Учет нематериальных активов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Сентября 2013 в 21:05, контрольная работа

Описание работы

Основным нормативным документом, регулирующим бухгалтерский учет операций по нематериальным активам, является Положение по бухгалтерскому учете «Учет нематериальных активов» ПБУ (14/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 16.10.2000г. № 91н.

Содержание работы

Учет нематериальных активов…………………………………..…….3-12
Понятие учета нематериальных активов……………………………..….3
Классификация нематериальных активов…………………………….3-6
Оценка нематериальных активов…………………………………………6
Формы первичных учетных документов…………………………………7
Поступление нематериальных активов………………………………..7-8
Учет амортизации нематериальных активов………………………...8-9
Учет выбытия нематериальных активов………………………...…..9-10
Инвентаризация нематериальных активов………………………....10-12
2.Сквозная общая задача(5)………………………………………………13-20
3.Сквозная индивидуальная задача (5)…………………………………….21-31
Список используемых источников………………………………………….....32

Скачать архив (74.05 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

бух.учет контрольная.docx

— 77.93 Кб (Скачать файл)

1.7 Учет выбытия нематериальных активов

Основными видами выбытия нематериальных активов являются их реализация (продажа), списание вследствие непригодности, безвозмездная передача, передача нематериальных активов в счет вклада в уставные капиталы других организаций.

Выбытие нематериальных активов отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В кредит этого счета списывают остаточную стоимость выбывающих активов, расходы, связанные с их выбытием, а также сумму выручки от реализации или другого дохода от выбытия нематериальных активов в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов (62,76) и др., по дебету счета 91 списывают сумму НДС по реализуемым активам. Финансовый результат от выбытия нематериальных активов списывается со счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки».

При этом если сумма выручки от реализации нематериальных активов ( без НДС) превышает их остаточную стоимость и расходы, связанные с выбытием, то разница списывается в дебет счета 91 и кредит счета 99. Если же остаточная стоимость нематериальных активов не возмещается выручкой от их реализации ( без НДС), то разница между ними списывается с кредита счета 91 в дебет счета 99.

При передаче нематериальных активов в счет вклада в уставные капиталы других организаций договорная стоимость может превышать балансовую стоимость активов. В этом случае сумма превышения отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 91.

1.8.Инвентаризация нематериальных активов

При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить: наличие документов, подтверждающих права организации на использование нематериальных активов;

правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе.

Для учета нематериальных активов используются счета 04 «Нематериальные активы» и 05 «Износ по нематериальным активам», а также субсчет 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам». Структура этих счетов выглядит следующим образом:

В случае приобретения нематериальных активов для использования в производстве товаров, работ и услуг, освобожденных от обложения НДС, сумма уплаченного НДС относится на счет 04.

Основные проводки по учету нематериальных активов

2.Сквозная общая задача(5)

