Учет начисления заработной платы работников на примере ПС «Плотниково» ОАО «Сибтранснефтепродукт»

 

- оплата рабочего времени, затраченного  на выполнение государственных  и общественных обязанностей  и на прохождение военных сборов и др.

Основная и дополнительная заработная плата основного производственного  персонала включаются в себестоимость  продукции.

Согласно ч. 1 ст. 60.2 ТК РФ совмещение профессий (должностей) осуществляется в пределах установленной  для данного работника

продолжительности рабочего времени.

Размер доплаты за совмещение профессий (должностей) устанавливается  по соглашению работника и работодателя с учетом содержания и характера  дополнительной работы (ч. 2 ст. 151 ТК РФ). Минимальный размер доплаты трудовым законодательством не установлен.

Доплата может быть установлена  как в твердой денежной сумме, так и в процентах к тарифной ставке (окладу) или заработной плате  работника.

Сверхурочная работа подлежит повышенной оплате (ст. 152 ТК РФ).

Стороны трудовых отношений  могут определить конкретные размеры  оплаты за сверхурочную работу коллективным договором, локальным нормативным  актом или трудовым договором.

Положения коллективного  договора, локальных нормативных  актов или трудового договора, устанавливающие размеры оплаты сверхурочной работы, не могут ухудшать положение работников и снижать уровень их прав и гарантий, предусмотренный трудовым законодательством (ч. 4 ст. 8 и ч. 2 ст. 9 ТК РФ).

Статьей 152 ТК РФ установлены следующие  гарантии оплаты сверхурочной работы: сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.

Сверхурочные работы не должны превышать  для каждого работника четырех  часов в течение двух дней подряд и 120 ч в год.

Работа в выходные и праздничные  дни оплачивается одинаково: не менее  чем в 

 

двойном размере (ч. 1 ст. 153 ТК РФ).

Конкретные размеры доплаты  за работу в выходные и праздничные  дни могут устанавливаться соглашениями, коллективным договором, локальными нормативными актами, трудовым договором (ч. 2 ст. 135 и ст. 149 ТК РФ).

При начислении доплат за работу в выходные дни, а также  праздники в бухгалтерском учете  отражается по тем же счетам, как  и начисление основной зарплаты.

Суммы доплат за работу в  выходные и праздничные дни облагаются налогом на доходы физических лиц, а  также подлежат включению в базу для расчета ЕСН. Ночным считается время с 22 до 6 часов (ч. 1 ст. 96 ТК РФ). Трудовое законодательство предписывает сокращать продолжительность работы (смены) в ночное время на один час без последующей отработки.

Каждый час работы в ночное время подлежит повышенной оплате по сравнению с работой  в нормальных условиях (ч. 1 ст. 154 ТК РФ).

Конкретные размеры  доплаты за работу в ночное время устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, коллективным или трудовым договором и не могут быть ниже размеров, установленных нормативными правовыми актами.

Доплата за работу в ночное время производится всем работникам, какая-либо часть ежедневной работы (смены) которых приходилась на промежуток времени с 22 до 6 часов. При этом не имеет значения, выполнялась ли такая работа в пределах нормы рабочего времени или за ее пределами. Неважно также, какую работу производил работник - предусмотренную трудовым договором или нет (например, при переводе на другую работу).

Согласно п. 9 Постановления  ЦК КПСС от 12.02.1987 N 194 работникам организаций, работающим в многосменном режиме, производятся доплаты за работу в  ночную и вечернюю смены. За работу в ночную смену предусматривается доплата в размере 40% часовой тарифной ставки (должностного оклада), а за работу в вечернюю смену - 20% часовой тарифной

 

 ставки (должностного оклада) за  каждый час работы в соответствующей смене. Доплата за работу в ночную смену производится в случае, если не менее 50% ее продолжительности приходится на ночное время (с 22 до 6 часов).

1.3. Гарантии и компенсации.

Трудовым законодательством  РФ предусмотрены не только общие  гарантии и компенсации работникам организаций (гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу и др.), но и специальные гарантии и компенсации.

Гарантии - это средства и условия, с помощью которых  обеспечивается осуществление предоставленных  работникам прав в области социально-трудовых отношений.

Компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные  в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими  трудовых или иных предусмотренных  законодательством обязанностей.

Среди гарантий и компенсаций ст. 165 ТК РФ предусмотрены следующие:

- оплата за исполнение  работником организации государственных  и общественных обязанностей;

- оплата вынужденного  прекращения работы не по вине  работника (оплата за время  вынужденного простоя);

- оплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска;

- оплата компенсации  за неиспользованный отпуск и  др.

Простой представляет время, в течение которого работник по объективным  причинам не может выполнять служебные  обязанности, возложенные на него работодателем. Время простоя по вине работника не оплачивается (ст. 157 ТК РФ). Время простоя по вине работодателя и время простоя по причинам, не зависящим от работника и работодателя, подлежит оплате только в случае, когда работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя.

