Учет конверсионных операций кредитными организациями

 

Контрольная работа

 

по дисциплине «Бухгалтерский учет в кредитных организациях»

  «Учет конверсионных операций кредитными организациями.»

 

 

 

 

 

 

 

           

 

 

                                                                                       

 

Содержание

Введение

1. Классификация  конверсионных операций……………………………………4

2. Порядок учёта конверсионных  операций банков……………………….….11

2.1 Балансовые и внебалансовые  счета…………………………………….….11

2.2 Порядок отражения операций при осуществлении расчётов………..….12

Заключение……………………………………………………………….……....19

3.Практическое задание…………………………………………………………20

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Конверсионные операции относятся  к источникам доходов банков. Состояние  экономики России на сегодняшний  день остается сложным. Кризис на мировых  финансовых рынках, снижение мировых  цен на нефть, крупный недобор  налогов в России, утечка валютных средств за рубеж, падение курсов российских ценных бумаг, значительное снижение золотовалютных резервов страны–все это отрицательно сказалось на российском рубле. Неустойчивость банковской системы является той почвой, которая поддерживает недоверие к национальной валюте, и обуславливают все возрастающий спрос на иностранную валюту. Увеличение контактов России с разными странами ведет к тому, что отечественные предприятия экспортируют свой товар на их рынки, и импортируют их товар на наши рынки. Для осуществления расчетов, предприятия прибегают к услугам банка, который для этого осуществляет безналичную покупку / продажу иностранной валюты.

Банк  является посредником между спросом и предложением иностранной валюты. Основной задачей валютного отдела банка – это обеспечение его клиентам возможности конвертировать активы и капиталы в одной валюте в другую валюту. Банки осуществляют свою деятельность на валютном рынке путем проведения конверсионных операций.

Мировой торговле необходимо появление и развитие срочных сделок с иностранной валютой в том случае, когда при совершении коммерческой операции возникает необходимость застраховаться от валютного риска (риска изменения курса валюты). Поэтому такие валютные операции как «форвард», «опцион» и «своп» широко используются для целей хеджирования (страхования от валютных рисков)

 

 

 

 

1. Классификация конверсионных операций

Конверсионные операции – сделки покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты против наличных и безналичных рублей РФ.

Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Целью настоящего Федерального закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Все операции по купле-продаже иностранной валюты осуществляется через уполномоченные банки.

Участниками валютного рынка является ЦБ, уполномоченные банки, инвестиционные компании и фонды, брокерские организации, филиалы и  представительства иностранных  банков.

Внутренний  валютный рынок: торговля валютой осуществляется на биржевом и внебиржевом рынках.

Биржевой  рынок представлен биржами, имеющими соответствующую лицензию.

Биржи действуют  на основании устава и главные  задачи их деятельности является мобилизация  временно свободных денежных средств  в рублях и иностранной валюте, и установление курсов валют.

Правила проведения торгов устанавливается  биржевым комитетом, а техника проведения торгов – Центральным Банком.

Центральный Банк определяет виды валют, по которым  производятся торги, предельный размер отклонений от предыдущего курса, требования к срокам и порядку осуществления  платежей по заключённым контрактам, размер комиссионного вознаграждения.

Биржевой  валютный рынок может служить  ММВБ, которая создана в 1992 году виде Акционерного общества закрытого типа.

Участники торгов проводят операции через своих  представителей – дилеров, которые  действуют на основании доверенности. Проведение торгов и определение  текущего курса инвестиций определяются специально-уполномоченным сотрудником  биржи – курсовым маклером.

Перед началом  торгов представляют заявки на покупку  или продажу инвестиций. Если общий  размер предложения инвестиций в  начале торгов превышает размер спроса на неё, то курсовой маклер понижает курс и наоборот.

Виды  конверсионных операций

Тип	Характеристика	Виды
Кассовая	Сделка, при которой покупка или продажа валюты осуществляется не позднее двух рабочих дней от даты заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент заключения сделки	Сделка типа «TODAY» – конверсионная операция с датой валютирования в день заключения сделки. Сделка типа «TOMORROW-конверсионная операция с датой валютирования на следующий за днем заключения сделки рабочий банковский день. Сделка типа «СПОТ» – конверсионная операция с датой валютирования на второй за днем заключения сделки рабочий банковский день
Срочные	Сделки купли-продажи  иностранной валюты, оформленные  договорами на срок с указанием конкретной даты расчетов отстоящей от даты заключения сделки более двух рабочих дней	форвардные операции фьючерсные сделки; опционные сделки.
Форвардная	сделка, дата валютирования  по которой отстоит от даты заключения сделки более чем на 2 банковских рабочих дня по курсу, определенному  в момент совершения сделки	Сделки «Outright» (аутрайт) – обменная форвардная валютная операция, включающая премию или дисконт, при которой курс обмена устанавливается заранее, а исполнение самой операции допустимо через отложенный промежуток времени, не менее чем через 2 рабочих дня после ее заключения Форвардные «СВОПЫ» – сочетание двух сделок «аутрайт».
Фьючерсная	Срочная сделка купли-продажи  товаров, валюты, ценных бумаг по ценам, действующим в момент сделки, с поставкой купленного товара и его оплатой в будущем
Арбитражные	Сделки между Банком и Клиентом по покупке или продаже  безналичной иностранной валюты одного вида за иностранную валюту другого вида (далее – сделки) с расчетом на согласованную дату валютирования.

