце месяца субсчета 90/1, 90/2, 90/3 ,90/4 закрываются на субсчет 90/9, который в свою очередь закрывается на счет 99 «Прибыли и убытки» и определяется финансовый результат от обычных видов деятельности.  
Бухгалтерские записи по определению финансового результата от обычных видов деятельности представлены в таблице 3.

Таблица 3

Бухгалтерские записи по определению финансового результата от обычных видов деятельности

 

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
1	Выставлена счет-фактура покупателю на продажу продукции	62	90/1
2	Выделена сумма НДС  от стоимости реализованной продукции	90/3	68
3	Списана себестоимость  реализованной продукции	90/2	43
4	Отражены расходы, связанные  с продажей продукции	44	76
5	Выделена сумма НДС  от стоимости услуг	19	76
6	Списаны расходы на продажу	90/2	44
7	Получена выручка от реализации продукции	50,51	62
8	Сумма НДС перечислена в бюджет	68	51
9	Определена прибыль  от реализации продукции	90	99
10	Определен убыток от реализации продукции	99	90
11	Начислен налог на прибыль	99	68
12	Проведена реформация баланса (нераспределенная прибыль)	99	84
13	Проведена реформация баланса (непокрытый убыток)	84	99