Учет наличных расчетов

8. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.)

Устанавливает обязательное ведение унифицированных форм учетной  документации по совершенным кассовым операциям и результатам проведенной инвентаризации.

Четвертый уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

1. утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
2. графики документооборота;
3. утвержденный руководителем План  счетов бухгалтерского учета;
4. утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Особенности организации  учета денежных средств на предприятии  должны отражаться в его учетной политике. Она представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, выбранных организацией для использования.

2. История возникновения наличных денег.

Современный мир без  денег невозможно представить. С  ними связаны все успехи мировой  цивилизации. Деньги создали общество таким, каким мы его видим, с его  достоинствами и недостатками.

На каждом крупном  историческом этапе развития общества было сформировано определенное мнение о деньгах как важнейшем элементе общественной жизни. Упоминая о деньгах можно сделать вывод, что их изображения встречаются во всех памятниках культуры с древнейших времен. У разных народов деньгами служили раковины, скот, камни, меха, люди и многие другие предметы. Сегодня деньги предстают в виде монет и банкнот, в виде конфиденциальной информации, скрытой на пластиковых карточках.

Как историческая категория  деньги являются продуктом цивилизации. Они возникают с появлением товарообмена. Роль денег сводится к функциям посредника между товарами, т.е. исторически деньги – это товар особого рода: они являются посредником обмена, знаком стоимости. Одним из первых товаров – посредников во многих странах был скот. Помимо скота товаром – посредником также были меха, зерно, медь, серебро и другие. В итоге роль денег закрепилась за золотом.

Золото имеет особое свойство – оно не портиться со временем. Оно может храниться  очень долго, не меняя своего количества и веса. На цену золота влияет только один фактор: количество золота в мире. В отличие от природных драгоценных металлов стоимость золота зависит от его количества и остается неизменной. Это постоянство цены сделало золото материалом для оценки стоимости всех других товаров. Поэтому золото стало использоваться в качестве мировых денег.

В России единая система  денег была создана в период регентства Елены Глинской, матери Ивана Грозного. В основу ее был положен рубль (68 г. серебра), который состоял из 100 копеек. Одна копейка равнялась  двум деньгам по 0,34 г. серебра или четырем полушкам по 0,17 г. серебра.

Первый же в России рубль появился в XIII в.

Как экономическая категория  деньги представляют собой средство платежа, измерения стоимости товаров  и услуг.

Существуют две концепции  появления денег:

• Рационалистическая – происхождение денег как результат соглашения между людьми, которые поняли, что для дальнейшего развития общества необходимо иметь товар особого рода;
• Эволюционно-историческая – происхождение денег как длительный исторический процесс развития экономического сотрудничества, как результат совершенствования процесса обмена.

Большинство экономистов  склоняются к эволюционно-исторической концепции. Деньги возникают при  определенных условиях ведения производства и экономических отношениях в обществе.

К предпосылкам появления  денег относятся:

• переход от натурального хозяйства к товарному производству;
• возникновение частной собственности;
• появление государства как основы институционального устройства, формирующего национальную экономику.

Любой обмен товарами предполагает эквивалентность, что требует соизмерения разных по виду, качеству, назначению товаров, а для соизмерения товаров необходима общая основа. Такой основой является ценность (стоимость) товара, т.е. общественный труд, затраченный в процессе производства товара и овеществленный в нем. Возникает необходимость количественно измерять труд и ценность, т.е. появляется понятие меновой стоимости. Меновая стоимость – это способность товара обмениваться на другие товары в определенных пропорциях.

Деньги – общественное отношение. Как эквивалентная форма  стоимости они служат воплощением  стоимости вообще, абстрактного труда  и общественного труда. В этом и заключается сущность денег.

Деньги являются товаром  прежде всего по своему происхождению: они стихийно выделились из всей массы товаров в результате развития товарообмена. Кроме того, наличие денег вызвано:

1. необходимостью учета результатов хозяйственной деятельности не только в натуральных показателях, но и в стоимостных;
2. существованием различных форм собственности.

