Учет капитальных вложений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Апреля 2013 в 15:04, курсовая работа

Описание работы

Цель данной работы – рассмотрение теоретических аспектов учёта капитальных вложений, а также формирование финансовой отчётности организации. В соответствии с целью курсовой работы, определяющей общую структуру изложения, можно сформулировать следующие задачи:
раскрыть сущность и значение понятия «капитальные вложения», рассмотреть особенности ведения их учёта на предприятии;
произвести процедуру ведения финансового учёта и сформировать финансовую отчётность организации в соответствии с заданием.

Содержание работы

Введение 5
1. Учёт капитальных вложений 6
1.1. Организация учёта капитальных вложений 6
1.2. Учёт затрат по капитальному строительству 7
1.3. Особенности учёта расходов на НИОКР 9
1.4. Учёт приобретения внеоборотных активов 11
1.5. Учёт затрат на реконструкцию и модернизацию 12
2. Процедура ведения финансового учёта в организации 13
2.1. Формирование бухгалтерского баланса на начало месяца 13
2.2. Заполнение Журнала регистрации хозяйственных операций 14
2.3. Заполнение Главной книги 23
2.4. Заполнение Оборотно-сальдовой ведомости 32
2.5. Формирование бухгалтерского баланса (на конец месяца) и Отчёта о прибылях и убытках 36
Заключение 38
Литература 39
Приложение 1. Расчёт стоимости выбывающих материалов методом средней стоимости 40
Приложение 2. Распределение общехозяйственных расходов 41
Приложение 3. Отражение в учёте выпуска готовой продукции в оценке по полной фактической производственной себестоимости 42
Приложение 4. Отражение в учёте выпуска готовой продукции в оценке по полной плановой производственной себестоимости (с использованием счёта 40 «Выпуск продукции») 45
Приложение 5. Отражение в учёте выпуска готовой продукции в оценке по сокращённой плановой производственной себестоимости (с использованием счёта 40 «Выпуск продукции») 48

Скачать архив (142.95 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

учет капитальных вложений.docx

— 146.25 Кб (Скачать файл)

Учёт приобретения внеоборотных активов

Стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств, приобретаемых предприятием отдельно от строительства объектов, а также стоимость нематериальных активов, приобретенных предприятиями, отражают на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы» согласно оплаченным или принятым к оплате счетам продавцов после их оприходования и постановки на учёт.

Стоимость оборудования, не требующего монтажа, инструмента и инвентаря, а также оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного запаса, отражают на счёте 08 согласно полученным или принятым к оплате счетам поставщиков после поступления указанных материальных ценностей на место назначения и оприходования.

При обеспечении строек указанными материальными ценностями согласно договорам на строительство непосредственно строительными организациями застройщик отражает их в учёте в составе затрат по строительству по договорной стоимости в соответствии с оплаченными или принятыми к оплате счетами строительных организаций.

Здания, сооружения и другие объекты основных средств, приобретенные отдельно от строительства объектов, а также земельные участки, объекты природопользования зачисляют в размере инвентарной стоимости в состав основных средств по поступлении их в организацию и окончании работ по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, на основании акта приемки-передачи основных средств.

Инвентарная стоимость нематериальных активов складывается из затрат по их созданию или приобретению и расходов по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

По мере создания или поступления нематериальных активов в организацию и окончания работ по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, нематериальные активы зачисляют на основании акта приемки в состав нематериальных активов. Налоговая база по налогу на имущество – это среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества фирмы по итогам I квартала, первого полугодия, девяти месяцев и всего года.

Учёт затрат на реконструкцию и модернизацию

В результате осуществления работ по реконструкции, модернизации и техническому перевооружению объектов улучшаются полезные свойства этих объектов (увеличивается производительность труда, повышается качество продукции, снижается себестоимость продукции и т.п.)

