Учет и анализ банкротства предприятия

Министерство  образования и науки РФ

Тверской государственный технический  университет

______________________________________________

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Учет и анализ банкротств

Вариант: №9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка  группы ТБА – 423

Копылова  Я.А.

Проверила: Глебова А.Г.

 

 

 

 

 

Тверь 2014

ВВЕДЕНИЕ 

В рыночных условиях хозяйствования предприятия  должны быть уверены в надежности и экономической состоятельности  своих партнеров, в противном  случае они имеют возможность  использовать механизм банкротства как средство возврата долга неплатежеспособными партнерами. В связи с этим руководители предприятий, менеджеры различных уровней управления должны уметь своевременно определить неблагоприятное финансовое положение предприятий-контрагентов на основе результатов проведенного финансового анализа, и при необходимости воспользоваться своим правом, в судебном порядке применить процедуры банкротства к должнику.     

Вместе  с тем руководители предприятий должны проводить антикризисную диагностику финансового состояния собственного предприятия с целью избежать возможного банкротства, а при угрозе банкротства изыскать возможности его финансового оздоровления. Информационной базой анализа служат данные бухгалтерского учета организации.    

Цель  работы – рассмотреть критерии, по которым организация – должник признается несостоятельным, изучить порядок очередности удовлетворения требований кредиторов при банкротстве организации, сделать практические задания.    

Для достижения цели необходимо решить следующие  задачи:

1. Рассмотреть критерии, по которым организация – должник признается несостоятельным.
2. Изучить порядок очередности удовлетворения требований кредиторов при банкротстве организации.
3. Выяснить, как осуществляется оценка имущества организации – должника.
4. Выполнить расчеты и определить результаты от этих операций их влияние на финансовое положение ОАО «Волжанка».
5. Дать оценку финансового положения акционерного общества и определить основные направления его выхода из финансового кризиса.

 

 

Вопрос №1. Перечислите критерии, по которым организация-должник  признается несостоятельным (банкротом).

Процедура признания банкротом  регулируется Федеральным Законом  от 26.10.2002 года (последняя редакция была проведена от 19.07.2009) №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Согласно этому закону, признаками банкротства является неспособность  гражданина оплачивать взятые на себя денежные обязательства или обязательные платежи в течение трех месяцев  от срока, установленного для их погашения, но при этом они должны превышать  стоимость принадлежащего ему имущества.

Критерии неплатежеспособности должника — юридического лица формулируются  следующим образом:

1. Неисполнение обязанности по уплате указанных выше сумм платежей в течение трех месяцев со дня наступления даты платежа.
2. Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом, если требование к должнику — юридическому лицу в совокупности составляет не менее 100 тыс, руб,

Из этих условий следует, что  организация признается несостоятельной, если ее имущества, в том числе  и денежных средств, не хватает для  погашения требований всех кредиторов в полном объеме.

В Законе о несостоятельности (банкротстве) предусмотрена возможность добровольного  объявления должника о своем банкротстве  и ликвидации. При этом должны быть выполнены три обязательных условия:

1. наличие у организации-должника признаков банкротства;
2. принятие решения о ликвидации имущества должника — унитарного предприятия собственниками или органом, уполномоченным на это учредительными документами должника;
3. наличие письменного согласия всех кредиторов.

Законом о несостоятельности (банкротстве) предусматривается не только право  на обращение в арбитражный суд  с заявлением о признании должника банкротом, но в определенных случаях  устанавливается обязанность произвести такие действия в конкретные сроки. Обязанность обращения в суд лежит на руководителе должника, в случае, когда при проведении ликвидации юридического лица установлена невозможность удовлетворения требований кредиторов в полном объеме.

Срок для обязательной подачи заявления  устанавливается должнику в один месяц со дня возникновения соответствующих  обязательств.

В Законе о несостоятельности (банкротстве) определены правовые последствия для  руководителя должника в случае неисполнения им обязанности по подаче заявления  в арбитражный суд.

Если такое заявление не подано или нарушен срок его подачи, установленный  законом, руководитель должника, а также  члены ликвидационной комиссии несут  субсидиарную ответственность по обязательствам должника.

Статья 70 Закона о несостоятельности (банкротстве) устанавливает цели проведения анализа финансового состояния  должника. Оцениваются возможность  или невозможность восстановления его платежеспособности; достаточность  имущества должника для покрытия судебных расходов, расходов на выплату  вознаграждения арбитражным управляющим.

 

Вопрос №2:  Перечислите порядок  очередности удовлетворения требований кредиторов при банкротстве организации.

Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" можно оценить как важную ступень в реализации конституционного принципа экономических отношений, заключающегося в равной защите всех форм собственности.

Особенно наглядно это проявилось в положениях названного Закона, которыми регулируется очередность удовлетворения требований кредиторов. Как известно, ранее действовавший ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" предусматривал пять очередей требований кредиторов. Требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, относившиеся к четвертой очереди, удовлетворялись преимущественно перед требованиями конкурсных кредиторов пятой очереди.

Новый Закон предусматривает три  очереди требований кредиторов, в  том числе: 
1. первая очередь - требования граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также компенсация морального вреда; 
2. вторая очередь - выходные пособия и оплата труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, вознаграждения по авторским договорам; 
3. третья очередь - требования других кредиторов.

Тем самым, обеспечена равная защита требований по обязательным платежам, иными словами, требований государства, и требований конкурсных кредиторов.

