Учет кредитов и займов

Учет кредитов и займов - (курсовая)

Дата добавления: март 2006г.     

Министерство Образования, Молодежи и Спорта РМ 
    Академия Экономических Знаний Молдовы 
    Факультет Бухгалтерского учета и Управляющей Информатики 
    Кафедра Бухгалтерского учета и аудита 
    Курсовая работа 
    по предмету: 
    “Бухгалтерский учет” 
    тема: 
    “Учет кредитов и займов” 
    по материалам АО “Жемчужина” 
    г. Чадыр-Лунга 
    Выполнил: студент группы CON-954 f/f 
    Стоянов С. 
    Руководитель : Букур В. 
    Кишинев 1998 
    Содержание

Введение...............................................................................................................................................................3 1. Документальное оформление банковских кредитов.............................................5 2. Учет получения и погашения банковских кредитов.............................................8 2. 1 Учет дисконта

векселей...............................................................................................................15 3. Учет просроченных кредитов, процентов, пеней...................................................17

4. Краткосрочные и долгосрочные  займы...........................................................................19

4. 1 Учет заемных средств,  путем выпуска ценных бумаг  (облигаций) предприятия.......................................................................................................................................................... 21 Заключение......................................................................................................................................................22 Библиография................................................................................................................................................23 Приложения.................................................................................................................................................... 24 Введение

В связи с переходом  нашей страны от административно-командной  системы управления экономикой к  рыночным методам изменилась и резко  возросла роль кредитов и займов.

В настоящее время кредиты  банков, обеспечивая хозяйственную  дея-тельность предприятий, содействуют  их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как до-полнительного источника  финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления  предприятия, которое ис-пользует кредитные  ресурсы при осуществлении долгосрочных инвести-ций, направленных на создание нового имущества (при капитальных  инве-стициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты  банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных  средств, содействуют ускорению  оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и по-могают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и  займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности  учета кредитов и займов зависит  знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет  принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет  анализировать рентабельность полученных средств и т. д. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный  и выгодный для предприятия вид  получения дополнительных денежных средств.

Настоящая работа состоит  из обобщения теоретических материалов по данной теме и иллюстрации некоторых  аспектов на примере получения и  выплаты кредита АО “Жемчужина”, г. Чадыр-Лунга у Чадыр-Лунгского  филиала КБ “Молдова-Агроиндбанк”. 
 
    1. Документальное оформление банковских кредитов

Для получения кредита  в банке в первую очередь предприятию  необ-ходимо оформить заявку на получение  кредита (приложение 1). Форма за-явки устанавливается каждым коммерческим банком самостоятельно, но все они  имеют сходное содержание.

Заявка на получение кредита  состоит из нескольких разделов, содер-жащих  информацию о предприятии, его финансовом положении, об ис-прашиваемом кредите  и из заключения работника кредитного отдела ком-мерческого банка (кредитного офицера). Также к заявке прилагаются  не-сколько отчетов и планов, уточняющих и расширяющих информацию из самой  заявки.

В разделе “Общая информация о предприятии” заявки указывается  форма собственности предприятия, сфера деятельности и характеристика продукции и рынка продукции, основные акционеры и учредители, кон-тактная информация. В разделе  “Финансовая информация о предприятии” указывается размер уставного капитала, наличие в обороте заемных  средств, их струк-тура и сроки возврата, список выданных гарантий и поручительств, сумма кредиторской и дебиторской  задолженностей. Расшифровка данных за-долженностей в специальной форме, предложенной банком, прилагается к  заявке.

В разделе “Информация  по запрашиваемому кредиту” указывается  сумма запрашиваемого кредита, подробное  описание целей кредита, кото-рое  расшифровывается в бизнес-плане  или технико-экономическом обос-новании, которое прилагается к заявке; также в данном разделе указыва-ются предполагаемые формы обеспечения  кредита и прочие условия, ка-сающиеся предоставления кредита. К заявке, кроме  вышеперечисленных документов прилагаются  копии учредительных документов, баланс на отчетную дату, отчет о  финансовых результатах, копии договоров, справок и других документов, подтвер-ждающих  предоставленные расчетные данные, а также документы, под-тверждающие  право владения закладываемым имуществом.

Если предприятие желает получить кредит в СКВ, необходимо также  предоставить документы, аргументирующие  необходимость такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку  товаров, оборудования, заключенный  с иностранной фирмой). В заключении сотрудником банка описывается  кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового  состояния, ха-рактеристика достоверности расчетов и возможности выполнения заплани-рованных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о це-лесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.

В зависимости от величины кредита решение о его выдаче принима-ется либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение  о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.

После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется  и подписывается обеими сторонами  кредитный договор (приложение 2). В  дальнейшем кредитные взаимоотношения  предпри-ятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредит-ного договора. В кредитном договоре определяется сумма кредита; условия кредито-вания (срок, кредитный процент, способ обеспечения  кредита); обязанно-сти банка (срок и  способ, выдачи кредита); обязанности  заемщика (способ и своевременность  выплаты процентов по кредиту, предоставление отчет-ности по использованию кредита  и т. д. ); права банка (права по изменению процентной ставки, право  контроля использования кредита, право  штраф-ных санкций и их описание и т. д. ); права заемщика (право  досрочного по-гашения кредита, право  на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств); ответственность  сторон. Кредитный договор оформляется  в двух равноценных экземплярах - по одному для каждой из сторон и  является основным документом при решении  всех спорных вопросов между банком и предприятием.

