Учет наличных денежных средств в кассе и денежных документов

Министерство  образования и науки РФ

Федеральное Государственное  Автономное Образовательное Учреждение

Высшего Профессионального  Образования

«Северо-Кавказский федеральный  университет»

Институт Экономики  и Управления

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по теме:

«Учет наличных денежных средств  в кассе и денежных документов»

                                                                                               Выполнила:

                                                          студентка 3 курса группы 102 - С

                                    специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

                                                              Корниенко Ольги                                                                        

                                                             Научный руководитель: доцент, к.э.н.

                                                  Рубанова Наталья Николаевна

 

 

Допущена к защите     Защищена

«___» ___________ 2013г.     «___» ___________ 2013г.

 

Оценка: ______________

 

 

 

 

Содержание………………………………………………………………………1

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..2

1. Теоретические аспекты  кассовых операций………………………………….3

  1.1 Кассовые операции как элемент метода бухгалтерского учета…………

  1.2 Кассовые операции на розничном предприятии………………………….

2. Документальное оформление  кассовых операций………………………….

  2.1 Организационно-экономическая характеристика зоомагазина           «Животный мир»…………………………………………………………………...

  2.2 Учет кассовых операций……………………………………………………...

3. Проведение аудиторской проверки кассовых операций

  3.1 Аудиторская проверка. Наблюдение или участие в проверке кассовых           операций

  3.2 Заключительная стадия аудиторской проверки

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованной литературы:

 

 

 

Введение

 

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Этим и обусловлен выбор курсовой. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п.

Различным аспектам теории и практики кассовых операций уделяется  значительное внимание в отечественной  научной литературе, в частности  в трудах ученых Ю.А. Бабаева и Нечитайло А.И. Целью курсовой работы является обобщение теоретических вопросов по изучению правильности поступления, хранения, использования наличных денежных средств и ведение кассовых операций.

При написании работы были поставлены задачи:

- изучить правила организации  кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы;

- изучить теоретические  и методологические основы учета денежных средств в кассе

- выявить роль и  место кассовых операций в  системе экономических отношений

-провести комплексный  анализ показателей ф/х деятельности предприятия зоомагазин «Животный мир»

- рассмотреть основные  виды документов, являющихся основанием  для совершения кассовых операций

- изучить порядок учета  движения денежных средств в  бухгалтерии предприятия;

- изучить порядок проведения  инвентаризации денежных средств в кассе.

При написании курсовой работы были использованы следующие  виды источников информации:

- законы РФ;

- нормативно-правовые  акты;

- специализированные  учебные пособия «Теория бухгалтерского  учета», «Бухгалтерский учет» и др.;

- периодические издания,  а также бухгалтерские документы по теме

Объектом курсовой работы является предприятие зоомагазин «Животный мир», а предметом кассовые операции.

В процессе выполнения курсовой работы для решения поставленных вопросов применялись различные приемы и методы экономического исследования: логический, аналитический, монографический.

Курсовая работа содержит введение; три главы, дающие теоретическую и практическую характеристику выбранной теме и исследование данного предприятия; в конце работы написаны выводы и советы по улучшению работы предприятия и в целом оценка курсовой; далее следует список использованной литературы известных авторов учебников в сфере бухгалтерского учета и приложенные к курсовой документы, использовавшиеся для расчета основных финансово-хозяйственных показателей предприятия Зоомагазин «Животный мир», также на основе которых была изложена организационно-правовая характеристика предприятия.

 

касса предприятие  бухгалтерский инвентаризация

 

Глава 1. Теоретические аспекты кассовых операций

1.1 Кассовые операции как элемент  метода бухгалтерского учета

 

Касса – это структурное  подразделение предприятия, предназначенное  для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия  могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Вопросы, касающиеся кассовых операций, важны, поскольку проверка на предприятии начинается, как правило, с ревизии кассы. И по результатам  такой проверки можно судить об организации и состоянии учёта на предприятии.