Впервые в Законе "О несостоятельности (банкротстве)" 2002 г. предусмотрено, что очередность удовлетворения требований кредиторов по текущим денежным обязательствам должника определяется в соответствии со ст. 855 ГК РФ, т. е. в календарной очередности. При недостаточности денежных средств на расчетном счете должника списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторским договорам;

- в третью очередь для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям во внебюджетные фонды;

- в четвертую очередь платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь удовлетворение других денежных требований.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной  очереди, производится в порядке  календарной очередности поступления  документов.

Перечень требований первой очереди  связаны  с компенсацией морального вреда. Данные требования удовлетворяются  в размере, установленном судебным актом. Учитывая отсутствие каких-либо оговорок, следует полагать, что  к таковым относятся требования по возмещению морального вреда, возникшего из любых правоотношений в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Порядок удовлетворения требований кредиторов второй очереди. Если ранее суммы, не выплаченные лицам, работающим по трудовому  договору, до вступления в силу решения  арбитражного суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного  производства, включались в общую  сумму задолженности перед кредиторами  второй очереди, то теперь они отнесены к текущим требованиям.

В соответствии со ст. 137 Закона требования кредиторов третьей очереди включают в себя требования конкурсных кредиторов и уполномоченных органов.

В случае, если должником в период после вынесения арбитражным судом определения о принятии заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства не в полном объеме уплачены обязательные платежи, требования, не погашенные до принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, погашаются вне очереди.

Внутри третьей очереди предусмотрен особый порядок удовлетворения требований кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной  выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в  том числе за неисполнение или  ненадлежащее исполнение обязанности  по уплате обязательных платежей. Названные  требования учитываются отдельно в  реестре требований кредиторов и  подлежат удовлетворению после погашения  основной суммы задолженности и  причитающихся процентов.

Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества  должника, учитываются в составе  требований кредиторов третьей очереди.

 

Вопрос №3: Как осуществляется оценка имущества организации-должника?

Согласно федеральному закону ФЗ N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», при банкротстве предприятия, конкурсным управляющим осуществляется инвентаризация и оценка имущества должника. Как  правило, для осуществления указанных  действий, конкурсный управляющий привлекает независимую оценочную компанию.

 Оценка предприятия, находящегося  в стадии банкротства может  быть проведена различными путями, в зависимости от решения комитета  кредиторов. Если было принято  решение продать предприятие  целиком, вместе с его бизнесом, то оценка должна проводится в отношении всего предприятия, с учетом всех его активов и обязательств. Если же было принято решение о распродаже имущества предприятия по частям, то оценке подлежит уже не предприятие как действующий бизнес, а определенный набор имущества - оборудование, недвижимость, интеллектуальная собственность и т.д.

Если есть соответствующие предпосылки, то продажа бизнеса целиком почти  всегда принесет больше выручки, чем  продажа имущества по частям. Это  объясняется тем, что любой хоть сколько-нибудь успешный бизнес всегда добавляет стоимость к стоимости  имеющегося имущества в результате своего функционирования, в этом его  суть. Поэтому, перед принятием решения, комитет кредиторов должен проанализировать все существующие возможности продолжения  бизнеса предприятия, хотя бы и в  измененном, реструктурированном виде. Иногда, для принятия обоснованного  решения по данному вопросу, бывает полезно провести прогностическую  оценку бизнеса.

В случае распродажи имущества предприятия  по частям, очень важно сформировать лоты так, чтобы они дополняли  друг друга, а не снижали стоимость друг друга. Например, предположим, что у предприятия-банкрота есть в собственности здание цеха деревообработки с установленным и работающим оборудованием, административное здание (на другом земельном участке) и легковые автомобили. На первый взгляд может показаться, что вполне естественно было бы продать отдельно недвижимость, отдельно оборудование и отдельно легковые автомобили, то есть разделить имущество на три лота. Однако любой практикующий оценщик скажет, что этот вариант не оптимален, то есть он снизит стоимость имущества при проведении торгов. Действительно, демонтаж и перевозка оборудования потребуют затрат, а продажу специализированного здания (цех деревообработки), возможно, будет выгодней произвести вместе с установленным там оборудованием. Административное здание лучше всего продать отдельно, так как спрос на офисные помещения всегда достаточно высок, а легковые автомобили будет выгоднее продавать каждый по отдельности, что бы максимизировать их стоимость. Таким образом, привлечение независимого оценщика может оказаться полезным не только для проведения самой оценки, но и на этапе дробления имущества банкрота на продажные лоты.

При привлечении независимого оценщика и согласовании с ним задания  на оценку имущества предприятия-банкрота, необходимо точно сформулировать стандарт стоимости, который предстоит определить, поскольку от этого будут зависеть результаты оценки. Обычно, при проведении процедуры банкротства, оценивается  либо рыночная стоимость имущества, либо его ликвидационная стоимость. Рыночная стоимость – это наиболее вероятная цена продажи имущества  на рынке в условиях естественной конкуренции продавцов и покупателей, с адекватным (то есть средним по рынку) периодом рыночной экспозиции. Ликвидационная стоимость - это наиболее вероятная цена продажи имущества  на рынке в условиях недостатка времени, то есть когда период возможной рыночной экспозиции имущества заведомо меньше среднего по рынку. По величине, ликвидационная стоимость имущества всегда меньше чем его рыночная стоимость – в силу того, что продажа должна пройти быстро, как правило, в условиях аукциона. Таким образом, чем большим периодом времени располагает предприятие для завершения процедуры банкротства, тем выше может быть цена, вырученная от продажи его имущества.