Учет и ревизия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Октября 2013 в 13:08, контрольная работа

Описание работы

1. На основании данных ведомости остатков по счетам ОАО «Хлебопродукты»
на 1 февраля 2013 г. для соответствующего варианта:
составить бухгалтерский баланс на 1 февраля 2013г. по типовой форме;
открыть счета бухгалтерского учета (записать на схемах счетов
бухгалтерского учета суммы начальных остатков, приведенных в ведомости
остатков);
хозяйственные операции за февраль 2013 г. систематизировать в журнале
регистрации хозяйственных операций с указанием корреспондирующих счетов и
сумм;
отразить на счетах хозяйственные операции способом двойной записи,
подсчитать обороты за месяц и конечные остатки на счетах;
составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета;
составить бухгалтерский баланс на 1 марта 2013 г. по типовой форме.
2. Провести проверку правильности составления кассового отчета ОАО «Хлебопродукты» за 5 января 2011 г, выявить допущенные нарушения, составить исправительные бухгалтерские записи, указать, какие документы необходимо проверить дополнительно, составить запись в отчет об аудиторской проверке.

Скачать архив (493.34 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Uchet_i_revizia_V-t_1.pdf

— 605.44 Кб (Скачать файл)
Page 1
2
 Вариант 1
Задание 1
На основании данных ведомости остатков по счетам ОАО «Хлебопродукты»
на 1 февраля 2013 г. для соответствующего варианта:
 составить бухгалтерский баланс на 1 февраля 2013г. по типовой форме;
открыть счета бухгалтерского учета (записать на схемах счетов
 бухгалтерского учета суммы начальных остатков, приведенных в ведомости
остатков);
 хозяйственные операции за февраль 2013 г. систематизировать в журнале
 регистрации хозяйственных операций с указанием корреспондирующих счетов и
сумм;
 отразить на счетах хозяйственные операции способом двойной записи,
 подсчитать обороты за месяц и конечные остатки на счетах;
 составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета;
составить бухгалтерский баланс на 1 марта 2013 г. по типовой форме.
 Таблица 1 – Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО
«Хлебопродукты» на 1 февраля 2011 г. (тыс. руб.)
 Код счета
Наименование синтетического счета
Сумма
01
Основные средства
5000
02
Амортизация основных средств
300
10
Материалы
1300
16
Отклонение в стоимости материальных ценностей
50
18
НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
150
20
Незавершенное основное производство
2200
Продукция А
1200
Продукция Б
1000
43
Готовая продукция
2800
Учетная оценка
2900
Отклонение от учетной оценки (экономия)
100
45
Товары отгруженные
900
Учетная оценка
850
Отклонение от учетной оценки
50
50
Касса
170
51
Расчетный счет
3500
58
Финансовые вложения
250
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
600
66
Краткосрочные кредиты и займы
2000
68
Расчеты по налогам
400
69
Расчеты по социальному страхованию
600
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
1500
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сальдо кредитовое)
10
80
Уставный фонд
5000
82
Резервный фонд
500
83
Добавочный фонд
1400
84
Нераспределенная прибыль
3900
97
Расходы будущих периодов
100
98
Доходы будущих периодов
10
99
Прибыли и убытки (прибыль)
200
Page 2