Для бухгалтерии предприятия  кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение  кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.

В зависимости от условий  кредитного договора между предприятием и банком могут быть заключены  и другие договора, предусмотренные  в кредитном договоре. Данные дополнительные договора являются приложениями к основному  кредитному договору. Примером этого  может служить заключение Договора уступки денежных потоков.

2. Учет получения и погашения  банковских кредитов и процентов  по ним

Банковские кредиты делятся  на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие  должно полностью возвратить полученную в банке ссуду.

Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей. Как правило, они служат источником формирования оборотных  средств предприятия.

Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты  выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление  долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение  срока, предусмотренного кредитным  договором.

Предприятия могут получить кредит, как в национальной, так  и в свободно конвертируемой валюте. Кредиты в СКВ обычно выдаются для проведения экспортно-импортных  операций.

Для учета краткосрочных  кредитов банка в плане счетов предусмот-рен счет 90 “Краткосрочные кредиты банков” - пассивный, расчетный. Для учета долгосрочных кредитов банка - счет 92 “Долгосрочные кредиты  банков”. По кредиту данных счетов отражается получение кредита, по дебету - его по-гашение. Аналитический учет кредитных операций по их видам по отдельным субсчетам ведется в журнале-ордере №4.

Кредит может быть получен  как единой суммой, так и частями (со сдвигом во времени). Кредит может  быть получен как полностью на расчетный (валютный) счет, так и  частями на различные счета.

Получение кредита в зависимости  от способа его по-лучения и  целевого назначения может быть отражено следующими бухгал-терскими формулами (проводками): 
 
    1. Получение - стандартная операция: 
    Дт 51 “Расчетный счет” 
    Кт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 
    92 “Долгосрочные кредиты банков”

2. Получение небольшого  краткосрочного кредита наличными  на приобретение материальных  ценностей за наличный расчет: 
 
    Дт 50 “Касса” 
    Кт 90 “Краткосрочные кредиты банков”

3. Направление полученного  кредита сразу на уплату авансовых  пла-тежей: Дт 61 “Расчеты по авансам  выплаченным” 
 
    Кт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 
    92 “Долгосрочные кредиты банков”

4. Направление полученного  кредита сразу на погашение  задолжен-ности перед поставщиками: 
 
    Дт 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 
    Кт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 
    92 “Долгосрочные кредиты банков”

5. Направление полученного  кредита на открытие аккредитива:  Дт 55/1 “Специальные счета в банках. Аккредитивы” 
 
    Кт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 
    92 “Долгосрочные кредиты банков”

6. Направление полученного  кредита на счет лимитированной  чеко-вой книжки: Дт 55/2 “Специальные  счета в банках. Лимитированные  чековые книжки” Кт 90 “Краткосрочные  кредиты банков” 
 
    92 “Долгосрочные кредиты банков” 
    7. Получение кредита в СКВ: 
    Дт 51 “Валютный счет” 
    Кт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 
    92 “Долгосрочные кредиты банков”

На рассматриваемом предприятии (АО “Жемчужина”), всвязи с неустойчивым финансовым положением и сезонностью  работы часто возникает необходимость  в кредитах. Иногда приходится брать кредиты для погашения процентов по ранее полученным кредитам. В такой ситуации Банк выдает кредиты на более жестких для предприятий условиях. Одним из таких условий может являться заключение “Договора уступки денежных потоков”. Таким образом банк получает возможность автоматически перенаправлять все денежные средства, поступающие на расчетный счет предприятия, на погашение кредита и процентов по нему. При этом документами, отражающими расчеты по кредитованию, являются мемориальные ордера и выписки о состоянии расчетного счета.

При получении кредита  в бухгалтерии, на основании полученной выписки с расчетного счета и  распоряжения на предоставление кредита, была выполнена следующая проводка: 
 
    Дт 511001 
    Кт 901001 
    Сумма 300000=00 лей

Погашение полученных кредитов осуществляется согласно условиям кредитного договора и может происходить  в двух формах - полностью и частями. И в том и в другом случае погашение задолженности оформляется  следующей бухгалтерской проводкой: 
 
    Дт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 
    92 “Долгосрочные кредиты банков” 
    Кт 51 “Расчетный счет” 
    52 “Валютный счет” 
    55 “Специальные счета в банках”

Так, например при погашении  части кредита, после получения  из банка мемориального ордера и  выписки с расчетного счета в  бухгалтерии была сгенерирована  следующая проводка: 
 
    Дт 901001 
    Кт 511001 
    Сумма 11200=00 лей

Условия погашения кредита  оговариваются в кредитном договоре. В рассматриваемом случае в кредитном  договоре предусматривается погашение  кредита четырьмя равными долями, по одной доле в месяц.

Дата получения кредита  может определяться по-разному: в  случае получения кредита в обслуживающем  данное предприятие банке, датой  получение кредита является дата зачисления денежных средств на один из счетов предприятия, так как одновременно происходит и списание средств с  корреспондентского счета банка; в  случае же получения кредита в  фи-лиале другого банка происходит временной разрыв между списанием  де-нежных средств с корреспондентского счета банка и их зачислением  на счет предприятия. В этом случае важно оговорить в контракте  точную дату выдачи кредита, так как  от нее зависит начало отсчета  срока его пога-шения.

В кредитном договоре, заключенном  между АО “Жемчужина” и КБ “Молдова-Агроиндбанк” датой получения кредита установлено  считать дату подписания кредитного договора.