Учет на малых предприятиях

 

Таблица 26

Сводный расчет стоимости  товаров, учитываемой для целей  налогообложения за I квартал 2010г.

Наименование товара + поставщик	Ед. изм.	Приход		Остаток на 1.04.2010г.		Задолжен-ность перед  поставщи-ком, руб.	Сумма, учитываемая для  целей налогообложения, руб.
		Кол- во	Сумма, руб.	Кол- во	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
Сумки ООО  Поставщик-1	шт.	1 400	2 800 000	144	413 600	-	2 386 400
Сумки ООО  Поставщик-3	шт.	1 400	2 520 000	1400	2 520 000	1 120 000	-
Портфели ООО  Поставщик-2	шт.	1 200	3 720 000	-	-	-	3 720 000
Портфели ООО  Поставщик-3	шт.	1 200	3 600 000	914	2 787 700	1 600 000	812 300
Итого:		Х	12 640 000	Х	5 721 300	2 720 000	6 918 700

 

Порядок заполнения расчета.

Графы 3 и 4 берутся из стр. 2 расчета стоимости товаров (табл.18-22).

Графы 5 и 6 берутся из стр. 7 расчета стоимости товаров (табл. 23,24).

Графа 7 берется из стр. 8 расчета  стоимости товаров (табл. 23,24).

Графа 8 берется из стр. 9 расчета  стоимости товаров (табл. 23,24).    

Задание 7

На основании  данных о хозяйственных операциях (табл. 1) и ведомости по расчетам с работниками организации (табл. 7) сделать помесячный расчет расходов, подлежащих распределению между  видами деятельности (табл. 27).

На основании п.7 ст.346.26 НК РФ учет имущества, обязательств и  хозяйственных операций в отношении  видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом (ЕНВД), осуществляется налогоплательщиками  в общеустановленном порядке.

 

Таблица 27

Расчет расходов, подлежащих распределению  между видами деятельности за I квартал 2010г.

 

Вид общих расходов	База распределения				Общая сумма расходов, подлежащая распределению	Расходы, относящиеся к
	Всего	УСНО		ЕНВД		УСНО	ЕНВД
1	2	3		4	5	6	7
ЯНВАРЬ
Аванс за январь 2010					19 500	13 578	5 922
Заработная плата за январь 2010	1 528 000 (100%)	1 064 000 (69,63%)		464 000 (30,37%)	14 430	10 048	4 382
НДФЛ с заработной платы  за январь 2010г.					5 070	3 530	1 540
Страховые взносы в Пенсионный фонд за январь 2010					11700	8 147	3 553
Взносы на обязательное страхование  от НС и ПЗ за январь 2010					78	54	24
Итого:					50 778	35 357	15 421
ФЕВРАЛЬ
Аванс за февраль 2010					19 500	17 681	1 819
Заработная плата за февраль 2010	6 222 000 (100%)	5 642 000 (90,67%)		580 000 (9,33%)	14 430	13 084	1 346
НДФЛ с заработной платы  за февраль 2010г.					5 070	4 597	473
Страховые взносы в Пенсионный фонд за февраль 2010					11 700	10 608	1 092
Взносы на обязательное страхование  от НС и ПЗ за февраль 2010					78	71	7
Итого:					50 778	46 041	4 737
МАРТ
Аванс за март 2010					19 500	16 891	2 609
Заработная плата за март 2010	4 410 000 (100%)	3 820 000 (86,62%)		590 000 (13,38%)	14 430	12 499	1 931
НДФЛ с заработной платы  за март 2010г.					5 070	4 392	678
Страховые взносы в Пенсионный фонд за март 2010					11 700	10 135	1 565
Взносы на обязательное страхование  от НС и ПЗ за март 2010					78	68	10
Итого:					50 778	43 985	6 793
Всего:					152 334	131 383	26 951

 

 

Задание 8

На основании  данных о хозяйственных операциях (табл. 1), взаиморасчетах с работниками (табл.6,7), взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 8), сводного расчета  стоимости товаров, учитываемой  для целей налогообложения (табл. 26), и расчетов расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (табл. 27), заполнить Книгу учета  доходов и расходов за I квартал 2010г. (табл. 28).

В графе 2 таблицы 28 указывается дата и номер, на основании которого осуществлена регистрируемая операция (в связи с тем, что в задаче отсутствуют указания на первичные документы, в данной графе необходимо указывать только дату). В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции. В графе 4 налогоплательщик отражает доходы от реализации, определяемые в соответствии  со статьей 249 НК РФ (выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных) и внереализационные доходы (доходы от долевого участия в других организациях, штрафы, пени, неустойки, доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по договорам займа и др.), определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. В данной графе не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ. В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ, согласно которой при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: - расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС; - расходы на приобретение НМА; расходы на ремонт ОС (в том числе арендованных); - материальные расходы; расходы на оплату труда, пособий; - расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ; - суммы НДС по оплаченным товарам; - уплачиваемые проценты  и т.п.

