Учет кредитных операций

ВВЕДЕНИЕ

 

С развитием в нашей  стране рыночных отношений, появлением предприятий различных форм собственности (как частной, так и государственной, общественной) особое значение приобретает проблема четкого правового регулирования финансово-кредитных отношении субъектов предпринимательской деятельности.

Актуальность данной курсовой работы видится в том, что у предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность в привлечении заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды по кредитному договору. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства.

Кредитные операции - самая  доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется  основная часть чистой прибыли, отчисляемой  в резервные фонды и идущей на выплату девидентов акционерам банка. Банки предоставляют кредиты различным юридическим и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов. Средства банка формируются за счет клиентских денег на расчетных, текущих, срочных и иных счетах; межбанковского кредита; средств, мобилизованных банком во временное пользование путем выпуска долговых ценных бумаг и т. д.

Однако, в сложившейся  нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как  именно оформлен кредит, своевременный  и правильный его учет, в том  числе учета их стоимости и  процентной ставки, их обеспечения, бухгалтерских  проводок по аналитическим и синтетическим  счетам. Как следствие, все большую  ценность приобретают знания правильного документального оформления и ведения учета кредитных операций.

Целью данной работы является – рассмотреть особенности документального оформления и учета кредитных операций в коммерческом банке в условиях рыночных отношений, а также выполнить разделы расчетной части.

 В этой связи задачами курсовой работы являются:

- рассмотреть порядок документального оформления кредитных операций в коммерческом банке;

- произвести учет ссудных операций;

- выполнить основные разделы  расчетной части (учет расчетных,  кассовых, депозитных, внутрибанковских и операций в инвалюте).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОМЛЕНИЕ И УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

 

1.1 Оформление и учет кредитов клиентам 

 

Для получения кредита  клиент предоставляет в банк пакет  документов (повторить, какие необходимы документы для предоставления в  банк с целью получения кредита).

Одним из документов в этой процедуре является обязательство-поручение, предусматривающее право банка  на списание средств со счета заемщика при наступлении срока платежа. На срочном обязательстве ответственный  исполнитель указывает номер  лицевого ссудного счета и сумму.

На договоре залога, гарантии, поручительстве или страховом полисе   указывается номер лицевого ссудного счета. Суммы названных документов отражаются по приходу внебалансовых счетов 91311, 91312, 91313, 91314.

Режим функционирования ссудного счета определяется в договоре. Синтетический учет ведется на счетах 441-457. Счета активные. По дебету отражаются суммы предоставленных и восстановленных кредитов. По кредиту – суммы погашенной задолженности, списанной на счета учета просроченных ссуд. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

В каждом из рассматриваемых  счетов выделяются счета 44115, 44215, 44315, 44415…45715, 45818 «Резервы под возможные потери». Счета пассивные. По кредиту отражаются суммы созданного резерва, доначисленного резерва и перенесенного на счета резервов по просроченным кредитам. По дебету отражаются суммы по расходованию резерва в случае признания задолженности нереальной ко взысканию, а также при поступлении средств от должника. 

 

Таблица 1 – Корреспонденция счетов по учету выдачи и погашения кредитов

 

Содержание операций	Дебет	Кредит
1. Выдан кредит клиенту  банка а) на сумму основного  долга   б) на сумму созданного резерва (РВПС) в) на сумму принятого  обеспечения	441-457   706069   99998	20202, 30102, 401-408 44115,44215…   913
2. Погашение ранее выданных  ссуд а) на сумму основного  долга   б) ранее созданный РВПС восстановлен на доходы в) на сумму возвращенного  обеспечения	20202, 30102, 401-408 44115, 44215...   913	441-457   70601   99998
3.Отражение просроченной задолженности и доначисление резерва	458 70606	441-457 44115,44215…45818

 

Особенностью валютного  кредитования является получение банком права на безусловное списание средств в необходимых размерах с валютного счета предприятия в случае непогашения в установленный срок заемщиком обязательства.

Банк может принимать  в качестве обеспечения по кредитам в валюте имеющиеся у заемщика и его гаранта аккредитивы  или платежные гарантии иностранных банков-корреспондентов. Источником погашения является валютная выручка от экспорта продукции, хранящаяся на валютном счете.

Для осуществления операций по кредитованию в валютном отделе открывается ссудный счет на основании  распоряжения, подписанного главным  бухгалтером. Одновременно с распоряжением  бухгалтеру передаются кредитные договора, срочные обязательства, договора залога или гарантии.

Проведение этих операций оформляется теми же проводками, что  и при выдаче рублевых кредитов, с указанием кода валюты.