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Получен краткосрочный кредит банка на расчетный счет	51	66	200 000
2	Приобретены запчасти у поставщика (стоимость 23600 руб., в том числе налог на добавленную стоимость (НДС) 3600 руб.)	10	60	20 000
3	Учтен НДС по приобретенным запчастям	19	60	3 600
4	НДС по приобретенным запчастям зачтен в счет уменьшения задолженности по НДС организации перед бюджетом	68	19	3 600
5	Запчасти оплачены со специального счета	60	55	23 600
6	Начислены проценты по краткосрочному кредиту банка	91/2	66	10 000
7	Приобретено топливо у поставщика (стоимость 47200 руб., в том числе НДС 7200 руб.)	10	60	40 000
8	Учтен НДС по приобретенному топливу	19	60	7 200
9	НДС по приобретенному топливу зачтен в счет уменьшения платежей организации по НДС в бюджет	68	19	7 200
10	Топливо оплачено с расчетного счета	60	51	47 200
11	Запчасти переданы в ремонтный цех (относится к вспомогательному производству)	23	10	2 000
12	Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства	23	70	30 000
13	Начислены страховые взносы на сумму заработной платы работников вспомогательного производства (34% от заработной платы)	23	69	10 200
14	Начислен взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (1% от заработной платы)	23	69	300
15	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (НДФЛ 13% от заработной платы)	70	68	3 900
16	Удержаны из заработной платы алименты	70	76	3 000
17	Начислена заработная плата рабочим основного производства	20	70	140 000
18	Начислены страховые взносы на сумму заработной платы работников основного производства (34% от заработной платы)	20	69	47 600
19	Начислен взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (1% от заработной платы)	20	69	1 400
20	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (НДФЛ 13% от заработной платы)	70	68	18 200
21	Начислена заработная плата общепроизводственным рабочим	25	70	37 000
22	Начислены страховые взносы на сумму заработной платы общепроизводственных рабочих (34% от заработной платы)	25	69	12 580
23	Начислен взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (1% от заработной платы)	25	69	370
24	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (НДФЛ 13% от заработной платы)	70	68	4 810
25	Начислена заработная плата администрации организации и общехозяйственным работникам	26	70	91 000
26	Начислены страховые взносы на сумму заработной платы администрации организации и общехозяйственных работников (34% от заработной платы)	26	69	30 940
27	Начислен взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (1% от заработной платы)	26	69	910
28	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (НДФЛ 13% от заработной платы)	70	68	11 830
29	Произведено удержание из заработной платы общехозяйственного работника суммы причиненного им материального ущерба	70	73	9 000
30	Произведено удержание из заработной платы административного работника ранее выданной подотчетной суммы	70	71	2 000
31	Произведено удержание из заработной платы административного работника по исполнительному листу	70	76	10 000
32	Получены деньги в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы, выдачи подотчетных сумм	50	51	350 000
33	Выдана заработная плата из кассы полностью	71	50	350 000
34	Уплачен с расчетного счета НДФЛ	68	51	38 740
35	Уплачены с расчетного счета страховые взносы	69	51	101 320
36	Уплачен с расчетного счета взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	69	51	2 980
37	Получена на расчетный счет выручка от продажи продукции от покупателя	51	62	540 000
38	Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка и проценты по нему	66	51	210 000
39	Отпущен металл в цех основного производства	20	10	210 000
40	Начислена задолженность перед поставщиком электроэнергии, использованной для производства (4720 руб., в том числе НДС 720 руб.)	20	76	4 000
41	Учтен НДС по электроэнергии	19	76	720
42	Зачтен НДС по электроэнергии в счет уменьшения задолженности организации по НДС перед бюджетом	68	19	720
43	Оплачен счет поставщика электроэнергии с расчетного счета	76	51	4 720
44	Приобретено оборудование у поставщика	08	60	460 000
45	Учтен НДС по приобретенному оборудованию	19	60	82 800
46	Произведены расходы на транспортировку приобретенного оборудования (2360 руб., в том числе НДС 360 руб.)	08	60	2 000
47	Учтен НДС по услугам транспортировки оборудования	19	60	360
48	Оборудование введено в эксплуатацию (по первоначальной стоимости без НДС, включающей цену приобретения и стоимость услуг по транспортировке)	01	08	462 000
49	Зачтен НДС, уплаченный при приобретении и при транспортировке оборудования	68	19	360
50	Произведена оплата оборудования с расчетного счета	60	51	542 800
51	Произведена оплата услуг по транспортировке оборудования из кассы	60	50	2 360
52	Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения	25	02	14 000
53	Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения	26	02	15 000
54	Начислена амортизация нематериальных активов	26	05	5 000
55	Отпущены материалы в основное производство	20	10	14 000
56	Вспомогательные цеха оказали услуги для основного производства	20	23	4 000
57	Получена предоплата от покупателя в счет будущей поставки ему продукции	51	62	110 000
58	Начислен НДС (по ставке 18%/118%) от суммы предоплаты	76АВ	68АВ	16 779,66
59	Отгружена продукция покупателю. (списана себестоимость отгруженной продукции на счет 90 «Продажи»)	90/2	43	78 000
60	Отражена выручка от продажи продукции	62	90/1	210 000
61	Начислен НДС по реализованной продукции (выручка×18/118)	90/3	68	11 898,31
62	Произведен зачет ранее начисленного НДС по предоплате покупателя	68АВ	68	11 898,31
63	Списаны расходы на продажу	90/7	44	5 800
64	Перечислен аванс поставщику материалов	60	51	21 000
65	Получены материалы от поставщика (23600 руб., в том числе НДС 3600 руб.)	10	60	20 000
66	Учтен НДС по приобретенным материалам	19	60	3 600
67	Зачтен НДС по приобретенным материалам в счет уменьшения задолженности перед бюджетом	68	19	3 600
68	Произведена доплата поставщику материалов разницы между выданным ему авансом и стоимостью материалов	60	51	2 600
69	Материалы отпущены в основное производство	20	10	8 000
70	Выдано под отчет на командировку	71	50	5 000
71	Расходы на командировку списаны на увеличение общехозяйственных расходов на основании авансового отчета подотчетного лица	26	71	3 000
72	Учтен НДС по командировочным расходам	19	71	480
73	Зачтен НДС по командировочным расходам в счет уменьшения задолженности перед бюджетом	68	19	480
74	Подотчетное лицо внесло неизрасходованную подотчетную сумму в кассу	50	71	2 000
75	Выпущена готовая продукция из основного производства	43	20	54 000
76	Отражена выручка от продажи продукции покупателю	62	90/1	135 000
77	Списана себестоимость продукции, отгруженной покупателю	90/2	43	64 000
78	Начислен НДС на реализованную продукцию (по ставке 18%/118%)	90/3	68	20 593,22
79	Начислены пени покупателю за несвоевременную оплату отгруженной продукции	62	91/1	7 000
80	Покупатель оплатил отгруженную продукцию	51	62	135 000
81	Покупатель выплатил пени за несвоевременную оплату продукции	51	62	3 000
82	Выданы деньги под отчет на приобретение канцтоваров	71	50	1 000
83	Приобретены канцтовары подотчетным лицом	10	71	800
84	Неиспользованную часть подотчетной суммы подотчетное лицо сдало в кассу	50	71	200
85	В конце месяца общепроизводственные расходы, произведенные за месяц списаны на затраты в основном производстве (с распределением по видам продукции)	20	25	63 950
86	В конце месяца общехозяйственные расходы, произведенные за месяц списаны на затраты в основном производстве (с распределением по видам продукции)	20	26	142 850
87	В конце месяца определен финансовый результат от продажи продукции	90	99	242 708,47
88	В конце месяца определен финансовый результат от прочих операций	99	91	3 000