Работы по реконструкции, модернизации и техническому перевооружению объектов могут осуществляться подрядным или хозяйственным способом. Затраты по указанным работам учитываются так же, как и по обычным капитальным вложениям, т.е. вначале затраты учитываются на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем со счёта 08 списываются на счёт 01 «Основные средства».

По результатам проведения реконструкции и модернизации объектов основных средств организации могут пересматривать сроки их полезного использования. Увеличение первоначальной или восстановительной стоимости объектов основных средств и изменение полезного срока их пользования обусловливают необходимость изменения норм амортизации по реконструируемым и модернизированным объектам.

Процедура ведения финансового учёта в организации

Формирование бухгалтерского баланса на начало месяца

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства Нематериальные активы	20400000 1575000	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределённая прибыль	12000000 500000 1500000 4875000
ИТОГО по разделу I	21975000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в т.ч.: -сырьё и материалы -НЗП,в т.ч.: -по изделию А -по изделию Б -готовая продукция, в т.ч.: -по изделию А ДЗ, в т.ч.: -покупателям и заказчикам -подотчётным лицам Денежные средства, в т.ч.: -касса -расчётный счет	5170000 3100000 270000 200000 70000 1800000 1800000 3570000 3540000 30000 2225000 5000 2220000
		ИТОГО по разделу III	18875000
		IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Кредиты и займы	7500000
		ИТОГО по разделу IV	7500000
		V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА КЗ, в т.ч.: -перед поставщиками и подрядчиками -по налогам и сборам -по соц. Страхованию, в т.ч.: -расчёты по ПФ -расчёты по ФСС -расчёты по ФФОМС -расчёты по ТФОМС -от несчастных случаев Расчёты с персоналом по оплате труда Расчёты по краткосрочным кредитам и займам	4490000 4130000 150000 210000 140000 29000 11000 20000 10000 575000 1500000
ИТОГО по разделу II	10965000