Если необходимые средства на счете отсутствуют, то непогашенные кредиты относятся на счета просроченной задолженности с начислением  процентов по повышенной ставке. Для  обеспечения своевременного погашения  валютного кредита банк вправе блокировать  счета предприятий и их гарантов, если они тоже являются клиентами  банка.

 

                         1.2 Учет вексельных кредитов 

 

Заемщик обращается в банк за получением кредита; на сумму кредитного договора клиент получает от банка  пакет векселей - при этом вексельная сумма определяется самим клиентом. Срок обращения векселя обусловлен кредитным договором. Клиент использует векселя банка для оплаты товаров и услуг путем оформления индоссамента.

По истечении срока  обращения векселей последний векселедержатель предъявляет их в банк для оплаты. По окончании срока действия кредитного договора клиент погашает кредит и  проценты. Преимущества вексельного  кредита: пониженная процентная ставка; решение проблемы неплатежей.

 

 

 

 

Таблица 2 – Корреспонденция счетов по учету вексельных кредитов

 

Содержание операций	Дебет	Кредит
1. Предоставление ссуды  с использованием векселей а) на сумму основного  долга б) на сумму созданного РВПС	441-457 70606	523 44115…45715
2. Погашение банковских  векселей	523	20202, 30102, 401-408
3. Погашение вексельного  кредита а) на сумму основного  долга   б) восстановление ранее  начисленного РВПС на доходы	20202, 30102, 401-408   44115…45715	441-457       70601

 

 

1.3 Учет межбанковских кредитов (МБК) 

 

Для рассмотрения вопроса  о предоставлении МБК заемщик  представляет в кредитный отдел  документы:

заявление;

устав;

учредительный договор;

свидетельство о регистрации;

карточку с образцами  подписей и печатей;

балансы за год и на дату заявки;

расшифровку по отдельным  статьям баланса;

гарантии других банков с  приложениями их балансов;

свидетельство о праве  собственности на недвижимость;

другие.

Синтетический учет МБК ведется по счетам:

320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»,

321 «Кредиты и депозиты, предоставленные банкам - нерезидентам»,

Счета активные. По дебету отражаются выдаваемые и отсроченные кредиты. По кредиту – суммы погашенных кредитов и отнесенных на счета просроченных кредитов. Аналитический учет ведется  по лицевым счетам, открываемым по каждому договору.

Таблица 3 – Корреспонденция счетов по учету выданных МБК 

 

Содержание операций	Дебет	Кредит
1. Выдача МБК а) на сумму основного  долга б) на сумму созданного резерва  на возможные потери по ссудам (РВПС) в) на сумму принятого  обеспечения	320, 321 70606   99998	301 32015, 32115   913
2. Погашение ранее выданного МБК а) на сумму основного  долга б) ранее созданный РВПС восстановлен на доходы в) на сумму возвращенного  обеспечения	301 32015, 32115 913	320, 321 70601 99998

 

 

Учет полученных МБК ведется  на счетах 312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка  России», 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных  организаций», 314 «Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов». Счета пассивные. По кредиту отражаются суммы полученных кредитов. По дебету – суммы погашенных кредитов, не погашенных в срок кредитов и пролонгированных кредитов. Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому договору.  

 

Таблица 4 – Корреспонденция счетов по учету полученных МБК

 

Содержание операций	Дебет	Кредит
1. Получение МБК а) на сумму основного  долга б) на сумму переданного  обеспечения	301 91411(12,13)	312, 313, 314 99999
2. Погашение ранее полученного МБК а) на сумму основного  долга б)на сумму возвращенного обеспечения	312, 313, 314 99999	301 91411(12,13)
3.Отражается просроченная задолженность по непогашенным в срок ранее полученным МБК	312, 313, 314	317

 

 

1.4 Учет пролонгированных и просроченных ссуд и процентов по ним 

 

Для оформления пролонгации  ссуд в бухгалтерию поступают  следующие документы:

копия дополнительного соглашения к кредитному договору,

распоряжение операционному  отделу на пролонгацию ссуды,

новое гарантийное письмо или продление срока старой гарантии, либо дополнение к договору залога.

В случае, если в результате пролонгации происходит переход срока кредита по счетам второго порядка, бухгалтерские проводки делаются, например:

Д-т 45206 К-т 45205.

В случае если в результате пролонгации не происходит перехода срока кредита по счетам второго  порядка, бухгалтерские проводки не делаются.

Если необходимые средства на счете заемщика не появились, и  уже было проведено несколько (более  двух) пролонгаций, то непогашенные ссуды  относятся на счет просроченной задолженности. Начисление процентов производится по повышенной ставке.

Для учета просроченных кредитов и процентов по ним используются счета:

А 458 Просроченная задолженность  по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.

А 459 Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.

А 324 Просроченная задолженность  по предоставленным межбанковским  кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.

А 325  Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.

П 317  Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам.