Учет операций на расчетном счете

Содержание: 
 
Введение--------------------------------------------------------------------------------------2 
 
Глава 1 Учет операций на расчетном счете.-----------------------------------3-21 
 
1.1  Учет безналичных расчетов------------------------------------------------------4-10 
 
1.2   
 Поступления на расчетный счет.----------------------------------------------10-17 
 
1.3   Перечисления с расчетного счета.--------------------------------------------17-18 
 
1.4   Основные бухгалтерские проводки по расчетному счету.---------------19-21 
 
Глава 2 Описание конкретных операций и их документация.----------22-30 
 
2.1 Справка об остатках по синтетическим счетам.--------------------------------28 
 
2.2 Хозяйственные операции.-------------------------------------------------------28-30 
 
Заключение.---------------------------------------------------------------------------------31 
 
Список используемой литературы:----------------------------------------------------32 
 
Введение. 
Целью  данной   курсовой   работы:    является    закрепление   и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету. 
 
Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации  и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.  
 
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. 
 
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. 
 
В соответствии с законодательством РФ каждая организация вправе открывать расчетные и д.р. счета для хранения свободных денежных средств и осуществление через эти счета расчетных, кредитных, кассовых и др. операций.  
 
Основным нормативным документом, регулирующим совершение и учет операций является положение «о безналичных расчетах в РФ» утверждено ЦБ 02.10.2002 №2-П в редакции от 03.03.2003 №1256 
 
 
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 
 
Глава 1 
. Учет операций на расчетном счете. 
 
 
Денежные средства организации находятся на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках  и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. Денежные средства - важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия. 
 
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждая организация стремится получать большую прибыль от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. 
 
Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется  безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении   этих расчетов является банк. 
 
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных  и кредитных операций выполняет следующие основные задачи: 
1.    Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете; 
 
2.     Обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности; 
 
3.     Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки; 
 
4.     Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;  
 
5.     Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. 
 
Задачами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета, управление денежной наличностью организации.  
 
1.1. Учет безналичных расчетов 
 
Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материалов ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя. Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать уплаты пени и неустоек. 
 
В основном расчеты между организациями осуществляются безналичным путём с помощью банковской системы. 
 
 
Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:1 
 
1.     заявление устного образца; 
 
 
2.     карточка с образцами подписей, распорядителей средств и оттиском печати, заверенная нотариально;  
 
 
3.     нотариально заверенные копии устава, учредителя договора, регистрационного свидетельства; 
 
 
4.     копия свидетельства о поставке на налоговый учет;  
 
 
5.     справка из внебюджетных фондов о регистрации. 
 
 
Иностранные  фирмы и совместные организации  предоставляют дополнительно свидетельство о внесение их в реестр организаций с иностранными инвестициями. 
 
После проверки документов в оригинале устава делается отметка с указанием номера счета, которая заверяется печатью банка. Экземпляр карточки хранится у контролера. В случае реорганизации, изменения названия организации, других изменений в банк передается новое заявление об открытие счета. 
 
Обособленным подразделением по ходатайству головной организации могут быть открыты в их регионе расчетные субсчета или текущие счета. На расчетном субсчете подразделение осуществляет операции, разрешаемые головной организацией. Текущие счета предназначены только для операций, связанных с выдачей наличных денег обособленным подразделениям. 
 
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики  обязаны в 10-дневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии расчетного счета в банке. Нарушение установленного срока  влечет за собой взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. (ст. 118 НК РФ). 

 
 
 
Расчетные документы на списание (перечисление) денежных средств с вновь открытого счета не принимаются к исполнению  кредитным организациям до получения от налогового органа информационного письма. 
 
Операции  по расчетным счетам банки производят с согласия и по поручению владельцев счетов. Без согласия организации в бесспорном порядке списываются денежные средства по инкассо в соответствие с решением Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов ( недоимки, пени по налогам и сборам), списание таможенными органами сумм таможенных платежей и пеней, в иных случаях, предусмотренных договором между банком и клиентом ( п. 2 ст. 854 ГК РФ).  В безакцептном порядке оплачиваются счета энергоснабжающих,  теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций. 
 