3
 Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО
«Хлебопродукты» за февраль 2011 г. (тыс. руб.)
 №
Содержание хозяйственных операций
Корреспон-
денция счетов
Сумма
дебет
кредит
1 Произведена предоплата поставщикам за материалы
60
51
400
2 Акцептованы платежные документы поставщиков за
материалы и транспортных организаций за их перевозку:
- на договорную стоимость без НДС
15
60
400
- на сумму НДС
18
60
80
3 Оприходованы на склад материалы по учетным ценам
10
15
380
4 Отражаются отклонения в стоимости материалов
16
15
20
5 Отпущены со склада материалы по учетным ценам, в том
числе:
- на производство продукции А
20/1
10
660
- на производство продукции Б
20/2
10
570
- на содержание оборудования цехов
основного
производства
25/1
10
130
- на хозяйственные нужды цехов
25/2
10
80
- на нужды заводоуправления
26
10
60
6 Списываются отклонения в стоимости материалов,
израсходованных, в том числе:
- на производство продукции А
20/1
16
28
- на производство продукции Б
20/2
16
24
- на содержание оборудования цехов основного
производства
25/1
16
5
- на хозяйственные нужды цехов
25/2
16
3
- на нужды заводоуправления
26
16
3
7 Принят безвозмездно токарный станок
08
98
1 200
01
08
1 200
98
91
1 200
91
99
1 200
8 Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка
66
51
1 000
9 Поступили деньги с расчетного счета в кассу предприятия
для выплаты заработной платы работникам
50
51
1 500
10 Выплачена из кассы заработная плата работникам
70
50
1 200
11 Возвращена на расчетный счет неполученная своевременно
заработная плата
51
50
300
12 Депонирована невостребованная в срок заработная плата
70
76
300
13 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
51
66
1 300
14 Оплачены с расчетного счета платежные требования
поставщиков
60
51
150
15 Начислена амортизация
машин и оборудования цехов основного производства
25/1
02
150
зданий и хозяйственного инвентаря цехов основного
производства
25/2
02
80
зданий и хозяйственного инвентаря заводоуправления
26
02
60
16 Акцептованы счета за электроэнергию, газ, теплоэнергию
использованную:
Page 3

4
 -
на
содержание
оборудования цехов основного
производства
25/1
60
60
- на хозяйственные нужды цехов
25/2
60
40
- на нужды заводоуправления
26
60
20
17 Акцептовано платежное требование за услуги почты для
нужд заводоуправления
26
60
20
18 Списываются произведенные в прошлом квартале расходы
по подписке на газеты и журналы в доле, относящейся к
отчетному месяцу
26
97
10
19 Начислена заработная плата за месяц
-рабочим основного производства
за
изготовление
продукции А
20/1
70
600
- рабочим основного производства за изготовление
продукции Б
20/2
70
450
- прочему персоналу цехов
25/2
70
150
- персоналу заводоуправления
26
70
200
20 Начислены платежи в фонд социальной защиты населения
от фонда заработной платы (34 %):
- рабочих за изготовление продукции А
20/1
69
204
- рабочих за изготовление продукции Б
20/2
69
153
- прочего персоналу цехов
25/2
69
51
- персонала заводоуправления
26
69
68
21 Удержан пенсионный платеж в фонд социальной защиты
населения из заработной платы (1%)
- рабочих за изготовление продукции А
70
69
4
- рабочих за изготовление продукции Б
70
69
3
- прочего персонала цехов
70
69
1
- персонала заводоуправления
70
69
1
22 Произведены удержания из заработной платы работников
подоходный налог
70
68
120
23 Произведены удержания из заработной платы работников
алименты по исполнительным листам
70
76
20
24 Начислены пособия по временной нетрудоспособности
69
70
10
25 Распределены и включаются в себестоимость продукции
расходы на содержание и эксплуатацию машин и
оборудования пропорционально сметным ставкам:
на производство изделий А
20/1
25/1
328
на производство изделий Б
20/2
25/1
219
26 Списываются по окончанию месяца управлечнеские
(общехозяйственные) затраты
на производство изделий А
20/1
25/2
118
на производство изделий Б
20/2
25/2
85
27 Распределены и включаются в себестоимость продукции
общехозяйственные расходы:
90/5
26
441
28 Выпущена и оприходована на склад готовая продукция (по
фактической себестоимости)
изделия А
43
20/1
1 838
изделия Б
43
20/2
1 400
Учетная цена оприходованной продукции:
изделия А
1 800
изделия Б
1 650
Page 4

5
 Затраты незавершенного производства на конец отчетного
месяца составили:
изделия А
1 300
изделия Б
1 100
29 Отгружена и отпущена со склада покупателям готовая
продукция (по фактической себестоимости). Продукция
признается реализованной с момент оплаты
45
43
1 521
Учетная цена отгруженной продукции
1 600
30 Списывается фактическая себестоимость реализованной
продукции
90/4
45
1 977
Учетная цена реализованной продукции
2 000
31 Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей за
отгруженную продукцию
51
90
4 000
32 Начислен НДС от оборота по реализации продукции
90/2
68
667
33 Отражается финансовый результат от реализации
90/9
99
916
34 Начислен налог на прибыль (по ставке 18 %)
99
68
165
36 Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и
сборам
68
51
500
37 Перечислена с расчетного счета задолженность перед
фондом социальной защиты населения
69
51
400
38 Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение
уставного фонда
84
80
1000
39 Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение
резервного фонда
84
82
200
 Процент отклонений от стоимости материалов определяется по следующей
формуле:
100
 1
1



п
п
 С
С
О
О
X
,
где
О
 – сумма отклонений на остаток материалов на складе на начало
месяца;
 1
 О
 – сумма отклонений по материалам, поступившим на склад в
течение отчетного месяца;
п
 С
 – остаток материалов на складе на начало отчетного месяца по
учетным ценам;
 1
п
 С
 – сумма поступивших на склад материалов в течение отчетного
месяца по учетным ценам.
Page 5

6
 Таблица 3 – Расчет сумм отклонений, относящихся к израсходованным
материалам за февраль 2011 г.
 Показатели
Учетная стоимость
материалов
Сумма
отклонений,
рублей
1 Остаток на начало месяца
1 300
50
2 Поступило материалов за месяц
380
20
Итого (п.1 + п.2)
1 680
70
3 Процент отклонений к стоимости материалов
-
4,167
4 Расход материалов за месяц:
1 500
63
– на производство продукции А
660
28
– на производство продукции Б
570
24
– на содержание оборудования цехов основного
производства
130
5
– на хозяйственные нужды цехов
80
3
– на нужды заводоуправления
60
3
5 Остаток на конец месяца
180
8
 Таблица 4 – Расчет распределения расходов на содержание и эксплуатацию
машин и оборудования за февраль 2011 г.
Наименование
продукции
Сметная
ставка, руб.
Распределение,
%
Сумма РСЭМО,
рублей
Продукция А
1 680 000
60
328
Продукция Б
1 120 000
40
219
Итого
2 800 000
100
546
Таблица 5
–
Расчет распределения общепроизводственных
и
общехозяйственных расходов
Показатели
Продукция
Всего
А
Б
1
Основная
заработная
плата
производственных рабочих
600
450
1 050
2 Расходы на содержание и эксплуатацию
машин и оборудования (РСЭМО)
328
219
546
3 Итого (п.1+п.2)
928
669
1 596
4 Общепроизводственные расходы
– сумма
х
х
203
– в процентах к базе распределения
х
х
12,7
5 Распределение общепроизводственных
расходов
118
85
203
Page 6

7
 Таблица 6 – Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции
 Показатели
По учетным
ценам
По фактической
себестоимости
Отклонение
1 Остаток продукции на начало месяца
2 900
2 800
-100
2 Поступило из производства за месяц
3 450
3 238
-212
ИТОГО
6 350
6 038
-312
Средний процент отклонений
95,1
3 Отгружено за месяц
1 600
1 521
-79
4 Остаток продукции на конец месяца
4 750
4 517
-233
 Процент отклонений определяется по следующей формуле:
100
 1
1



п
п
 С
С
О
О
X
,
где
О
 – сумма отклонений на остаток готовой продукции на складе на начало
месяца;
 1
 О
 – сумма отклонений по продукции, поступившей на склад в течение
отчетного месяца;
 п
 С
 – остаток готовой продукции на складе на начало отчетного месяца по
учетным ценам;
 1
п
 С
 – поступление на склад из производства готовой продукции в течение
отчетного месяца по учетным ценам.
Поскольку фактическая себестоимость выпущенной из производства и
отгруженной продукции может быть определена только по окончании месяца, то
в течение месяца движение отгруженной продукции в бухгалтерском учете
отражается по учетным ценам. По окончании месяца учетная стоимость
отгруженной продукции доводится до фактической себестоимости. С этой целью
ежемесячно рассчитывается сумма и процент отклонений фактической
себестоимости от учетной цены.
Таблица 7 – Расчет фактической себестоимости реализованной продукции
 Показатели
По учетным
ценам
По фактической
себестоимости
Отклонение
1 Остаток товаров отгруженных на начало
месяца
850
900
50
2 Отгружено за месяц
1 600
1 521
-79
ИТОГО
2 450
2 421
-29
Средний процент отклонений
98,8
3 Реализовано продукции за месяц
2 000
1 977
-23
4 Остаток товаров отгруженных на конец
месяца
450
445
-5
Page 7