Сквозная индивидуальная задача (5)

Журнал хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Д	К
1. Оприходованы поступившие от поставщиков материалы.	3420	10	60
2. Поступили наличные денежные средства в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы и командировки.	3 250	50	51
3. Выдано под отчет Сидорову Г.В. на хозяйственные расходы (на приобретение канцелярских товаров )	1 500	71	50
4. Поступила ткань в количестве 20 метров и фурнитура 16 комплектов от базы снабжения №1	1 980	10	60
5. Отпущены в производство ткань в количестве 15 метров и 14 комплектов фурнитуры.	1 650	20	10
6. Погашена с расчетного счета задолженность перед поставщиками за полученные материалы.	3 420	60	51
7. С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банка.	4 000	66	51
8. Перечислено с расчетного счета в погашении задолженности базе снабжения №1.	1 980	60	51
9. Приобретены и оприходованы канцтовары. Утвержден авансовый отчет Сидорова Г.В.	1 000	10	71
10. Внесен в кассу остаток аванса Сидоровым Г.В	500	50	71
11. Начислена заработная плата основным рабочим цеха.	8 610	20	70
12. Перечислена заработная плата с расчетного счета на счета работников в банке.	8 200	70	51
13. Удержан из начисленной заработной платы налог на доходы физических лиц.	200	70	68
14. Виновное лицо внесло в кассу сумму материального ущерба	2 000	50	73
15. Получен станок деревообрабатывающий от поставщика	54 000	08	60
ИТОГО:	41 710

Счет № 10 Материалы

Дебет		Кредит
Сальдо начальное	200	Сальдо начальное
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
1	3 420	5	1 650
4	1 980
9	1 000

Итого оборот дебетовый	6 400	Итого оборот кредитовый	1 650
Сальдо конечное	4 950	Сальдо конечное

Счет № 60 Поставщики и подрядчики

Дебет		Кредит
Сальдо начальное		Сальдо начальное	2 000
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
6	3 420	1	3 420
8	1 980	4	1 980
		15	54 000

Итого оборот дебетовый	5 400	Итого оборот кредитовый	59 400
Сальдо конечное		Сальдо конечное	56 000

Счет № 50 Касса

Дебет		Кредит
Сальдо начальное	150	Сальдо начальное
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
2	3 250	3	1 500
10	500
14	2 000

Итого оборот дебетовый	5 750	Итого оборот кредитовый	1 500
Сальдо конечное	4 400	Сальдо конечное

Счет № 51 Расчетный счет

Дебет		Кредит
Сальдо начальное	25 250	Сальдо начальное
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		2	3 250
		6	3 420
		7	4 000
		8	1 980
		12	8 200
Итого оборот дебетовый		Итого оборот кредитовый	20 850
Сальдо конечное	4 400	Сальдо конечное

Счет № 71 Расчеты с подотчетными лицами

Дебет		Кредит
Сальдо начальное		Сальдо начальное
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
3	1 500	9	1 000
		10	500



Итого оборот дебетовый	1 500	Итого оборот кредитовый	1 500
Сальдо конечное		Сальдо конечное

Счет № 20 Основное производство

Дебет		Кредит
Сальдо начальное	1 200	Сальдо начальное
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
5	1 650
11	8 610



Итого оборот дебетовый	10 260	Итого оборот кредитовый
Сальдо конечное	11 460	Сальдо конечное

Информация о работе Учет нематериальных активов