Гражданским кодексом предусмотрено, что клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц (например, расчеты по инкассо – банк производит операцию на основании инкассового поручения, выставленного поставщиком клиента). Банк принимает эти распоряжения, если указанные в них данные позволяют идентифицировать лицо, имеющее право требовать списания средств со счета. Порядок списания средств по требованию третьих лиц оговаривается в договоре банковского счета. Не допускается  ограничение прав клиента  на распоряжение денежными ресурсами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства либо приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом. Наложение ареста представляет собой временное прекращение операций по списанию средств с банковского счета.  При этом договор на расчетно-кассовое  обслуживание не расторгается.  
 
Документы по безналичным  расчетам  плательщика,  получателя и обслуживающих их банков должны быть тщательно заполнены с указанием обязательных реквизитов: 
 
·  идентификационные номера организаций; 
 
·  название и местонахождение; 
 
·  коды расчетных и корреспондентских счетов. 
 
В соответствие с планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности предприятий  и инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движение денежных средств  на расчетном счете организации используется балансовый счет 51 « расчетные счета». Сальдо счета 51 указывает  на наличие свободных денег на расчетных счетах организации на начало  и конец месяца; оборот по дебиту характеризует суммы,  поступившие на расчетные счета, а по кредиту – суммы, перечисленные со счетов. Учет движения денежных средств на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов.  
 
Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале – ордере №2. Обороты по дебету записываются в разных журналах-ордерах и в ведомости №2. Основанием для заполнения журнала-ордера №2 и ведомости №2 служат банковские выписки. 
 
Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами. 
 
Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.  
 
Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей. 
 
Каждое предприятие, учреждение, организация может иметь в банках расчетные (текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные и другие) счета, об открытии которых ежеквартально информируются налоговые органы. 
 
На расчетный счет предприятия поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.  
 
С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдаётся в банк. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. 
 
Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепта). В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по приказам финансовых органов перечисляются просроченные налоги и сборы и т.п. Кроме того, банк может по собственной инициативе списывать денежные средства, например, за пользование банковским кредитом (процент за кредит), суммы за расчетно-кассовое обслуживание и др. 
 
Расходы по оплате услуг банка относятся на затраты предприятия, плата банка за использование ими временно свободных средств предприятия - во внереализационные доходы. 
 
Акцепт - Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платежные требования-поручения. 
 
Денежный чек -  является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег. 
 
Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. 
 
 Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам. 
 
Выписка из расчетного счета № 40702810300000200120 за  6 января.

 
 
 
  
 
1.2 Поступления на расчетный  счет. 
 
Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов могут производиться двумя способами: наличным и безналичным.  
 
Основными документами по операциям на расчетном счете являются: 
 
1)    при наличных расчетах: 
 
-      объявление на взнос наличными; 
 
-      чек; 
 
2)    при безналичных расчетах: 
 
-    одногородние (местные) расчеты;  
 
-    иногородние расчеты;  
 
-      платежное поручение; 
 
-    платежное требование; 
 
-    аккредитив; 
 
-      платежное требование - поручение. 
 
1)           При взносе наличных денег на расчетный счет, оформляемый объявлением на взнос наличными, учреждение банка выдает квитанцию установленного образца, которая служит оправдательным документом. 
 
Выдача денег наличными с расчетного счета производится по чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку. Чек  для получения денег наличными состоит из трех отделяемых друг от друга частей: корешка, собственно чека и контрольной марки.  Чеки защищены водяными знаками, поэтому никакие подчистки, а также оговоренные исправления в них не допускаются. Корешок чека остается в чековой денежной книжке предприятия, являясь подтверждением использования чека на определенную сумму. Сам заполненный чек передается получателем наличных работнику операционного отдела банка. Этот работник вырезает контрольную марку и передает ее клиенту. Клиент предъявляет марку кассиру банка и получает наличные. 
 
Чеки бывают именные и предъявительские. В именном чеке после слова « заплатите» указывается ФИО получателя, и для получения денег необходимо предъявление паспорта. В предъявительском чеке ФИО получателя не указываются (в настоящее время они почти не применяются). 
 
Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, должны, оприходованы в кассе путем выписки приходного кассового ордера.  
 
2)           Большинство операций по расчетному счету производится безналичным путем, т. е. осуществляется без участия  наличных денег, путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика (в сберегательном или ином банке) и зачисления их на счет получателя. При многообразии форм собственности, деятельности организаций в условиях развития рыночных отношений Положение о безналичных расчетах исходит из принципа свободы выбора клиентами банка форм безналичных расчетов, которые указываются ими в договорах.  
 
Одногородние (местные) расчеты – расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или разными учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте. 
 
Иногородние расчеты -  расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, расположенными в разных населенных пунктах. 
 
 Платежное поручение (форма № 0401060) это письменное распоряжение плательщика о перечислении суммы средств со своего счета на чет получателя. Платежными поручениями рассчитываются по взносам в бюджет, с органами соцстрахования, при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке, погашении задолженности, по предварительной и последующей оплате за ТМЦ, выполненные работы и услуги. Платежные поручения выписываются на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. При расчетах платежными поручениями документооборот существенно сокращается. В то же время эта форма расчетов не гарантирует поставщику своевременного платежа.  
 
Расчеты с помощью платежных поручений  осуществляются  по договоренности сторон и по товарным операциям, которые могут быть срочными, досрочными и отсроченными.  
 
Срочный платеж совершается  в следующих вариантах: 
 
-         Авансовый платеж, т. е. до отгрузки товара или предоставления (оказания) услуг; 
 
-         После отгрузки товара  или оказания услуг, т. е. путем прямого акцепта товара или выполненных услуг (работ); 
 
-         Частичные платежи при крупных сделках. 
 
Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место  в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. Следует отметить, что при равномерных  и постоянных поставках  расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться  в  порядке плановых платежей на основании плановых договоров (соглашений) с использованием платежных поручений, а также других расчетных банковских документов. При этой форме расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке, отпусков товаров или оказанию услуг, а путем периодического перечисления денежных средств  в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами. Плановые платежи  применяются как при одногородних, так и при иногородних расчетах и могут производиться платежными поручениями, платежными требованиями, переводами или расчетными чеками. Суммы каждого планового платежа устанавливаются сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из периодичности платежей и объема закупок (поставок) продукции, товаров или оказания услуг. Перерасчеты производятся в порядке, обусловленном в соглашении (договоре). 
 
 
Схема расчетов при помощи платежных поручений. 
 
                                                                                                                                                                                                                              
 
     плательщик                                                                    получатель  
 
      1       2                                                                                        4 
 
                       
 
  банк плательщика                         3                    банк получателя      
 
1 – представление в банк платежного поручения 
 
2 – возврат, банком последнего экземпляра платежного поручения с отметкой о выполнении приказа владельца счета; 
 
3 – пересылка платежного поручения в банках, обслуживающий получателя, для зачисления денег на его счет; 
 
4 – сообщение получателю о зачислении денег на его счет (в выписке банка). 
 
Платежное требование (№ 0401061) поручения представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выплаченных работ, оказанных услуг. 
 
 
Схема расчетов при помощи платежных требований. 
 
                  поставщик                                1                           плательщик                                                                                                                                      
 
 (покупатель) 
                2             3                                                                   5 
 
                                                                   4 
 
           банк поставщика                      6                             банк плательщика      
 
1-    Отправка поставщиком товаров покупателю (оказание услуг) 
 
2-    Передача поставщиком документов  на инкассо 
 
3-    Возврат банком поставщику последнего экземпляра платежного требования с отметкой о приеме документов 
 
4-    Отправка документов в банк, обслуживающий плательщика 
 
5-    «молчаливый акцепт» или письменный отказ от акцепта 
 
6-    Возврат оплаченных документов в банк, обслуживающий поставщика. 
 
Аккредитив - при расчетах с иногородними поставщиками предприятия могут использовать аккредитивную форму расчетов. 
 