8
01
02
08
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
Сн
5 000
Сн
300
Сн
0
1 200
150
1 200
1 200
80
60
О
1 200
0
О
0
290
О
1 200
1 200
Ск
6 200
Ск
590
Ск
0
10
15
16
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
Сн
1 300
Сн
Сн
50
380
660
400
380
20
28
570
20
24
130
5
80
3
60
3
О
380
1 500
О
400
400
О
20
63
Ск
180
Ск
0
0
Ск
8
20/1
20/2
18/1
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
Сн
1 200
Сн
1 000
Сн
150
660
1 838
570
1 400
80
28
24
600
450
204
153
328
219
118
85
О
1 938
1 838
О
1 500
1 400
О
80
0
Ск
1 300
Ск
1 100
Ск
230
25/1
25/2
26
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
Сн
Сн
Сн
130
328
80
118
60
441
5
219
3
85
3
150
80
60
60
40
68
150
200
51
20
10
20
О
О
О
Ск
546
546
Ск
203
203
Ск
441
441
43
45
51
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
Сн
2 800
Сн
900
Сн
3 500
1 838
1 521
1 521
1 977
1 500
1 400
150
4 000
400
300
1 000
1 300
500
400
О
3 238
1 521
О
1 521
1 977
О
5 600
3 950
Ск
4 517
Ск
445
Ск
5 150
60
66
76
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
Сн
600
Сн
2 000
Сн
0
10
150
400
1 000
1 300
20
400
80
300
Page 8

9
120
20
О
550
620
О
1 000
1 300
О
0
320
Ск
670
Ск
2 300
Ск
330
68
69
70
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
Сн
400
Сн
600
Сн
1 500
500
120
10
204
120
600
667
400
153
8
450
165
51
20
150
68
1 200
200
8
300
10
500
952
410
484
1 648
1 410
О
852
О
674
О
1 262
Ск
Ск
Ск
80
82
50
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
Сн
5 000
Сн
500
Сн
170
1 000
200
1 500
1 200
300
О
0
1 000
О
0
200
О
1 500
1 500
Ск
6 000
Ск
700
Ск
170
90
84
91
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
Сн
Сн
3 900
Сн
441
4 000
1 977
1 200
1 200
667
916
О
4 000
4 000
О
0
0
О
1 200
1 200
Ск
Ск
3 900
Ск
97
98
99
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
Сн
100
Сн
10
Сн
200
10
1 200
1 200
165
916
1 200
1 000
200
О
0
10
О
1 200
1 200
О
1 365
2 116
Ск
90
Ск
0
10
Ск
951
Page 9

10
 Таблица 8 – Оборотно-сальдовая ведомость
 п/п
Счет
Остаток на
начало
отчетного
периода
Обороты за период
Остаток на конец
отчетного
периода
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
1 Основные средства
5 000
0
1 200
0
6 200
2 Амортизация основных средств
0
300
0
290
590
8 Вложения в долгосрочные активы
0
0
1 200
1 200
0
0
10 Материалы
1 300
0
380
1 500
180
15 Заготовление и приобретение материалов
0
0
400
400
0
16 Отклонение в стоимости материалов
50
0
20
63
8
18 НДС по приобретенным товарам, работам,
услугам
150
0
80
0
230
20 Основное производство
2 200
0
3 438
3 238
2 400
25 Общепроизводственные затраты
0
0
750
750
0
0
26 Общехозяйственные затраты
0
0
441
441
0
0
43 Готовая продукция
2 800
0
3 238
1 521
4 517
45 Товары отгруженные
900
0
1 521
1 977
445
50 Касса
170
0
1 500
1 500
170
51 Расчетные счета
3 500
0
5 600
3 950
5 150
58 Краткосрочные финансовые вложения
250
0
0
0
250
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
0
600
550
620
670
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам
0
2 000
1 000
1 300
2 300
68 Расчеты по налогам и сборам
0
400
500
952
852
69 Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению
0
600
410
484
674
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
0
1 500
1 648
1 410
1 262
76
Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
0
10
0
320
330
80 Уставный капитал
0
5 000
0
1 000
6 000
82
Резервный капитал
0
500
0
200
700
83 Добавочный капитал
0
1 400
1 500
1 500
1 400
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
0
3 900
0
0
3 900
90 Доходы и расходы по текущей
деятельности
0
0
4 000
4 000
0
91 Прочие доходы и расходы
0
0
1 200
1 200
0
0
97 Расходы будущих периодов
100
0
0
10
90
98 Доходы будущих периодов
0
10
1 200
1 200
10
99 Прибыли и убытки
0
200
1 365
2 116
951
Итого
16 420
16 420
33 141
33 141
19 639
19 639
Page 10