		ИТОГО по разделу V	6565000
БАЛАНС	32940000	БАЛАНС	32940000

Заполнение Журнала регистрации хозяйственных операций

№	Операция	Д	К	Сумма
1	Зачислена на р/с сумма поступившей от покупателей (ООО «Восход») оплаты за реализованную им продукцию	51	62/Восход	1475000
2	Зачислена на р/с сумма поступившей от покупателей (ООО «Планета») оплаты за реализованную им продукцию	51	62/Планета	295000
3	Перечислено с р/с бюджету в погашение задолженности по налогам	68	51	150000
4	Перечислено с р/с в оплату счетов поставщиков (ООО «Факел»)	60/Факел	51	2360000
5	Перечислено с р/с в оплату счетов поставщиков (ООО «Движение»)	60/Движение	51	590000
6	Перечислено с р/с в погашение задолженности по з/пл	70	51	575000
7	Отпущены материалы М/6 на обслуживание цеха	25	10/М6	30000
8	Приобретены материалы М1 (у ООО «Факел») в количестве 150000 ед. (15,34 руб./ед., в т.ч. НДС 2,34 руб.): - стоимость без НДС (150000 ед. 13 руб./ед.) - НДС (150000 ед. *2,34 руб./ед.)	10/М1 19	60/Факел 60/Факел	1950000 351000
9	Приобретены материалы М2 (у ООО «Движение») в количестве 50000 ед. (20,06 руб./ед., в т.ч. НДС 3,06 руб.): - стоимость без НДС (50000 ед.17 руб./ед.) - НДС (50000 ед.3,06 руб./ед.)	10/М2 19	60/Движение 60/Движение	850000 153000
10	Отпущены материалы М1 (140000 ед.) на производство продукции: - изделие А (метод ФИФО)	20/А	10/М1	1680000
11	Отпущены материалы М2 (82500 ед.) на производство продукции: - изделие А (метод ФИФО)	20/А	10/М2	1320000
12	Отпущены материалы М1 (50000 ед.) на производство продукции: - изделие Б (метод ФИФО)	20/Б	10/М1	650000
13	Отпущены материалы М2 (30000 ед.) на производство продукции: - изделие Б (метод ФИФО)	20/Б	10/М2	510000
14	Отгружена покупателям (ООО «Планета») готовая продукция (изделие А, в количестве 30000 ед., цена реализации 1 ед. – 118 руб., в т.ч. НДС 18 руб.): - выручка от реализации (включая НДС) (30000 ед.118 руб./ед.) - НДС (30000 ед.18 руб./ед.)	62/Планета 90	90 68/НДС	3540000 540000
15	Получено с р/с в кассу	50	51	5500
16	Выдано из кассы подотчетному лицу (работнику службы управления Аюпову А.М.) на командировку	71/Аюпов	50	5500
17	Приобретен (у ООО «Форте») объект основных средств, не требующий монтажа: - стоимость без НДС - НДС	08 19	60/Форте 60/Форте	22000 2640
18	Объект основных средств введен в эксплуатацию	01	08	22000
19	Утвержден авансовый отчет работника службы управления (Самойлова М.А.) по расходам на командировку	26	71/Самойлов	25000
20	Утвержден авансовый отчет работника цеха (Семенова А.М.) по хозяйственным расходам	25	71/Семенов	5000
21	Принят к оплате счет подрядчика (ООО «Ремонт») за ремонт оборудования цеха: - стоимость без НДС - сумма НДС	25 19	60/Ремонт 60/Ремонт	30000 3540
22	Перечислено с р/с в оплату счета подрядчика (ООО «Ремонт») за оказанные услуги по ремонту	60/Ремонт	51	33540
23	Зачислена на р/с выручка за реализованную покупателям продукцию (ООО «Планета»)	51	62/Планета	3540000
24	Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости: - изделие А (50000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.) - изделие Б (10000 ед., пл. с/с 102 руб. за 1 ед.)	43/А 43/Б	20/А 20/Б	3000000 1020000
25	Списано с р/с в безакцептном порядке (по показателям измерительных приборов) в оплату счетов поставщика электроэнергии (ООО СК «Энергия»), в т.ч. НДС –1180 руб.:	76/энергия	51	11180
26	Отражается включение в общехозяйственные расходы суммы платы за электроэнергию (ООО СК «Энергия») (без НДС): - стоимость без НДС - отражается сумма НДС	26 19	76/Энергия 76/Энергия	10000 1180
27	Начислена задолженность перед ООО «Консультант» за услуги пользования СПС: - стоимость без НДС - сумма НДС	26 19	76/Консультант 76/Консультант	5000 900
28	Перечислено с р/с ООО «Консультатнт»	76/Консультант	51	5900
29	Начислена задолженность перед ООО «Спектр» за консультационные услуги: - стоимость без НДС - сумма НДС	26 19	76/Спектр 76/Спектр	3000 540
30	Перечислено с р/с ООО «Спектр»	76/Спектр	51	3540
31	Начислена задолженность перед ООО «Защита» за услуги охраны: - стоимость без НДС - сумма НДС	26 19	76/Защита 76/Защита	10000 1180
32	Перечислено с р/с ООО «Защита»	76/Защита	51	11180
33	Начислена з/пл работникам: - рабочим за изготовление изделия А (1800000 + 60000 16) - рабочим за изготовление изделия Б (1000000 + 60000 16) - вспомогательному персоналу, специалистам цеха - работникам службы управления	20/А 20/Б 25 26	70 70 70 70	2760000 1960000 200000 400000