 

Центральный Банк может производить на биржах валютные и рублёвые интервенции  в целях поддержания стабильного  курса национальной валюты.

Внебиржевой валютный рынок представлен коммерческими  банками, которые заключают меду собой договоры по покупке, продаже  иностранной валюты. Данные сделки оформляются контрактами, в которых  указываются:

– участники сделки;

– валюта сделки;

– дата и время заключения сделки;

– дата исполнения сделки.

Исполнения  таких валютных отношений регулируется государством, которое стремиться реализовать  свою валютную политику, направленную на обеспечение устойчивого развития и поддержание равновесия платежного баланса

Кассовая сделка – сделка при которой покупка или продажа валюты осуществляется не позднее двух рабочих дней от даты заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент заключения сделки.

Кассовые  сделки подразделяются на 3 вида:

1. Сделки  «TODAY» с датой валютирования сегодня

2. Сделки «TOMORROW» с датой валютирования завтра

3. Сделки  «СПОТ» с датой валютирования  на второй день от даты заключения  сделки.

Сделка типа «TODAY» – конверсионная операция с датой валютирования в день заключения сделки.

Сделка типа «TOMORROW» – конверсионная операция с датой валютирования на следующий за днем заключения сделки рабочий банковский день.

Разница курсовых значений на дату «сегодня»  и дату «завтра» определяет возможность  получения дополнительного дохода.

Под сделкой типа «СПОТ» – конверсионная операция с датой валютирования на второй за днем заключения сделки рабочий банковский день.

Наличные  валютные операции осуществляют в основном на условиях «СПОТ», что подразумевает  двухдневный срок перевода валют  после заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент ее заключения. Это позволяет  перевести средства в любую страну и завершить оформление сделки. Базой  для проведения «СПОТ» служат корреспондентские  отношения между банками.

Их сущность заключается в купле – продаже валюты на условиях ее поставки банками-контрагентами на второй рабочий день со дня заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент ее заключения. При этом считаются рабочие дни по каждой из валют, участвующих в сделке, т.е. если следующий день за датой сделки является нерабочим для одной валюты, срок поставки валют увеличивается на 1 день, но если последующий день нерабочий для другой валюты, то срок поставки увеличивается еще на 1 день.

Срочные сделки – сделки купли-продажи иностранной валюты, оформленные договорами на срок с указанием конкретной даты расчетов отстоящей от даты заключения сделки более двух рабочих дней.

1. продолжительный  период времени между моментом  заключения сделки и ее исполнения. Формально этот период должен  превышать 2 рабочих дня, но фактически он составляет не менее 30 рабочих дней. Достаточно типичными являются сроки  в 30, 60,90,180 дней;

2. в момент  заключения контракта наличие  актива (валюты) у сторон не обязательно.  Более того, имеются разновидности  срочных сделок, где заранее стороны  оговаривают исполнение сделки  без купли – продажи валюты. Основное назначение срочных валютных сделок состоит в следующем:

– получение требуемой валюты к моменту исполнения основного внешнеэкономического  контракта (торгового, финансового);

– валютная спекуляция и арбитраж;

– защита от валютных рисков, называемая хеджированием.

Это особенно важно при сделках на срок, поскольку  с его увеличением потенциальный  риск изменения валютного курса  растет.

Основными видами срочных сделок с валютой  являются:

• форвардные операции
• фьючерсные сделки;
• опционные сделки.

Форвардная сделка – сделка, дата валютирования по которой отстоит от даты заключения сделки более чем на 2 банковских рабочих дня по курсу, определенному в момент совершения сделки.

Форвардные  сделки делятся на 2 вида:

1. Сделки «Outright» (аутрайт) – обменная форвардная валютная операция, включающая премию или дисконт, при которой курс обмена устанавливается заранее, а исполнение самой операции допустимо через отложенный промежуток времени, не менее чем через 2 рабочих дня после ее заключения.

