Учет оборотных средств в потребительском кооперативе

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ…………………………………………………………...…5

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….18

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………………………..20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В условиях становления и развития рыночных отношений процесс формирования устойчивой рыночной инфраструктуры выдвигает новые требования к механизмам формирования и использования финансовых ресурсов, в том числе оборотных средств. Оборотные средства занимают значительную долю (41%) в финансовых ресурсах организаций потребительской кооперации. Следовательно, правомерно рассматривать эффективность их использования как один из основных факторов, определяющих стратегию развития кооперативных организаций. Актуальность этой проблемы обусловлена также необходимостью повышения эффективности использования оборотных средств в связи с ростом их размера и сложившейся неудовлетворительной тенденцией повышения материалоемкости единицы ВВП и его основной части национального дохода в нашей стране по сравнению с развитыми странами.

Структура оборотных средств в целом по Российской Федерации и в организациях потребительской кооперации России характеризуется тем, что подавляющую часть оборотных средств организаций потребительской кооперации (58,8 %) составляют запасы, что более чем в 2 раза превышает средний показатель по Российской Федерации, в 1,5 раза меньше средств кооперативных организаций отвлечено в дебиторскую задолженность (в среднем по Российской Федерации дебиторская задолженность в оборотных активах составляет 57,9%). Незначительную долю в оборотных активах занимают денежные средства: в организациях потребительской кооперации — 6,4 %, в среднем по Российской Федерации - 6 %.

Состояние и эффективность использования оборотных средств - одно из главных условий успешной деятельности. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокий уровень инфляции, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают организации изменить свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения и пути повышения эффективности их использования. В условиях рыночных отношений организации потребительской кооперации, не имея возможности пользования дешевыми банковскими кредитами, вынуждены самостоятельно решать вопросы финансирования хозяйственной деятельности. В связи с этим особое внимание должно быть направлено на вопросы оптимального размера, рациональной структуры и источников формирования оборотных средств.

Это и определяет актуальность темы исследования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 УЧЕТ ОБОРОТНЫХ  СРЕДСТВ И АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В СХПК

Потребительские кооперативы являются некоммерческими организациями. Это значит, что деятельность администрации должна быть в первую очередь направлена на решение уставных некоммерческих задач (ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях"), а не на коммерческую деятельность и извлечение прибыли, хотя в процессе хозяйственной деятельности неизбежно получение продукции и доходов, которые подлежат отнесению к коммерческой деятельности.

        В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности поступления от некоммерческой деятельности (целевые поступления) учитываются на счете 86 "Целевое финансирование". Для учета доходов от предпринимательской деятельности в общем порядке применяют счет 90 "Продажи".

Расходы, связанные с осуществлением коммерческой деятельности, относятся в дебет счета 20 "Основное производство" (по соответствующим субсчетам), оприходование производственной продукции производится с кредита счета 20 в дебет счета 43 "Готовая продукция", произведенные работы и услуги списываются с кредита счета 90 "Продажи", реализованная продукция списывается с кредита счета 40 в дебет счета 90 в течение года по плановой цене.

 По кредиту счета 90 отражается начисление выручки по реализованной продукции, работам и услугам по договорной стоимости, разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета 90 в установленном порядке списывается на счет 99 "Прибыли и убытки": при превышении доходов над расходами по счету 90 - на кредит счета 99 как полученная прибыль, при превышении расходов над доходами на дебет счета 99 как полученный убыток.

В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства, а именно Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (далее ПБУ 5/01), товары признаются частью материально-производственных запасов.

Синтетический учет производственных запасов ведут на активных счетах 10 «Материалы» и 11 «Животные на выращивании и откорме». Используются также счета, играющие вспомогательную или узко целевую роль. К ним относятся счета:

1 «Сырье и материалы»;

«Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

3 «Топливо»;

4 «Тара и тарные материалы»;

5 «Запасные части»;

6 «Медикаменты и ветеринарные  инструменты»;

8 «Строительные материалы»;

9 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности»;

10 «Материалы спец. назначения  на складе»;

12 «Удобрения и яды»;

17 «Корма»;

18 «Семена и посадочный  материал».

На синтетических счетах учет товарно-материальных ценностей ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам. При учете товарно-материальных ценностей по фактической себестоимости в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению.

Возможная корреспонденция по материальным ценностям представлена в таблице 1.