34	Начислена задолженность по платежам в Пенсионный фонд РФ по обязательному страхованию работников (26 %) от суммы з/пл начисленной: - рабочим за изготовление изделия А - рабочим за изготовление изделия Б - вспомогательному персоналу, специалистам цеха - работникам службы управления	20/А 20/Б 25 26	69/ПФР 69/ПФР 69/ПФР 69/ПФР	717600 509600 52000 104000
35	Начислена задолженность по платежам в ФСС РФ в рамках платежей по обязательному страхованию работников (2,9 %) от суммы з/пл начисленной: - рабочим за изготовление изделия А - рабочим за изготовление изделия Б - вспомогательному персоналу, специалистам цеха - работникам службы управления	20/А 20/Б 25 26	69/ФСС 69/ФСС 69/ФСС 69/ФСС	80040 56840 5800 11600
36	Начислена задолженность по платежам в ФФОМС РФ в рамках платежей по обязательному страхованию работников (3,1 %) от суммы з/пл начисленной: - рабочим за изготовление изделия А - рабочим за изготовление изделия Б - вспомогательному персоналу, специалистам цеха - работникам службы управления	20/А 20/Б 25 26	69/ФФОМС 69/ФФОМС 69/ФФОМС 69/ФФОМС	85560 60760 6200 12400
37	Начислена задолженность по платежам в ТФОМС РФ в рамках платежей по обязательному страхованию работников (2 %) от суммы з/пл начисленной: - рабочим за изготовление изделия А - рабочим за изготовление изделия Б - вспомогательному персоналу, специалистам цеха - работникам службы управления	20/А 20/Б 25 26	69/ТФОМС 69/ТФОМС 69/ТФОМС 69/ТФОМС	55200 39200 4000 8000
38	Начислены платежи по обязательному страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1,3% - 12 класс профессионального риска) от суммы з/пл начисленной: - рабочим за изготовление изделия А - рабочим за изготовление изделия Б - вспомогательному персоналу, специалистам цеха - работникам службы управления	20/А 20/Б 25 26	69/ОС 69/ОС 69/ОС 69/ОС	35880 25480 2600 5200
39	Списана с р/с в безакцептном порядке задолженность перед МУП «Теплосети»	76/Теплосети	51	11800
40	Отражается включение в затраты задолженности перед МУП «Теплосети» за коммунальные платежи: - сумма без НДС - НДС	26 19	76/Теплосети 76/Теплосети	10000 1800
41	Списана с р/с в безакцептном порядке задолженность перед МУП «Водоканал»	76/Водоканал	51	3540
42	Отражается включение в затраты задолженности перед МУП «Водоканал» за коммунальные платежи: - сумма без НДС - НДС	26 19	76/Водоканал 76/Водоканал	3000 540
43	Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости: - изделие А (25000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.) - изделие Б (5000 ед., пл с/с 102 руб. за 1 ед.)	43/А 43/Б	20/А 20/Б	1500000 510000
44	Утвержден авансовый отчет работника службы управления Аюпова А.М. по расходам на командировку	26	71/Аюпов	5000
45	Возвращен Аюповым А.М. (в кассу) остаток неиспользованного аванса на командировку	50	71/Аюпов	500
46	Начислена задолженность перед телерадиокомпанией за услуги рекламы (коммерческие расходы = р. на продажу): - стоимость без НДС - сумма НДС	44 19	76 76	5000 900
47	Перечислено телерадиокомпании с р/с за услуги рекламы	76	51	5900
48	Начислена амортизация по основным средствам цеха	25	02	50000
49	Начислена амортизация по основным средствам службы управления	26	02	35000
50	Начислена амортизация по нематериальным активам (патент на изобретение) эксплуатируемым в цехе	25	05	3000
51	Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости: - изделие А (25000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.) - изделие Б (10000 ед., пл. с/с 102 руб. за 1 ед.)	43/А 43/Б	20/А 20/Б	1500000 1020000
52	Распределяются общепроизводственные расходы: - на изделие А - на изделие Б	20/А 20/Б	25 25	225388 163212
53	Общехозяйственные расходы:	90/2	26	647200
54	Отражается сумма отклонения фактической производственной себестоимости от плановой: - изделие А - изделие Б	43/А 43/Б	20/А 20/Б	(316168) 94568
55	Отгружена покупателям (ООО «Планета») готовая продукция (изделие А, в количестве 80000 ед., цена реализации 1 ед. – 118 руб./ед., в т.ч. НДС 18 руб.): - выручка от реализации (включая НДС) - НДС	62/Планета 90/3	90/1 68/НДС	9440000 1440000
56	Отгружена покупателям (ООО «Мир») готовая продукция (изделие Б, в количестве 15000 ед., цена реализации 1 ед. – 177 руб./ед., в т.ч. НДС 27 руб.): - выручка от реализации (включая НДС) - НДС	62/Мир 90/3	90/1 68/НДС	2655000 405000
57	Списывается производственная себестоимость реализованной продукции: - изделие А (колс/с) - изделие Б (колс/с)	90/2 90/2	43/А 43/Б	6347200 1586700
58	Списываются расходы на продажу (полностью)	90/2	44	5000
59	Определяется финансовый результат от реализации продукции	90/9	99	4663900
60	Возмещён из бюджета НДС	68/НДС	19	517220
	Итого			64535480