Таким образом деньги являются одним из элементов товарного  производства, в связи с чем  их роль в развитии экономики существенна  и заключается в следующем:

• формирование цен на товары, работы, услуги, активы, факторы производства; установлении ценовых пропорций;
• обслуживании обмена товарами, работами, услугами, активами, факторами производства;
• формировании эффективной структуры производства в экономике;
• создании стимулов для повышения производительности труда работников;
• оценке результатов экономической деятельности различных субъектов рынка;
• перераспределении вновь созданной стоимости;
• развитии экономической интеграции между странами на основе взаимного обмена товарами, работами, услугами, активами, факторами производства.

3. Экономическое понятие наличных расчетов.

В современных условиях деньги являются неотъемлемой частью хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота).

Денежный оборот, отражая движение денег, представляет собой сумму всех платежей, совершенных предприятиями, организациями и населением в наличной и безналичной формах за определенный период времени. Налично-денежный оборот в основном связан с поступлением денежных доходов населения и их расходованием.

Денежное обращение - это движение денег в наличной и безналичной форме, обслуживающее реализацию товаров, нетоварные платежи и расчеты в экономике. С помощью денег обращаются товары и движется ссудный капитал.¹

Как и денежный оборот, денежное обращение подразделяется на наличную и безналичную сферы.

Налично-денежное обращение - движение наличных денег, обслуживаемое банкнотами, разменной монетой и казначейскими билетами.

В развитых странах 10% денежной массы эмитируют казначейства, остальное - банковские билеты. Налично-денежный оборот страны в основном связан с поступлением денежных доходов населения и их расходованием.

Безналичное обращение - это изменение остатков денежных средств на банковских счетах, которое происходит в результате исполнения банком распоряжений владельца счета в виде чеков, пластиковых карточек, электронных средств платежа и других расчетных документов.

Налично-денежный оборот отражает движение наличных денег, как  в качестве средства обращения, так  и в качестве средства платежа.

Налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов:

• все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках;
• банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;
• обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;
• управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;
• организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;
• наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков.

Сфера использования  наличных денег в основном связана с доходами и расходами населения:

• расчеты населения с предприятиями розничной торговли и общественного питания;
• оплата труда предприятиями и организациями, выплата других денежных доходов;
• внесение денег населением во вклады и получение по вкладам;
• выплата пенсий, пособий и стипендий, страховых возмещений по договорам страхования;
• выдача кредитными организациями потребительского кредита;
• оплата ценных бумаг и выплата по ним дохода;
• платежи населения за жилищные и коммунальные услуги, при подписке на периодическую печать;
• уплата населением налогов в бюджет и др.

Налично-денежный оборот между предприятиями незначителен, так как основная часть расчетов совершается безналичным путем.

Установлен различный  порядок расчетов с участием граждан  в зависимости от связи этих платежей с их предпринимательской деятельностью. С участием граждан, не занимающихся предпринимательской деятельностью, разрешено осуществлять расчеты как наличными деньгами без ограничения сумм, так и в безналичной форме. Однако расчеты с гражданами, связанными с предпринимательской деятельностью, должны производиться, как правило, в безналичном порядке.

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Налично-денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счет этих предприятий. Денежная наличность сдается ими непосредственно в кассы учреждений банков через объединенные кассы при предприятиях.

Порядок и сроки сдачи  наличных денег устанавливаются  обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в учреждения банков.²

Предприятия могут иметь в своих  кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками  по согласованию с руководителями предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности.

Предприятия должны сдавать  в банк всю денежную наличность сверх  установленных лимитов остатка  наличных денег в кассе. Они могут  хранить в кассах наличные деньги сверх установленных лимитов  только для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендии не более 3 рабочих дней.

Важное значение имеет согласование предприятиями с обслуживающими учреждениями банков сроков выдачи денежной наличности на заработную плату, выплаты  социального характера и стипендии. Для равномерного использования  кассовых ресурсов и упорядочения выдач наличных денежных средств в учреждениях банков ежегодно составляется календарь выдач наличных денег.