Учет и анализ имущества и источников их формирования некоммерческой организации (на примере первичной профсоюзной организации ОАО «Ачинс

     Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» К 60 — покупная стоимость основных средств, включая расходы на доставку, установку и НДС;

     Д 01 «Основные средства» К 08 — оприходование основных средств;

     Д 86 «Целевое финансирование», субсчета «Расходы» К 86, субсчета «Фонд внеоборотных активов» — использование средств целевого финансирования на приобретение основных средств.

     Использование субсчета «Фонд внеоборотных активов» следует отразить в учетной политике, поскольку в Плане счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению данного субсчета нет. Экономический смысл данной проводки заключается в том, что часть средств целевого финансирования меняет свою форму с денежной на натуральную. Эту проводку также следует отразить в учетной политике

     При списании объекта основных средств  по причине морального или физического  износа первоначальная стоимость этого  объекта должна списываться за счет средств добавочного капитала при  условии, что при приобретении указанного объекта источник финансирования был  отражен организацией на счете учета добавочного капитала (т.е. фактически списание производится за счет тех средств, которые служили источником финансирования при приобретении списываемого объекта).

     При выбытии основных средств делаются проводки:

     Д 86. «Фонд внеоборотных активов» К 01 — на первоначальную стоимость основных средств;

     К 010 «Износ основных средств» — на величину рассчитанного износа.  Если при приобретении (принятии к учету) списываемого объекта основных средств средства, направленные на его приобретение (его стоимость), не были отражены на счете учета добавочного капитала, то, первоначальная (остаточная) стоимость выбывающего объекта подлежит списанию со счета 01 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы": Д91 К01

       Если при выбытии объекта основных средств организация получает доходы в виде материальных ценностей, полученных при списании, то указанные материальные ценности отражаются проводкой: Д10К91

     Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

     НДС для некоммерческих организаций  по запасам, приобретаемым для основной деятельности5, является невозмещаемым налогом, поэтому включается в их фактическую себестоимость.

     Проводки  некоммерческой организации при приобретении малоценных основных средств, предназначенных для управленческих нужд, по безналичному расчету:

     Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 51 «Расчетные счета» на сумму оплаты счетов;

     Д 10. 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» К 60 на сумму поступившего имущества, включая НДС. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Анализ деятельности  первичной профсоюзной  организации

2.1 Экспресс-анализ 

     Анализ  финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит из анализа  источников формирования имущества, а  так же эффективности его использования, ликвидности, платежеспособности и  финансовой устойчивости, а также  оценки финансового состояния организаций.

     Экспресс-анализ – это отбор небольшого числа  наиболее существенных, несложных в  расчете показателей и постоянное отслеживание их динамики. Экспресс-анализ начинается с выявления «больных»  статей финансовой отчетности.

     Информация  о недостатках в работе предприятия  может непосредственно присутствовать в финансовой отчетности в явном  или завуалированном виде.

     Указанные суммы в явном виде в балансе  не выделяются, но их легко можно  выявить по аналитическим расшифровкам к счетам.

     Методика  экспресс-анализа финансово-хозяйственной  деятельности включает в себя:

• оценку экономического потенциала предприятия;
• оценку результативности финансово-хозяйственной деятельности.

 