При использовании этой формы расчетов покупатель депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму аккредитива. Каждый аккредитив выставляется для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается договором между плательщиком и поставщиком. Заявление  об открытии аккредитива представляется в количестве, необходимом банку плательщика для выполнения условий аккредитива. Депонирование средств гарантирует плательщику своевременный платеж за отгруженные ТМЦ и оказанные услуги. Средства с аккредитива выплачиваются поставщику на основе реестра счетов транспортных документов, подтверждающих отгрузку ТМЦ. 
 
Платежные требования - поручения представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выплаченных работ, оказанных услуг. 
 
Схема расчетов при помощи платежных требований  - поручений. 
 
                                                                  1                                                                                                                                                           
 
                 плательщик                                                                    получатель  
 
               2                  3                                 1                                  
 
                       
 
               банк плательщика                         4                    банк получателя      
1-              Представление (пересылка) поставщиком в банк покупателя или непосредственно покупателю платежного требования-поручения, транспортно-отгрузочыных документов 
 
2-              Передача плательщику платежного требования - поручения 
 
3-              Возврат банку в течение трех дней платежного-требования-поручения с согласием на оплату или в течение этого же срока уведомление о полном (частичном) отказе от оплаты 
 
4-              Пересылка платежного требования-поручения в банк, обслуживающий поставщика, для зачисления денег на его счет.  
 
 
Схема записей по учету денежных средств на расчетном счете.

 
 
 
 
Перечисление денежных средств на счет получателя оформляется платежным поручением со стороны учредителей, покупателей, арендаторов. Подтверждением получения денежных средств на расчетный счет являются выписки банка, на основании которых делаются соответствующие записи в книге хозяйственных операций. 
 
Корреспонденция счетов при поступлении денежных средств: Д51 и К75/1 «Расчеты с учредителями / взнос в уставной фонд», К64 «Расчеты по авансам», К09 «Арендные обязательства». 
 
Поступление наличных денег на расчетный счет сопровождается «Объявлением на взнос наличными». 
 
 
1.3 Перечисления с расчетного счета. 
 
Расчет сумм подлежащих перечислению в бюджет, внебюджетные фонды и т. д. производится в бухгалтерских справках. Перечисления с расчетного счета предприятия оформляются платежными поручениями. Подтверждением произведенных перечислений являются выписки банка, на основании которых делаются соответствующие записи в книге хозяйственных операций. 
 
Корреспонденция счетов при перечислении с расчетного счета: К51 и Д67 «Расчеты по внебюджетным платежам», Д68 «Расчеты с бюджетом», Д69 «расчеты по социальному страхованию». 
 
Каждому расчетному счету банк  присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступление денег на счет. В настоящее время номер счета клиента двадцатизначный, и знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда, слева: 
 
1.     первый знак (одна цифра) означает номер раздела плана счетов; 
 
2.     следующие два знака (две цифры) означают номер счета первого порядка; 
 
3.     четвертый и пятый знаки (две цифры) означают номер счета второго порядка; 
 
4.     следующие три знака (три цифры) означают код валюты или драгоценного металла; 
 
5.     девятый знак (одна цифра) является защитным ключом; 
 
6.      следующие четыре знака (четыре цифры) означают номер филиала (отделения, структурного подразделения); 
 
7.     Последние семь знаков (семь цифр) означают порядковый номер лицевого счета клиента (организации, фирмы). 
 
Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад  организации, т. е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год. 
 
Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как: 
 
-    Надежно обеспечивается их сохранность от расхищений; 
 
-    Контролируется использование по целевому назначению; 
 
-    Облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.  
 
Определенную выгоду имеют организации, банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете. 
 
В соответствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995г. № 291 организация в праве иметь неограниченное количество расчетных, текущих и иных счетов. 
 
 
1.4  Основные бухгалтерские проводки по расчетному счету.2 
Счет 51 “Расчетный счет” — это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебиту — зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а также в результате передачи их в кассу.  
 