Расчёт стоимости выбывающих материалов на производство изделий методом FIFO

Расчёт стоимости выбывающих материалов М1 на производство изделия А:

С_н	Количество	Стоимость одной единицы, руб.	Сумма, руб.
С_н	140000	12	1680000
Пост. 1 партия	150000	13	1950000
Выбытие	140000	12	1680000
С_к	150000	13	1950000

Стоимость выбывающих материалов = 14000012 = 1680000 руб.

Расчёт стоимости выбывающих материалов М2 на производство изделия А:

С_н	Количество	Стоимость одной единицы, руб.	Сумма, руб.
С_н	82500	16	1320000
Пост. 1 партия	50000	17	850000
Выбытие	82500	16	1320000
С_к	50000	17	850000

Стоимость выбывающих материалов = 8250016 = 1320000 руб.

Расчёт стоимости выбывающих материалов М1 на производство изделия Б:

С_н	Количество	Стоимость одной единицы, руб.	Сумма, руб.
С_н	150000	13	1950000
Выбытие	50000	13	650000
С_к	100000	13	1300000

Стоимость выбывающих материалов = 5000013 = 650000 руб.

Расчёт стоимости выбывающих материалов М2 на производство изделия Б:

С_н	Количество	Стоимость одной единицы, руб.	Сумма, руб.
С_н	50000	17	850000
Выбытие	30000	17	510000
С_к	20000	17	340000

Стоимость выбывающих материалов = 3000017 = 510000 руб.

Распределение общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы распределяются по сумме начисленной заработной платы основных производственных рабочих.

Д 25 К

7) 30000

20) 5000

21) 30000

33) 200000

34) 52000

35) 5800

36) 6200

37) 4000

38) 2600

48) 50000

50) 3000

52) 225388

163212

Об Д=388600

Об К=388600

Доля зарплаты рабочих за производство изделия А составляет:

2760000(2760000 + 1960000) = 0,58

Доля зарплаты рабочих за производство изделия Б составляет:

1960000(2760000 + 1960000) = 0,42

Таким образом, общепроизводственные расходы составили:

на изделие А: 388600 0,58 = 225388 руб.;

на изделие Б: 388600 0,42 = 163212 руб.

Общехозяйственные расходы

Д 26 К

19) 25000

26) 10000

27) 5000

29) 3000

31) 10000

33) 400000

34) 104000

35) 11600

36) 12400

37) 8000

38) 5200

40) 10000

42) 3000

44) 5000

49) 35000

53) 647200

Об Д =647200

Об К=647200

Сумма отклонений фактической производственной себестоимости от плановой

Для изделия А:

незавершённое производство на начало месяца составляет 200000 руб.

Д 20/А К

С_н= 200000

10) 1680000
11) 1320000
33) 2760000
34) 717600
35) 80040
36) 85560
37) 55200
38) 35880
52) 225388

24) 3000000

43) 1500000

51) 1500000

54) 316168

Об Д = 6959668

Об К = 5683832

С_к = 1475836

Информация о работе Учет капитальных вложений