Таблица 1- Структура имущества и источники его формирования 

Показатель Значение  показателя Изменение за анализируемый период в тыс. руб. в % к валюте баланса тыс. руб.  (гр.3-гр.2) ± %  ((гр.3-гр.2) : гр.2) 31.12.2010 31.12.2011 на начало  анализируемого  периода  (31.12.2010) на конец  анализируемого  периода  (31.12.2011) 1 2 3 4 5 6 7 Актив 1. Внеоборотные активы 1 547 1 337 14 16,3 -210 -13,6 в том  числе:  основные средства 354 144 3,2 1,8 -210 -59,3 нематериальные  активы 1 1 <0,1 <0,1 – – 2. Оборотные, всего 9 514 6 841 86 83,7 -2 673 -28,1 в том  числе:  запасы 4 806 4 090 43,4 50 -716 -14,9 дебиторская задолженность 1 769 113 16 1,4 -1 656 -93,6 денежные  средства и краткосрочные финансовые вложения 2 939 2 638 26,6 32,3 -301 -10,2 Пассив 1. Собственный  капитал 10 687 7 806 96,6 95,5 -2 881 -27 2. Долгосрочные обязательства, всего 1 – <0,1 – -1 -100 в том  числе:  заемные средства – – – – – – 3. Краткосрочные  обязательства*, всего 373 372 3,4 4,5 -1 -0,3 в том  числе:  заемные средства – – – – – – Валюта  баланса 11 061 8 178 100 100 -2 883 -26,1

 

     Снижение  величины активов организации связано  со снижением следующих позиций  актива баланса :

• дебиторская задолженность – 1 656 тыс. руб. (57,4%)
• запасы – 716 тыс. руб. (24,8%)
• денежные средства и денежные эквиваленты – 301 тыс. руб. (10,4%)
• основные средства – 210 тыс. руб. (7,3%)

     Среди положительно изменившихся статей баланса  можно выделить "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в пассиве  ( +1 тыс. руб. ).

     На 31 декабря 2011 г. собственный капитал первичной профсоюзной организации ОАО "АНПЗ" составил 7 806,0 тыс. руб. За анализируемый период наблюдается уменьшение собственного капитала организации – на 2 881,0 тыс. руб., или на 27%.

     Имеющаяся величина чистых активов положительно характеризует финансовое положение  первичной профсоюзной организации  ОАО "АНПЗ", полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов  к величине чистых активов организации. При этом, определив текущее состояние  показателя, следует отметить снижение чистых активов на 27% за весь анализируемый  период. Несмотря на нормальную относительно уставного капитала величину чистых активов, их дальнейшее снижение может  привести к ухудшению данного  соотношения.  

2.2 Анализ источников  формирования имущества  первичной профсоюзной  организации 

Таблица 2. Анализ источников формирования имущества  предприятия 

Статьи  баланса	Начало периода		Конец периода		Темп  роста, %	±∆
	сумма, т. р.	стр-ра, %	сумма, т. р.	стр-ра, %		по ∑, т. р.	по стр-ре, %
1. Собственные  источники и приравненные к  ним средства:	10687	96,6	7806	95,5	73	-2881	-1.1
Уставный  капитал	-	-	-	-	-	-	-
Добавочный  капитал	3548	32,1	2054	25,1	57,9	-1494	-7
Резервный капитал (резервы, образованные в соответствии с учредительными документами)	5560	50,3	4172	51	75	-1388	0,7
Нераспределённая  прибыль	1579	14,2	1580	19,4	101	1	5,2
2. Заёмный  капитал	373	3,4	372	4,5	99.7	-1	1,1
Кредиторская  задолженность	373	3,4	372	4,5	99,7	-1	1,1
Валюта  баланса	11061	100,0	8178	100.0	74	-2883	0

 

     Собственные источники организации снизились на 2881 тыс. руб., а их темп роста составил 73%. Собственным источникам на конец периода принадлежит 95,5% от всех источников, т.е. организация может существовать самостоятельно, независимо, не привлекая заёмные средства.  В структуре собственных источников наибольшая часть на конец года принадлежит резервному капиталу – 4172 тыс.  руб., что составляет  51% от всех источников. Уменьшение резервного капитала в результате его использования по целевому назначению требует доначисления в следующих отчётных периодах, так как он используется для покрытия убытков. Нераспределённая прибыль за отчётный период увеличилась на 1 тыс. руб. Наличие нераспределённой прибыли на конец отчётного периода может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств организации.

       Величина кредиторской задолженности  за анализируемый период уменьшилась  до 372 тыс. руб. Снижение краткосрочной кредиторской задолженности влечёт за собой повышение ее оборачиваемости.