11
 Задача 2
Провести проверку правильности составления кассового отчета ОАО
«Хлебопродукты» за 5 января 2011 г, выявить допущенные нарушения, составить
исправительные бухгалтерские записи, указать, какие документы необходимо
проверить дополнительно, составить запись в отчет об аудиторской проверке.
Таблица – Кассовый отчет ОАО «Хлебопродукты» за 5 января 2011 г.
 Номер
документа
От кого получено/
кому выдано
Номер
счета
Приход
Расход
Остаток на начало дня
100 000
10
По чеку № 221140 от 03.01.__г. получено на
выдачу заработной платы и командировочных
расходов
70
15 000 000
11
Возвращен
остаток
неиспользованных
подотчетных сумм Кривко И.Н.
76
20 000
12
Выдано Мороз А.Н. на командировочные
расходы
51
100 000
13
Выдана заработная плата согласно платежной
ведомости № 1 от 03.01.__г.
70
14 400 000
14
Выдана
Король
И.М.
депонированная
заработная плата
70
200 000
15
Возвращен на расчетный счет невыданный
остаток денежных средств
50
300 000
Итого за день
15 020 000
15 000 000
Остаток на начало дня
120 000
 В ОАО «Хлебопродукты» установлен лимит остатка кассы 100 000 руб.
Ответ
 Номер
документа
От кого получено/
кому выдано
Номер
счета
Приход
Расход
Остаток на начало дня
100 000
10
По чеку № 221140 от 03.01.__г. получено на
выдачу заработной платы и командировочных
расходов
51
15 000 000
11
Возвращен
остаток
неиспользованных
подотчетных сумм Кривко И.Н.
71
20 000
12
Выдано Мороз А.Н. на командировочные
расходы
71
100 000
13
Выдана заработная плата согласно платежной
ведомости № 1 от 03.01.__г.
70
14 400 000
14
Выдана
Король
И.М.
депонированная
заработная плата
76
200 000
15
Возвращен на расчетный счет невыданный
остаток денежных средств
51
300 000
Итого за день
15 020 000
15 000 000
Остаток на начало дня
120 000
 С 1 июля 2011 г. нормативно–правовое регулирование вопросов ведения
Page 11

12
 кассовых операций определено Инструкцией о порядке ведения кассовых
операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских
рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением
Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 № 107 (далее – Инструкция № 107).
Согласно инструкции № 107 юридические лица отражают все поступления
и выдачи наличных денег в кассовой книге.
Основанием для записей в кассовую книгу являются оформленные в
соответствии с законодательством приходные и расходные кассовые ордера.
Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена
печатью юридического лица. Количество листов в кассовой книге заверяется
подписями руководителя и главного бухгалтера.
Ведение кассовой книги допускается с помощью программно–технических
средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и
выведения остатка наличных денег на начало и конец рабочего дня.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за
день, выводит остаток денег по кассе на конец дня и передает в бухгалтерскую
службу в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр листа кассовой
книги с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под
расписку в кассовой книге.
Инструкцией № 107 отменены ограничения по использованию наличных
денег из выручки. Выручка может быть использована организацией для
обеспечения текущих потребностей (в т.ч. для проведения расчетов по платежам в
бюджет, государственные внебюджетные фонды) и в размерах, установленных
законодательством для осуществления предстоящих расходов (при наличии таких
размеров). Организации не имеют права накапливать выручку сверх
установленных законодательством размеров для осуществления предстоящих
расходов.
С момента вступления в силу Инструкции № 107 юридические лица,
подразделения, открывшие текущие (расчетные)
банковские счета,
самостоятельно определяют порядок и сроки сдачи выручки. Перечисленные
условия должны быть указаны в приказе руководителя юридического лица,
подразделения или лица, им уполномоченного, открывшего текущий (расчетный)
банковский счет, оформленном в письменном виде. Кроме того, названные
субъекты должны уведомить обслуживающий банк об указанных условиях.
Помимо приказа руководитель юридического лица, подразделения (или
лицо, им уполномоченное), открывший текущий (расчетный) банковский счет,
должен установить своим решением:
– размер потребности в разменных наличных деньгах (при необходимости)
на одно рабочее место кассира, уполномоченное лицо;
– время начала подготовки и формирования инкассаторской сумки с учетом
выписки соответствующих сопроводительных документов и последующей
передачи службе инкассации (в случае сдачи выручки работникам службы
инкассации);
– время сдачи выручки кассирами главному (старшему по должности)
кассиру;
Page 12