Таблица 28

Книга учета доходов  и расходов

Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при  исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при  исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1	25.01	Выплачена заработная плата  за первую половину января 2010г.		8 000
2	29.01	Получена от ООО «Покупатель-1»  оплата за товар	1 456 000
3	31.01	Отражены общие расходы  января, относящиеся к УСНО в части аванса за январь (Табл.27)		13 578
4	04.02	Получена от ООО «Покупатель-1»  предоплата за товар	760 000
5	10.02	Уплачен НДФЛ с заработной платы за  январь 2010г. (2 080+3 530) (Табл.1,27)		5 610
6	10.02	Уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010г. (4800+8147) (Табл.1,27)		12 947
7	10.02	Уплачены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010г. (32+54) (Табл.1,27)		86
8	10.02	Выплачена заработная плата  за вторую половину января 2010г. (5 920+10 048) (Табл.1,27)		15 968
9	15.02	Получена от ООО «Покупатель-1»  оплата за товар	1 140 000
10	20.02	Получена от ООО «Покупатель-2»  оплата за товар	1 000 000
11	22.02	Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар	1 500 000
12	25.02	Выплачена заработная плата  за первую половину февраля 2010г.		8 000
13	28.02	Отражены общие расходы  февраля, относящиеся к УСНО в части аванса за февраль (Табл.27)		17 681
14	03.03	Получена от ООО «Покупатель-2»  оплата за товар	550 000
15	09.03	Получена от ООО «Покупатель-3»  оплата за товар	1 000 000
16	10.03	Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2010г.  (2 022+4 597) (Табл.1,27)		6 619
17	10.03	Уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль  2010г. (4665+10608) (Табл.1,27)		15 273
18	10.03	Уплачены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010г. (31+71) (Табл.1,27)		102
19	10.03	Выплачена заработная плата  за вторую половину февраля 2010г. (5 528+13 084) (Табл.1,27)		18 612
20	25.03	Выплачена заработная плата  за первую половину марта 2010г.		8 000
21	27.03	Получена от ООО «Покупатель-1»  оплата за товар	1 520 000
22	31.03	Списана в расходы стоимость  проданных товаров (Табл.26)		6 918 700
23	31.03	Признаны расходы на приобретение основных средств		69 086
24	31.03	Отражены общие расходы  февраля, относящиеся к УСНО в части аванса за март (Табл.27)		16 891
Итого за I кв. 2010г.			8 926 000	7 135 153

 

 

 

 

 

 

 

Задание 9

На основании данных книги учета доходов и расходов (табл. 28) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в 1 квартале 201Хг.

Сумма полученных доходов  за налоговый период	8 926 000
Сумма произведенных расходов за налоговый период	7 135 153
Налогооблагаемая база	8 926 000 – 7 135 153= 1 790 847
Единый налог	0,15 х 1 790 847 = 268 627 (руб.)

 

Налогоплательщики единого  налога имеют право уменьшать  сумму налога на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности, уплаченных (в  пределах исчисленных сумм) за налоговый  период в соответствии с законодательством  Российской Федерации при выплате  налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в деятельности, по которой уплачивается единый налог.

За I кв. 2010г. по работникам, занятым в деятельности по уплате единого налога были уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере

4 800+8 147+4 665+10 608=28 220 руб. Налог за I кв. может быть уменьшен на 28 220 руб.

Единый налог =268 627 руб.- 28 220 руб.=240 407 руб.

 

 

 

Задание 10

На основании данных о  физических показателях и размерах базовой доходности, которые установлены  для деятельности по распространению  наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), рассчитать ЕНВД за I квартал 201Хг. и заполнить налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Для расчета вмененного дохода используется следующая формула:

ВД = БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х  К2

где:

ВД – величина вмененного дохода;

       БД –  значение базовой доходности  в месяц по определенному виду  предпринимательской деятельности.

Для распространения  и (или) размещения наружной  рекламы используется физический показатель площадь информационного поля наружной рекламы.   Базовая доходность в месяц 1 кв.м составляет 3000 руб.

N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового  периода (90 кв.м в каждом месяце) (Табл.12);

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

На 201Хг. К1 =1,148;

К₂ в городе N для рекламных конструкций — 0,75.

ВД = 3 000 х (90+90+90) х 1,148 х 0,75 = 697 410 руб.

Сумма единого  налога рассчитывается  по следующей формуле:

ЕН = ВД х ставку ЕН,

где:

ЕН – сумма единого  налога;

ВД – величина вмененного дохода;

Ставка ЕНВД устанавливается  в размере 15 % суммы вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

ЕН = 697 410 х 15% = 104 611,50 руб.

Налогоплательщики единого  налога на вмененный доход имеют  право уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование  от несчастные случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками  вознаграждений работникам, занятым  в деятельности, по которой уплачивается единый налог.

За I кв. 2010г. по работникам, занятым в деятельности по уплате ЕНВД были уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере 4645руб. (3553+1092) и взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ в размере 31руб. (24+7) (Табл.27). Налог за I кв. может быть уменьшен на 4676 руб. (4645 руб.+31 руб.)

ЕН = 104 611,5 руб.- 4 676 руб.=99 935,5 руб.

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной налоговой службы – Электр. дан. – М., 2013. – Режим доступа: http://www.nalog.ru/, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения 10.01.2013).
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ [Электронный ресурс] // Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=122855, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения 10.01.2013).

3. Компьютерная обучающая программа по дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса» / А.Н. Романов, В.Д. Новодворский, Р.Л. Сабанин. – М.: ВЗФЭИ, 2010. – URL: repository.vzfei.ru. Доступ по логину и паролю.

4. Учет на предприятиях малого бизнеса. Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов пятого курса специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». – М.: ВЗФЭИ, 2011.
5. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учебное пособие / М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник: И<span class="Normal__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-siz