Таблица 1 Корреспонденции счетов по учёту производственных запасов

 

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1. Оприходованы производственные  запасы, поступившие от поставщиков	10	60
2.Отражена сумма НДС  по поступившим ценностям	19	60
3.Оплачена задолженность  поставщикам	60	51,52
4.Списана сумма НДС  по оплаченным ценностям	68	19
5.Отражены расходы по  заготовке производственных запасов	10	70, 69,71
6. Оприходованы отходы  от основного и вспомогательного  производства	10	20, 23
7.Оприходованы материалы, произведённые вспомогательными  цехами	10	23
8. Оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных  средств	10	91
9.Списаны материалы, отпущенные  на капитальные вложения, основное  и вспомогательное производства, цеховые и общезаводские нужды.	08,20,23,25,26	10
10.Списаны материалы на  непроизводственные нужды	29,91	10
11.Списаны по окончании  месяца отклонения фактической  себестоимости материалов от  их плановой себестоимости	08,20,23,25,26	10
12. Проданы материалы (предназначенные  для собственных нужд организации)	91	10
13. Произведена дооценка материалов	10	91
14. Выявлены излишки ценностей	10	91
15.Списывается стоимость  материалов, утраченных в результате  стихийных бедствий	99	10
16.Выявлена недостача, порча  материалов	94	10
17.Недостача отнесена  на виновных лиц	73	94
18.Отказ судом во взыскании  недостач	91	94
19. Списывается недостача  в пределах норм естественной  убыли	20, 23	94

 

 

Учет финансовых вложений также входит в состав оборотных активов.

Для правильного отражения финансовых вложений в годовом бухгалтерском отчете сельскохозяйственным предприятиям необходимо организовать бухгалтерский учет указанных активов таким образом, чтобы в максимальной степени обеспечить разграничение информации о финансовых вложениях по всей совокупности показателей, подлежащих раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности:

— по срокам обращения (погашения) финансовых вложений;

— депозитам, подлежащим отражению в строках 1170 и 1240, и депозитам, указываемым в строке 1250 бухгалтерского баланса;

— видам финансовых вложений, денежные потоки от поступления (выбытия) которых должны быть записаны обособленно в отчете о движении денежных средств.

          Для этого рекомендуем ввести в рабочий план счетов счета второго порядка к счетам 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках», а также субсчета и счета второго порядка к счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Таблица 2 Корреспонденции счетов по учету финансовых вложений

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
Приняты к учету оплаченные с расчетного счета акции в сумме фактических затрат на их приобретение	58	51
Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги	91	59
Списан (ликвидирован) резерв под обесценение вложений в ценные бумаги	59	91
Начислен процентный доход по ценным бумагам	76	90,91
Получен процентный доход по ценным бумагам	76	90,91
Приняты к учету оплаченные с расчетного счета акции в сумме фактических затрат на их приобретение	58	51

 

Для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности потребительские кооперативы (потребительские общества, потребительские союзы и их предприятия) должны иметь как основные производственные фонды, так и оборотные средства.

Оборотные средства потребительского кооператива и его торговых предприятий (оптовых и розничных) состоят из запасов товаров, тары, денежных средств, средств в расчетах и прочих активов. В составе оборотных средств учитываются денежные средства, находящиеся в кассе потребительского кооператива, на счетах в банке, в пути. Некоторая часть оборотных средств торговых предприятий может находиться в расчетах в форме дебиторской и кредиторской задолженности.

На предприятиях общественного питания к оборотным средствам относят продукты питания, незавершенное производство и готовую продукцию, покупные товары, тару, топливо для производственных целей, денежные средства и средства в расчетах[4].

На промышленных предприятиях к оборотным средствам относят сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо для производственных целей, незавершенное производство, готовую продукцию, полуфабрикаты собственного производства, тару, денежные средства, средства в расчетах[4].

В последние годы наметилась тенденция объединения кооперативных предприятий и приема их на единый баланс потребительского кооператива (потребительского общества). Поэтому анализ оборотных средств, их состава и структуры проводится по балансу потребительского общества, по перечню групп и статей бухгалтерского баланса[5].

Оборотные средства потребительских обществ в зависимости от порядка формирования и значения в осуществлении финансово-хозяйственной деятельности подразделяются на нормируемые и ненормируемые (нормирование оборотных средств осуществляется в потребительских обществах и хозрасчетных предприятиях).

К нормируемым оборотным средствам относятся товарные запасы, запасы сырья, готовых изделий и незавершенного производства на предприятиях, остатки денежных средств в кассе и в пути, прочие нормируемые активы (запасы тары, материалов для хозяйственных нужд, топливо, горючее). Нормирование оборотных средств заключается в установлении оптимальной нормы запасов (остатков) по каждому виду указанных средств[7].

К ненормируемым оборотным средствам относятся: денежные средства на расчетном счете в банке, товары отгруженные, средства в расчетах с дебиторами, прочие ненормируемые активы (затраты на капитальный ремонт и др.).

В зависимости от источников образования и порядка формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные.

Источниками собственных средств потребительского общества являются:

- уставный капитал потребительского общества, образованный за счет вкладов учредителей (паевых и членских взносов пайщиков, отчислений от прибыли);

- добавочный капитал (безвозмездно полученные ценности, сумма дооценки основных фондов);

- средства фонда развития потребительской кооперации;

- резервный капитал (создаваемый организацией в соответствии с законодательством РФ);

- фонд накопления (образуется за счет отчислений от прибыли);

- фонды социальной сферы;

- целевые финансирования и поступления;