13
 – время начала подготовки выручки для последующей сдачи в
обслуживающий банк, в организацию Министерства связи и информатизации РБ
либо работникам службы инкассации (при отсутствии должности главного
(старшего) кассира).
Расходование наличных денег из выручки запрещено в следующих случаях:
– наложение ареста и обращение взыскания на денежные средства
организации, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах, и
приостановление операций по ним;
– наличие картотеки к внебалансовому счету «Расчетные документы, не
оплаченные в срок».
Не имеют права расходовать наличные деньги из выручки на любые цели
ликвидируемые организации, в отношении которых приняты решения о
прекращении деятельности либо открыто конкурсное производство.
Нарушение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем
порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе
наличных денежных средств в белорусских рублях, иностранной валюте сверх
установленных обслуживающими банками лимитов остатков касс влечет
наложение штрафа в размере от 10 до 30 базовых величин (БВ) (п.1 ст.11.7
Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее –
КоАП)).
При проверке (ревизии) кассовых операций проверяются:
 соответствие фактического наличия денежных средств в кассе данным
 бухгалтерского учета;
 соблюдение кассовой дисциплины, других требований по ведению
 кассовых операций в Республике Беларусь;
 полнота и своевременность оприходования денежных средств от
 реализации товаров, от других источников, а также полнота и своевременность
сдачи в банк неиспользованных денежных средств;
 законность
 использования денежных
средств на
служебные
командировки, на хозяйственные нужды, соблюдение порядка выдачи денежных
средств под отчет и возврата неиспользованных сумм;
 соблюдение установленного лимита остатка наличных денежных средств
 в кассе;
 правильность оформления кассовых документов, своевременность
 погашения приходных и расходных ордеров, других документов;
 достоверность кассовых отчетов, правильность подсчета итогов и
 выведения остатков кассовой книги;
 соответствие сумм, записанных в кассовой книге, суммам, указанным в
 первичных приходно–расходных документах, правильность отражения кассовых
операций на счетах бухгалтерского учета;
 правильность ведения учета депонированных сумм;
правильность отражения заработной платы по счету депонента, порядок
 выдачи денег с этого счета; нет ли случаев выплат не тем лицам, которым они
были депонированы.
Page 13

14
 Основными источниками ревизии кассы и кассовых операций являются
кассовые книги; отчеты кассира с приложенными к ним приходными и
расходными кассовыми ордерами; журнал регистрации приходных и расходных
кассовых ордеров; анализ счета 50; Главная книга и др.
Ревизия начинается с внезапной инвентаризации кассовой наличности и
денежных документов.
Отчет об аудиторской проверке должен содержать следующую
информацию: «По нашему мнению, вследствие влияния изложенных выше
аспектов, бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «Хлебопродукты»,
сформированная в соответствии с требованиями законодательства Республики
Беларусь по бухгалтерскому учету и отчетности, недостоверно отражает
финансовое положение ОАО «Хлебопродукты» на 5 января 2011 г. и результаты
его финансово хозяйственной деятельности за 2011 г., при этом совершенные
ОАО «Хлебопродукты» финансовые (хозяйственные) операции не соответствуют
законодательству.»
Page 14

15
 Список использованных источников
1 Левкович, О. А. Бухгалтерский учет : учебное пособие / О. А. Левкович,
И. Н. Тарасевич. - Минск : Амалфея, 2012 - 646 с.
2 Лемеш, В. Н. Ревизия и аудит: учебное пособие для студентов высших
учебных заведений по экономическим специальностям / В. Н. Лемеш. - Минск :
Издательство Гревцова, 2013 - 271 с.
3 О бухгалтерском учете и отчетности, Закона РБ от 18.10.1994 № 3321-
ХII.
4 Стражева, Н. С. Бухгалтерский учет : [учебно-методическое пособие] / Н.
С. Стражева, А. В. Стражев. - Минск: Современная школа, 2011 - 937 с.

Информация о работе Учет и ревизия