• Касса – наличные деньги, имеющиеся у предприятия, отдельных категорий предпринимателей; структурное подразделение либо уполномоченное лицо предприятия, предпринимателя, выполняющее кассовые операции; в бухгалтерском учёте – счёт, на котором отражаются движение, поступление и выдача наличных денег; специально оборудованное помещение для приёма, хранения, выдачи денег и других ценностей, необходимость наличия которого определяется предприятием, предпринимателем по согласованию на местах с органами Министерства внутренних дел РФ в соответствии с законодательством.
• Касса – специально оборудованное место, расположенное в помещении кассового узла уполномоченного банка, для совершения уполномоченным банком валютно-обменных, кассовых и других операций с иностранной валютой, ценными бумагами в иностранной валюте, белорусскими рублями и иными ценностями с соблюдением требований соответствующих нормативных документов.
• Кассовая дисциплина – выполнение предприятиями, предпринимателями в соответствии с законодательством РФ правил совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, обеспечение расходования денег из выручки в разрешённых пределах, согласованных с учреждением банка, установленных лимитов остатков (предельных остатков) касс, сроков сдачи выручки в учреждение банка или эксплуатационным предприятиям Министерства связи РФ.
• Кассовые аппараты – аппараты, с помощью которых осуществляется приём наличных денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг).
• Кассовые операции – операции по приёму и выдаче наличных денег из касс предприятия, предпринимателя.
• Кассовый чек – документ, удостоверяющий покупку товара с помощью кассового аппарата, в котором указана стоимость товара, дата его приобретения и номер кассового аппарата.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия  предусмотрена должность кассира (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), который несет материальную ответственность  за сохранность всех принимаемых  им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих  обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

Кассир согласно законодательства о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной  деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Начальники, главные бухгалтеры и заведующие кассами расчётно-кассовых центров обязаны обеспечить строгое  соблюдение правил совершения эмиссионно-кассовых операций, осуществлять контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы, и перечислением денег из оборотной кассы сверх установленного лимита в резервные фонды.

С каждым работником, осуществляющим операции с денежной наличностью  и другими ценностями, начальник расчётно-кассового центра заключает договор о полной материальной ответственности. Указанную ответственность кассовые работники несут в соответствии с действующим законодательством.

На заведующего кассой расчётно-кассового центра возлагается материальная ответственность, связанная с хранением банкнот и монеты резервных фондов, оборотной кассы и других ценностей, находящихся в кладовых, и совершением операций с ними.

Кассовые работники  несут полную материальную ответственность  за недостачу денег и ценностей в сформированных ими пачках. корешках и в другой упаковке за их подписями, а также за обнаруженные среди отсортированных и упакованных ими денег неплатёжные и поддельные банкноты и монету, независимо от того, в каком учреждении Банка России обнаружены недостача, неплатёжный или поддельный денежный знак.

Все работники расчётно-кассового  центра, которым поручается работа с ценностями и совершение операций с ними, обязаны знать и строго соблюдать установленный порядок  работы с денежной наличностью.

 

1.2 Кассовые операции  на розничном предприятии

 

Предприятия обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных  случаях предприятия участвуют  в процессе налично-денежного обращения  – при оплате труда штатных  и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связи с этим предприятие может располагать наличными денежными средствами. Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии – кассу.

Для хранения денежных средств  и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или  учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

В кассе можно хранить  небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

Кроме наличных денег, в  кассах могут храниться различные  денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).

Внезапная ревизия кассы  производится в сроки, установленные  руководителем, но не реже одного раза в квартал.

В расчётно-кассовых центрах, находящихся на значительном удалении от других расчётно-кассовых центров, по письменному разрешению руководителя территориального учреждения Банка  России, пакет с дубликатами ключей может храниться в сейфе лица, ответственного за ведение секретного делопроизводства. Расписка лица, ответственного за ведение секретного делопроизводства, с приложенными копиями сопроводительного письма и описи хранения в кладовой и учитывается на счёте № 91202 “Разные ценности и документы”.

Изъятие дубликатов ключей из мест хранения производится в случаях  поломки или утраты первого экземпляра ключа, при ревизиях, связанных со сменой должностных лиц, ответственных  за сохранность ценностей, а также  при ревизиях и проверках, проводимых по поручению вышестоящей организации. В этих случаях должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, составляют и подписывают акт, указывая причины изъятия. Акт приобщается к внебалансовому расходному ордеру.