Учет кассовых операций на предприятии ООО «Соликамский магниевый завод»

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые  межведомственные формы первичных  документов и учетных регистров:

1. приходный кассовый ордер (форма № КО-1),
2. расходный кассовый ордер (форма № КО-2),
3. журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3),
4. кассовая книга (форма № КО-4),
5. книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денег в кассу  и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег  по кассовым ордерам могут производиться  только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы  не по кассовым ордерам, а по платежным  или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации  и главным бухгалтером.

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов.

Все операции по поступлению  и выдаче денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью на последней странице, где делается запись: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано___ листов». Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности  последнего может исполнять главный  бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене  кассиров производится внезапная ревизия  денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом  счете 50 "Касса". В дебет его  записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы"  и др.

На субсчете 50-1 "Касса  организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация  проводит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и  движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся  в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины  и другие денежные документы.

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и  операций по валютному счету. Для  учета операций в иностранной  валюте в организациях создается  специальная касса. Кассам устанавливаются  лимиты в иностранной валюте. Они  должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков  и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных  документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность  и платежеспособность по имеющимся  контрольным материалам, а также  полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается  наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки  от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату товаров и услуг  разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в  доллары осуществляется по рыночному  курсу, информация о котором присылается  банком в кассу. Таблица пересчета  должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача  выдается обычно в валюте платежа. С  согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета  наличия и движения наличной иностранной  валюты к счету 50 "Касса" открывают  соответствующие субсчета.

Учет денежных документов. Находящиеся в кассе организации  почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной  пошлины и другие денежные документы  учитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в  сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и  выбытия денежных документов оформляют  приходными и расходными кассовыми  ордерами. Данные кассовых ордеров  кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром  аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и  выбывшим документам.

При отражении в бухгалтерском  учете кассовых операций, следует  обратить внимание на необходимость  проводок следующего характера.

1. Оприходование наличных денежных средств, полученных со специального счета в банке:

Д-т 50 "Касса"  К-т 55 "Специальные счета в банках"

2. Оприходование денежных средств от предприятий - поставщиков по перерасчетам за поставки продукции (работ, услуг), в том числе и суммы авансов:

Д-т 50 "Касса"  К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

3. Оприходование средств от физических и юридических лиц, редназначенных на целевое финансирование:

Д-т 50 "Касса"  К-т 86 "Целевое финансирование"

4. Зачисление денежных  средств в аккредитивы:

Д-т 55 "Специальные счета в банках" К-т 50 "Касса"

С целью контроля за сохранностью и использованием денежных средств  в каждой организации должна проводиться инвентаризация кассы. Сроки проведения инвентаризации кассы определяет руководитель организации. Практика показывает, что проверки целесообразно проводить не реже одного раза в месяц.

Инвентаризацию кассы  проводит комиссия, назначенная приказом руководителя. Порядок ведения кассовых операций предусматривает проведение ревизий кассы с полным полистным  пересчетом всех денег и проверкой  других ценностей, находящихся в  кассе. Если в организации имеется несколько касс, ревизию необходимо проводить одновременно для предупреждения возможных злоупотреблений с денежными средствами. В случае, если одна касса обслуживает несколько структурных подразделений официальные справки об остатках денег на день инвентаризации для счисления с ними наличности в кассе.

Комиссия составляет акт, в котором фактические остатки  кассовой наличности сопоставляются с  учетными данными, и определяется недостача  или излишки денежных средств. Акт  оформляется в день ревизии кассы  и подписывается членами комиссии. Комиссия должна потребовать от кассира  письменное объяснение о причинах выявления  излишек или недостачи.

Акт ревизии (инвентаризации) кассы составляется в двух экземплярах: один остается в бухгалтерии, другой – у кассира.

 

 

 

 

 

 

 

 

II. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ООО СМЗ»

 

2.1. Поступление наличных денежных средств в кассу

 

Поступление денежных средств в кассу предприятия может происходить:

• с расчетного счета предприятия;
• от покупателей и заказчиков.

Это может быть:

• возврат неиспользованного аванса от подотчетных лиц;
• погашение долга по ссудам, выданным сотрудникам предприятия;
• возмещение причиненного материального ущерба;
• получение займов (кредитов) по договорам с юридическими и физическими лицами и т. п.

Прием и учет наличных денежных средств  должен вестись в строгом соответствии с законодательными актами и нормативными документами, регламентирующими их поступление.

Поступление наличных денег в кассу  предприятия оформляется приходным  кассовым ордером (форма № KO-1).

Приходный кассовый ордер по утвержденной форме применяется для оформления поступления денег в кассу как при ручной обработке, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным.

Прием денег оформляется квитанцией к приходному кассовому ордеру, которая  вручается лицу, внесшему деньги, или  прикладывается к выписке банка (при поступлении наличных по чеку). Квитанция также подписывается  главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром и заверяется печатью (штампом) кассира  или оттиском кассового аппарата. Содержание финансовой операции, указанной в приходном ордере, должно соответствовать наименованию операций в квитанции к приходному ордеру.

При заполнении приходных кассовых ордеров и квитанций к ним  предъявляются те же требования, что  и к расходным ордерам. Если при  заполнении кассового ордера допущена ошибка, то его оформляют заново.

В приходных кассовых ордерах указывается  основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Пример.

Работнику предприятия на закупку  канцтоваров 18 ноября выдана по РКО № 60 под отчет сумма в размере 100 руб. 18 ноября работником представлен авансовый отчет о приобретении канцтоваров на сумму 54 руб. 50 коп. К авансовому отчету были приложены документы (товарный чек), подтверждающие произведенные расходы. Сумма неиспользованного аванса в размере 45 руб. 50 коп., возвращена в кассу предприятия по ПКО № 45.

Заполнение приходного кассового  ордера для данного случая приведено в приложении 1.

Выдача приходных кассовых ордеров  на руки лицам, вносящим деньги, запрещается.

Прием денег по приходным кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

При получении приходных кассовых ордеров кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность  на документах подписи главного бухгалтера;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных  в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы  в бухгалтерию для надлежащего  оформления. Приходные кассовые ордера немедленно после получения по ним  денег подписываются кассиром, а  приложенные к ним документы  погашаются штампом или надписью “Получено” или “Оплачено” с указанием  даты (числа, месяца, года).

Приходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Журнал открывается  отдельно на приходные и на расходные  кассовые документы.

На предприятиях, осуществляющих бухгалтерский  учет с применением ПЭВМ, регистрация  приходных кассовых документов может  осуществляться с применением средств  вычислительной техники. При этом в  машинограмме “Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров”, составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

За неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности с предприятия взыскивается штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы. Штрафные санкции взыскиваются в соответствии с п. 9 Указа № 1006 – ст.23.5. Административного кодекса.

На руководителей предприятия, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном, установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.