Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2013 в 17:59, курсовая работа
Актуальность данной темы заключается в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов. Изменения затрагивают все участки бухгалтерского учета в том числе и учет денежных средств. Ни одно предприятие не может существовать без денежных средств. Покупка материалов, полуфабрикатов для производства, товаров для дальнейшей продажи и т.д. осуществляется в основном только за денежные средства предприятия, расчеты с покупателями и заказчиками также не обходятся без участия денежных средств и, наконец даже выплата заработной платы работникам не возможна без денежных средств. Предприятия постоянно находятся в поиске путей увеличения денежных средств и рационального их использования, а для этого решается множество теоретических и практических задач, которые связанны с управлением денежными потоками. Таким образом данные обстоятельства наталкивают ученых к изучению и исследованию денежных потоков.
Единственным документом на расходование денежных средств из кассы является расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
Он подписывается руководителем, главным бухгалтером кассиром и погашается штампом «ОПЛАЧЕНО». Расходный кассовый ордер в организации выписывается в следующих случаях:
На основании отчета кассира соответствующие данные записывают в ведомость № la. Выдача денег из кассы в корреспонденции счетов отражается в журнале-ордере № 1
В журнале-ордере № 1 записывают кредитовые обороты по счету 50. Во второй части журнала-ордера – ведомости №1а отражают дебетовые обороты счета 50. Записи в бухгалтерских документах. Отчеты проверяются и к ним прилагаются первичные документы.
Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами. Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам и однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) отражают общей суммой за день. Каждый отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку.
Таблица 2.2.1. - Выписка из журнала хозяйственных операций ГУП «Роспечать» за декабрь 2012 г.
Дата |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1.12 |
В кассу предприятия поступила денежная помощь от учредителя |
10 000 |
50.1 |
66.3 |
1.12 |
………….. |
|||
3.12 |
……………. |
|||
3.12 |
……………. |
|||
4.12 |
||||
12.12 |
||||
12.12 |
Из данных представленной таблицы видно, что в кассе исследуемого предприятия осуществлялись как приходные так и расходные кассовые операции.
В Плане счетов для учета денежных средств на расчетных счетах организации предусмотрен счет 51 «Расчетные счета».
В конце каждого года перед составлением годовой отчетности предприятие проводит комплексную инвентаризацию , в том числе и в кассе. На протяжении всего времени существования ГУП «Роспечать» недостач и излишков в кассе, а также нарушений кассовой дисциплины не выявлено.
Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 № 40, установлены основные положения порядка ведения кассовых операций предприятиями, учреждениями и иными организациями . Согласно вышеуказанному Порядку нужно постоянно контролировать:
Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в учреждения и иные организации, должны в обязательном порядке документально приходоваться. Все наличные деньги, выдаваемые предприятиями, учреждениями и иными организациями, также должны документально оформляться. Поэтому целесообразно будет постоянно проводить контроль за оформлением кассовых документов, таких как приходный и расходный кассовые ордера, кассовая книга. В кассовой книге должна быть отражена каждая операция по приему и расходованию денег по каждому операционному дню.
Любое предприятие для обеспечения нормальных условий функционирования производства должно своевременно и в требуемых объемах тратить денежные средства и получать их в таком объеме, который бы покрывал расходы и позволял иметь прибыль для расширенного воспроизводства.
С учетом установленных законом требований допустимого минимума и максимума наличных денежных средств, а также неравномерности требования денег из кассы или возврата какой-либо суммы в кассу периодически могут возникать ситуации, когда либо наличных денежных средств не хватает, либо имеющаяся сумма на конец рабочего дня превышает допустимый лимит и , поэтому, требуется инкассация, хотя при этом возможно, что наличные денежные средства потребуются на следующий день.
Составление единого бюджета позволяет избежать подобных явлений и получить более объективную картину потребности в деньгах. Кассовый бюджет должен включать все денежные поступления и выплаты , которые удобно группировать по видам деятельности - основная, инвестиционная и финансовая.
На первом этапе формирования кассового бюджета необходимо определить поступления и расход денежных средств по основной деятельности хозяйства, так как результаты планирования денежного потока по основной деятельности могут использоваться при планировании инвестиций и определении источников финансирования.[42]
Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает или поступление, или расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают фактически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
У предприятия
возникают отношения с
В курсовой работе были рассмотрены вопросы учета и контроля операций с денежными средствами, документальное оформление и учет кассовых операций, учет операций на расчетном и валютных счетах , учет денежных средств на специальных счетах в банке и денежных средств в пути.
С экономической точки зрения операции по учету и движения денежных средств на предприятии ведется соответственно Указа Президента Российской Федерации «О мерах по повышению собираемости налогов и иных обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».
При проведении платежных операций иcпoльзуются унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.
Наличные денежные средства, полученные в банках используются на цели, указанные в чеке.
Один раз в месяц на предприятии проводится инвентаризация денежной наличности.
Для контроля за финансовой деятельностью организации знaчительное значение имеет учет движения денежных средств на предприятии. Учет по наличному расчету и использование контрольно-кассовых машин, разрешает контролировать наличный поток денежных средств.