При операции «аутрайт» обе стороны обязаны исполнять контракт. Такие сделки осуществляются на внебиржевом рынке. Сторонами по контракту обычно являются либо два коммерческих банка, либо коммерческий банк и клиент.

2. Форвардные «СВОПЫ» – сочетание двух сделок «аутрайт».

Существует  два варианта исполнения форвардного  валютного контракта:

• путем реальной поставки продаваемой валюты (поставочный форвард);
• путем выплаты проигравшей стороной разницы между форвардным курсом и текущим курсом на момент исполнения контракта (расчетный форвард).

При поставочном  форварде продавец валюты должен реально  продать ее, независимо от того, каким  образом он сам приобретает эту  валюту. Если у продавца на момент исполнения форвардного контракта валюты нет, то он будет вынужден купить ее на рынке  спот по сложившемуся текущему курсу. При расчетном форварде реальной поставки валюты не происходит, а осуществляется лишь выплата указанной разницы в валюте либо в пользу продавца либо в пользу покупателя.

Фьючерсная сделка – срочная сделка купли-продажи товаров, валюты, ценных бумаг по ценам, действующим в момент сделки, с поставкой купленного товара и его оплатой в будущем.

При фьючерсной торговле взаимодействие представителей покупателя и продавца осуществляется через биржу; они при заключении контракта должны принимать цену, установленную в результате торговой сессии (если эта цена отвечает заявке продавца или покупателя).

Сам фьючерсный контракт представляет собой обязательство  брокера перед Расчетной палатой  продать или купить в будущем  валюту. Пересчеты позиций сторон по фьючерсному контракту осуществляются ежедневно.

До начала периода исполнения контракта каждая сторона может закрыть свою позицию, совершив обратную (офсетную) сделку по той цене, которая в данный момент сложилась по соответствующему типу контрактов. В этом случае Расчетная  палата биржи возвращает начальный  страховой взнос  участнику.

Арбитражные операции – сделки между Банком и Клиентом по покупке или продаже безналичной иностранной валюты одного вида за иностранную валюту другого вида (далее – сделки) с расчетом на согласованную дату валютирования. Указанные операции предполагают осуществление как минимум двух противоположных сделок по покупке и продаже валют на одинаковую сумму.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Порядок учёта конверсионных операций банков

2.1 Балансовые  и внебалансовые счета

Счета для учета конверсионных  операций :

Балансовые счета и  внебалансовые счета	Признак счета	Наименование счета
47407	П	Расчеты по конверсионным  сделкам и срочным операциям. Аналитический учет – по каждому  клиенту в разрезе видов валют. В Головном банке в ИБС «Афина»  ведется консолидированные счета  в разрезе видов валют, счета  аналитического учета по клиентам ведутся  в отдельной программе.
47408	А	Расчеты по конверсионным  сделкам и срочным операциям. Аналитический учет – по каждому  клиенту в разрезе видов валют. В Головном банке в ИБС «Афина»  ведется консолидированные счета  в разрезе видов валют, счета  аналитического учета по клиентам ведутся  в отдельной программе.
47422	П	Обязательства банка по прочим операциям 1. Технический лицевой счет «Позиция» – для Головного банка. 2. Лицевой счет «Средства клиентов  по покупке / продаже иностранной валюты, поступившие до даты заключения сделки». В Головном банке – в ИБС «Афина» ведутся консолидированные счета в разрезе структурных подразделений. В филиалах банка – в ИБС ведется аналитический учет по каждому клиенту.
61306	П	Переоценка средств в  иностранной валюте – положительные  разницы
61406	А	Переоценка средств в  иностранной валюте – отрицательные  разницы
930	А	Требования по поставке денежных средств. Аналитический учет – по каждому договору в разрезе видов валют.
933	А	Требования по поставке денежных средств. Счета 2-го порядка определяются в зависимости от сроков исполнения требований. Аналитический учет – по каждому договору в разрезе видов валют.
93801	А	Нереализованные курсовые разницы (отрицательные) по переоценке иностранной валюты (в Головном банке  на указанном счете открывается  также технический лицевой счет «Позиция»).
960	П	Обязательства по поставке денежных средств. Аналитический учет – по каждому договору в разрезе видов валют.
963	П	Обязательства по поставке денежных средств. Счета 2-го порядка определяются в зависимости от сроков исполнения обязательств. Аналитический учет – по каждому договору в разрезе видов валют.
96801	П	Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке иностранной валюты (в Головном банке  на указанном счете открывается  также технический лицевой счет «Позиция»).