Учет кассовых операций и денежных документов

• документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)
• ценные бумаги (учитываются на счете 58)
• бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)
• выкупленные у акционеров акции (счет 81)

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.  
Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).  
В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.  
Рассмотрим корреспонденцию на слудующем примере: Организация приобрела путевку за 10 000 руб. и реализовала ее сотруднику по льготной цене (3000 рублей).

№	Содержание  операции	Дебет	Кредит
1.	Оприходована  путевка от поставщика - 10 000 руб;	50-3	76-1
2.	Оплачено поставщику за путевку - 10 000 руб.	76-1	51
3.	Путевка реализуется  сотруднику - 10 000 руб.;	76-4	50-3
4.	Сотрудник оплатил  в кассу льготную стоимость путевки - 3 000 руб.	50	76-4
5.	Часть стоимости  путевки компенсирована за счет средств ФСС - 7 000 руб.  или   Часть стоимости путевки компенсирована за счет прибыли - 7 000 руб.	69-1    84	76-4     76-4
6.	С работника  удержан НДФЛ с суммы компенсации  за путевку - 910 руб (7000*13%)	70	68-4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 Инвентаризация кассы

 

Инвентаризация  кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.  
Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.  
Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

• при смене кассира
• при выявлении недостач и хищений
• перед составлением годовой отчетности.

В остальных  случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации  в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается  комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита). 
 
Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.  
При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.

Кроме того, Порядком ведения кассовых операций предусмотрены  внезапные ревизии кассы. Они проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляется актом (форма инв.-15). При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира.

Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производится:

1) учредителями  предприятий, вышестоящими организациями  (в случае их наличия), а также  аудиторами (аудиторскими фирмами)  в соответствии с заключенными  договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины;

2) учреждениями  банков, которые обязаны систематически  проверять соблюдение предприятиями  требований Порядка ведения кассовых  операций;

3) в бюджетных  организациях — соответствующими  финансовыми органами;

4) органами внутренних  дел в пределах своей компетенции  — проверки технической укрепленности  касс и кассовых пунктов, обеспечения  условий сохранности денег и  ценностей на предприятиях  
По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки: 
Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка 
Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи 
Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5 Практический пример

Задание. Заполнить  журнал-ордер №1 и ведомость №1 за январь 2009 г.

Выписка из отчетов  кассира за январь 2009 г.

Дата	№ орд	От кого получено и кому выдано	Приход	Расход
05.01	1	По чеку №605831	55-00
	2	От Марченко в погашение недостачи	20-00
	1	Кирееву С.В  в возмещение перерасхода по а/о  №1		50-00
		ИТОГО	75-00	50-00
08.01	3	По чеку №605833 на з/плату	24920-00
	2	Марченко М.О. в возмещение перерасхода по а/о  №2		2-00
	3	По ведомости  №25 з/плата за декабрь		27800-00
		ИТОГО	24920-00	24802-00
11.01	4	По чеку №605834 на хоз. расходы	300-00
	4	Марченко М.О. под отчет		500-00
		ИТОГО		500-00
15.01	5	По чеку №605836 на з/плату	500-00
	5	По ведомости  з/плата за декабрь		591-00
		ИТОГО	500-00	591-00
19.01	6	По чеку №605838	9200-00
	6	По ведомости  плановый аванс за 1 половину января		9100-00
	7	По квитанции  №258 взнос на расчетный счет		100-00
		ИТОГО	9200-00	9200-00
23.01	7	По чеку №605839	510-00
	8	Комаровой под  отчет на командировку		510-00
		ИТОГО	510-00	510-00

 

Решение.

Дата	Содержание	Корресп		Сумма
		Д	К
5.01	По чеку №605831	50	51	55-00
	От Марченко в погашение недостачи	50	732	20-00
	Кирееву С.В  в возмещение перерасхода по а/о  №1	71	50	50-00
08.01	По чеку №605833 на з/плату	50	51	24920-00
	Марченко М.О. в возмещение перерасхода по а/о №2	71	50	2-00
	По ведомости  №25 з/плата за декабрь	70	50	24800-00
11.01	По чеку №605834 на хоз. расходы	50	51	300-00
	Марченко М.О. под отчет	71	50	500-00
15.01	По чеку №605836 на з/плату	50	51	500-00
	По ведомости з/плата за декабрь	70	50	591-00
19.01	По чеку №605838	50	51	9200-00
	По ведомости  плановый аванс за 1 половину января	70	50	9100-00
	По квитанции  №258 взнос на расчетный счет	51	50	100-00
23.01	По чеку №605839	50	51	510-00
	Комаровой под  отчет на командировку	71	50	510-00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В ходе проделанной мною работы  можно сделать следующие выводы:

Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. №14-п (в ред. от 22.01.99г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Для ведения  кассовых операций в штате предприятия  предусматривается должность кассира. Кассир — это должностное лицо, на которое возложена обязанность  приёма, хранения, выдачи наличных денег  из кассы и ведение первичного учёта движения денег.

Учёт всех операций по движению наличных денежных средств  кассир осуществляет в кассовой книге. Кассовая книга — это учётный  регистр, предназначенный для учёта  кассовых операций кассиром предприятия.

При малом объеме кассовых операций обязанности кассира может выполнять любое должностное лицо предприятия, которому директор поручит ведение кассовых операций, или главный бухгалтер.

Выдача наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (ф.1 КО-2) с приложением в необходимых случаях надлежащем оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.).

Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф.№ КО- 1), подписанному гл. бухгалтером.

Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 Касса, к которому могут быть открыты субсчета: 50.1 «Касса организации»; 50.2 «Операционная касса»; 50.3 «Денежные  документы»; 50.4 «Касса в иностранной  валюте»; и др.

Инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц).

Список  используемой литературы

 

1. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие/В.П. Астахов.- Изд. 4-е перераб. И доп.-М.:Март. 2005.-925с.
2. Бакаев А.С. Справочник корреспондентских счетов бухгалтерского учета. - «ИПБ-БИНФА», 2003
3. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А Бабаева. - М.: Вузовский учебник.2003.-525с.
4. Голубева Н.В Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие.-Екатеринбург: Изд-во УМЦ УПИ, 2006.-196с.
5. Камышанов П.И Бухгалтерский финансовый учет. -4-е изд. М.: Омега-Л, 2007.-591с.
6. Палий В.Ф. Финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб и доп. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2004.-672с.