Если на время простоя  работодатель перевел работника  на другую работу, то оплата времени  простоя производится по выполняемой  работе, но не ниже

 

среднего заработка по прежней  работе.

Если в связи с  простоем работник не переведен на другую работу, то оплата времени простоя производится в следующих размерах:

- при простое по  вине работодателя - в размере  не менее 2/3 среднего заработка  работника;

- при простое по  независящим от работника и  работодателя причинам - в размере  не менее 2/3 тарифной ставки (оклада).

В соответствии с нормами  ст. 21 ТК РФ все работники организации  имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Право на ежегодный оплачиваемый отпуск возникает у работника  независимо от срока трудового договора, продолжительности его рабочего дня, занимаемой должности, а также от того, кто является работодателем - физическое или юридическое лицо. Лица, работающие по совместительству, также имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Согласно ст. 286 ТК РФ им предоставляется отпуск в то же время, что и на основном месте работы.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется продолжительностью 28 календарных дней. Нерабочие праздничные  дни, приходящиеся на период отпуска, в  число календарных дней отпуска  не включаются и не оплачиваются (ст. 120 ТК РФ). Отпуск может быть продлен в случаях:

- временной нетрудоспособности  работника;

- исполнения работником  за время ежегодного оплачиваемого  отпуска государственных обязанностей, если для этого законом предусмотрено  освобождение от работы, и в др. случаях, предусмотренных законодательством.

1.4. Определение среднего  заработка.

До недавнего времени  расчет среднего заработка производился на основе ст. 139 ТК РФ и Положения  об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 N 213.

 

С 6 января 2008 г. вступило в силу новое  Положение об особенностях порядка  исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства  Российской Федерации от 24.12.2007 N 922. Это Положение применяется для всех случаев расчета среднего заработка, предусмотренных ТК РФ, кроме оплаты пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.

Работодатель должен отразить перечень применяемых им выплат в локальном нормативном акте (коллективном договоре, положении  о внутреннем трудовом

распорядке, положении  об оплате труда и т.п.)

Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).

Расчетный период - 12 календарных  месяцев, предшествующих месяцу наступления события.

Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и  выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления  суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней. Премии учитываются при расчете среднего заработка, если они фактически начислены в расчетном периоде.

При расчете среднего заработка учитываются годовые премии, начисленные за предшествующий событию календарный год, причем независимо от времени начисления вознаграждения.

В Положении N 922 закреплен  минимальный размер среднего месячного  заработка. Во всех случаях средний  месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и

 

выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее  установленного федеральным законом  МРОТ (с 1 сентября 2007 г. МРОТ равен 2300 руб. в месяц).

При определении среднего заработка используется средний дневной заработок в следующих случаях:

для оплаты отпусков и  выплаты компенсации за неиспользованные отпуска;

для других случаев, предусмотренных  ТК РФ, кроме определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени.

Средний заработок работника  рассчитывается путем умножения  среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок, кроме случаев оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Для исчисления средней  заработной платы за период командировки необходимо:

1) определить средний  дневной заработок, для чего  сумму начисленной заработной  платы в расчетном периоде  следует разделить на количество  фактически отработанных в этот  период дней;

2) определить количество  рабочих дней, которые работник  находился в командировке;

3) рассчитать сумму  среднего заработка путем умножения  среднедневного заработка на  количество оплачиваемых дней.

В соответствии со ст. 183 ТК РФ в случае временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами. Размеры таких

 

 пособий и условия их выплаты  устанавливаются федеральными законами. Согласно ст. 3 Федерального закона  от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности застрахованным лицам осуществляется за счет средств работодателя за первые два дня временной нетрудоспособности, а за остальной период начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств ФСС.

До 1 января 2007г. пособие  выплачивалось только за рабочие  дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности, сейчас оплачиваются

все календарные дни, в том числе выходные и праздничные. Причем пособие выплачивается за календарные дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности (п. 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

В 2008 г. максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) за полный календарный месяц не может превышать 17 250 руб. Это установлено п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.07.2007 N 183-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов".

Порядок исчисления пособий  по временной нетрудоспособности определен  Положением об особенностях порядка  исчисления пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному  социальному страхованию, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375.

В заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все  предусмотренные системой оплаты труда  виды выплат, учитываемые при определении  налоговой базы по ЕСН, зачисляемому в ФСС в соответствии с гл. 24 НК РФ. К указанным выплатам относятся все виды заработной платы в

 

денежной и не денежной формах, вознаграждения и гонорары, надбавки и доплаты к тарифным ставкам по разным основаниям, премии и другие предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, включаются в средний заработок с учетом следующих особенностей: