Учет Финансовых вложений

В кассе можно хранить суммы, не превышающие лимит кассы, установленного банком по согласованию с руководителем. Все операции по поступлению и  расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. Ее можно  вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются  в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги», одновременно формируется  машинограмма «Отчет кассира». В ООО  «Альфа-Альянс» для осуществления  безналичных расчетов открыт расчетный  счет в ОАО КБ «Балтинвестбанк» на основании договора об открытии банковского  счета.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения  организации, проводимые в порядке  безналичных расчетов, а также  выдает средства на оплату труда и  другие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет банк производит на основании объявлений на взнос денег наличными.

Ежедневно банк выдает выписки с  расчетного счета организации с  приложениями оправдательных документов. Движение товара от поставщика к потребителю  оформляется товаросопроводительными  документами, предусмотренными условиями  поставки товаров и правилами  перевозки грузов (договор поставки). В ООО «Альфа-Альянс» такими документами  являются накладная, товарно-транспортная накладная и счет-фактура. На основании  этих документов происходит оплата за товары. Для расчетов с контрагентами  используются платежные поручения. При расчетах с подотчетными лицами используется авансовый отчет. По каждой выданной сумме подотчетное лицо должно отчитаться, не позднее 3 дней представить  в бухгалтерию отчет. Неизрасходованные  суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчетным  лицам выдают только после полного  расчета по ранее выданному авансу.

ООО «Альфа – Альянс» также погашает задолженность перед поставщиками и покупателями актом зачета взаимных требований. Также ООО «Альфа-Альянс»  погашает задолженность перед покупателями при помощи соглашения о погашения  встречной задолженности (трехстороннее).

При получении денежных средств  от покупателей ООО «Альфа Альянс»  может принимать векселя. В бухгалтерском  учете ООО «Альфа – Альянс»  такие операции отражаются следующими проводками:

ООО «Альфа – Альянс» также принимает  денежные средства от покупателей безналичным  путем через расчетный счет. Такие  операции отражаются следующими проводками:

Заключение

В настоящее время в нашей  стране всё большую популярность получают операции организаций связанные  с финансовыми вложениями в акции, уставные капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям. На мой взгляд современный Российский рынок ценных бумаг успешно развивается, хотя все еще существует масса  недостатков связанных с контролем  за действиями участников рынка в  целях ограничения монополистической  деятельности; защитой интересов  инвесторов и в частности необходимость  совершенствования процедуры регистрации  ценных бумаг и защиты их от подделки нормативным регулированием этой сферы  деятельности; установлением четких мер ответственности государственных  и коммерческих структур за нарушение  процедуры выпуска и обращения  ценных бумаг. Но, несмотря на эти трудности, сегодня практически все субъекты экономических отношений, ведущие  бухгалтерский учет непосредственно  сталкиваются с учётом операций с  ценными бумагами.

В своей курсовой работе я рассмотрела, по возможности, все ситуации, которые  могут возникнуть при работе с  финансовыми вложениями.

Хочу обратить внимание еще на одну проблему Российского рынка ценных бумаг, а именно все еще нестабильную экономическую систему, и как  следствие недоверие партнеров  друг другу, желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой, и нежелание многих руководителей использовать такую  систему оплаты, как вексель.

Еще раз хочу отметить, что на данный момент отсутствует единое положение, регулирующее все аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений, и при  их бухгалтерском и налоговом  учете приходится опирать на очень  большое количество нормативных  актов, которые иногда трактуют одну и туже ситуацию несколько по разному, и из-за этого бухгалтеру бывает сложно правильно применять их на практике.

Следует отметить, что нормативная  база по данному вопросу постоянно  претерпевает изменения, вносятся дополнения и исправления, утрачивают силу старые нормативные документы, вступают в  силу новые законы, приказы, инструкции, методические рекомендации, поэтому  в обязанности бухгалтера входит своевременное ознакомление с изменениям и дополнениями в законодательной  базе по бухгалтерскому учету и отчетности. Конечно же национальная правовая база, а также практика бухгалтерского и налогового учета финансовых вложений нуждается в дальнейшей корректировке, с тем чтобы превратить их в  действительно удобный и универсальный  инструмент получения прибыли, исключающий  возможность необоснованных финансовых потерь. И такие предпосылки в  нашей стране есть и процессы происходящие в нашей стране должны привести к  новым политическим и экономическим  условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы  в целом.

Список используемой литературы

1.         Богаченко В.М. «Бухгалтерский учёт», Ростов-на-Дону: Феликс, 2006.

2.         Волкова В.М., Кукушкина Л.П. «Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами». Практическое пособие. - М.: «Аудитор», 2004.

3.         Гражданский кодекс Российской Федерации части первая и вторая (с изменениями и дополнениями).

4.         Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» М.: «Инфра-М», 2005.

5.         Мордовкин А.В., Федотов А.В. «Учет операций с ценными бумагами и векселями» М.: «Главбух» 2003.

6.         План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

7.         организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 07.05.2004 №38н.

8.         Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 (в ред. от 24. 03.2000)).

9.         Приказ Минфина России от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

10.      Рабинович А.М. «Финансовые вложения в новом плане счетов», М.: «Налоговый вестник», 2002.

11.      Федеральный закон от 21.11.1996 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. о 30.06.2003).

12.      Эргашев Х.Х. «Учет ценных бумаг и финансовых вложений» М.: 2005.