      

     2.3 Анализ имущества  первичной профсоюзной  организации

     Таблица 3 – Анализ имущества предприятия

Статьи  баланса	Начало периода			Конец периода			Темп  роста, %	±∆
	сумма, т. р.	стр-ра, %		сумма, т. р.	стр-ра, %			по ∑, т. р.	по стр-ре, %
1. Иммобилизованные  средства	1547	14		1337	16,3		86,4	-210	2,3
- основные  средства	354	3,2		144	1,7		40,7	-210	-1,5
-нематериальные  активы	1	0,009		1	0,01		100	0	0
Финансовые  вложения	1192	10,9		1192	14,5		100	0	3,6
2. Мобильные  активы	9514	86		6841	83,6		71,9	-2700	-2,4
Запасы	4806	43,4		4090	50		85,1	-716	6,6
дебиторская задолженность	1769	16		113	1,4		6,4	-1656	-14,6
денежные  средства	2939	26,6		2638	32,2		89,7	-301	5,6
Валюта  баланса	11061	100	8178			100	74	-2883	0

                       

Валюта баланса  снизилась на 2883 тыс. руб., или на 26%. Иммобилизованные средства состоят из статьи «основные средства», к концу года они снизились на 210 тыс. руб.

         Мобильные активы на начало  года занимали 69,11% в валюте баланса,  а на конец года они составили  4, 49% по структуре. Они возросли  на 560 тыс. руб. или на 65,88%. Это  говорит о том, что внеоборотные средства растут быстрее, чем оборотные. Это может ухудшить финансовое состояние организации. Основную часть оборотных активов составляют «запасы». Они возросли на 350 тыс. руб. лили на 116,67%, а по структуре произошло их снижение на 22,32%. Запасы состоят из статей «сырье , материалы», «готовая продукция и товары для перепродажи», «расходы будущих периодов». На начало года статьи  «сырье, материалы» и «Расходы будущих периодов» были равны и составляли по 150 тыс. руб., но к концу года статья «сырье, материалы» возросла на 255 тыс. руб. (на 242, 85%), а статья «расходы будущих периодов» снизилась на 15 тыс. руб. (на 14,29%).  На 110 тыс. руб. (на 122,21%) возросла статья «готовая продукция и товары для перепродажи». Но в целом по всем статьям запасов по структуре произошло снижение. Дебиторская задолженность возросла на 110 тыс. руб. (73,33%), но по структуре произошло снижение на 11,36%.  Рост краткосрочных финансовых вложений произошёл на 100 тыс. руб. (на 25%), но по структуре также произошло снижение на 30, 93%. 

         Таким образом, имеются как  положительные стороны: более  быстрый рост внеоборотных активов, большую часть имущества составляют внеоборотные средства, а именно основные. Т.е. можно сказать, что валюта баланса прирастает в основном за счёт вложений во внеоборотные активы и происходит  рост их структуры. Структура мобильных активов в общем имуществе снижается, что может оказать негативное влияние в дальнейшем на платёжеспособность организации и на ее финансовую устойчивость. Но это объясняется тем, что организация вкладывает больше средств в основные активы для дальнейшего расширения деятельности. Также негативным является то, что в организации присутствует дебиторская задолженность до одного года, что также может сказаться на платёжеспособности и ликвидности. 

    2

Показатель Значение  показателя Изменение в тыс. руб. в % к валюте баланса тыс. руб.  (гр.3-гр.2) ± %  ((гр.3-гр.2) : гр.2) 31.12.2010 31.12.2011 на начало  анализируемого  периода  (31.12.2010) на конец  анализируемого  периода  (31.12.2011) 1 2 3 4 5 6 7 1. Чистые активы 10687 7806 96,6 95,4 -2881 -27 2. Уставный  капитал – – – – – – 3. Превышение  чистых активов над уставным  капиталом (стр.1-стр.2) 10687 7806 96,6 95,4 -2881 -27