1.   
Д 51    - поступление на р.счет наличных денежных средств из кассы         
 
     К 50 
 
2.      
Д 51    - Поступление выручки от реализации работ, услуг  
 
     К 46 
 
3.      
Д 51    - Поступление банковской ссуды сроком погашения до года   
 
     К 90  
 
4.      
Д 51    - Поступление банковского кредита сроком погашения более  
 
     К 92      одного года 
 
5.      
Д 51    - Погашение дебиторской задолженности 
 
     К 76  
 
6.      
Д 51    - Поступление аванса от заказчика 
 
     К 61 
 
[1] 
 
7.      
Д 51    - Поступление на р.счет средств от покупателей и заказчиков в                  К 62         оплату товаров, услуг.  
8.      
Д 50    - Получены наличные в кассу 
 
     К 51  
 
9.      
Д 60    - Оплачено по платежным документам поставщика 
 
     К 51  
 
10.   
 Д 68    - Произведены платежи в бюджет 
 
      К 51 
 
11.   
 Д 69    - Произведены платежи в фонды социального страхования и  
 
      К 51    обеспечения 
 
12.   
 Д 90,92 - Погашена банковская ссуда 
 
      К 51  
 
13.   
 Д 76    - Погашение дебиторской задолженности 
 
      К 51  
 
Особого внимания требует запись бухгалтерских операций на счете 76 “Расчеты с различными дебиторами и кредиторами”. 
 
При составлении квартальной и годовой отчетности, а именно, бухгалтерского баланса, следует помнить, что сальдо по счету 76 — развернутое (в активе должен быть показан остаток дебиторской задолженности, а в пассиве — кредиторской). Перед составлением годовой отчетности должна быть проведена инвентаризация расчетов. Если в ходе проверки дебиторской задолженности возникает опасение в том, что нам в срок не вернут долг, то мы можем создать у себя резерв из прибыли на эту сумму (Д.80 “Прибыль и убытки” К.82 “Оценочные резервы”, субсчет 1 “Резервы по сомнительным долгам”). Если этот резерв не использован, он в конце года снова присоединяется к прибыли. А если использован (Д.80 К.82), то еще в течение 5 лет мы должны отражать этот долг за балансом (счет 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов”), наблюдая за возможностью возращения долга. 
 
 Глава 2. Практическая часть. 
 
Описание конкретных операций и их документация. 
ООО “Енисей - 2009” 
Ген. директор     Васильева А. В. 
 
Гл. бухгалтер      Подоляк В.Е 
 
Кассир                 Кожин Г. С.  
 
Название банка   ОАО “Альфа-Банк” 
 
                        р/с              48123655800000000190  
 
                        Кор. счет   68789754200000000200 
 
                        БИК           044525592 
 
                        ИНН           5200975411 
 
 
1. Поступили деньги в кассу с р/с 01.04.09 на выплату заработной платы в размере 125000 тыс. руб. Выписываем приходный кассовый ордер  на основании выписки из р/с и чека (чек служит для получения наличных средств, при его оформлении требуется внимание, т.к. никакие ошибки не допускаются). 
 
 На хозяйственные и командировочные расходы в размере  15000 тыс. руб. заполняем Приходный кассовый ордер по чеку  на основании выписки с р/с. Поступили в кассу деньги за отпущенную за наличный расчет продукцию в размере 6500 тыс.руб. Оформляется Приходный кассовый ордер на основании накладной  и счета фактуры. 
 
2. Списываем НДС за реализованную продукцию в размере 1083 тыс. руб. на основании бухгалтерской справки. 
 
3. Поступили  в кассу взносы родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях в размере 5800 тыс. руб. Оформляем приходный кассовый ордер  на основании ведомости учета взносов. 
 
4. Выдана из кассы заработная плата работникам в размере 110000 тыс. руб. Оформляется расходный кассовый ордер  на основании расчетно-платежной ведомости. Выдана из кассы единовременная помощь в размере 10000 тыс. руб. Оформляется расходный кассовый ордер на основании авансового отчета. 
 
5. Поступили в кассу деньги из банка для выдачи ссуд на индивидуальное жилищное строительство в размере 1800000 тыс. руб. Оформляется приходный кассовый ордер по чеку. 
 
6. Выдано из кассы Сергееву И.Т. в возмещение перерасхода по подотчетным суммам в размере 160 тыс. руб. Оформляется расходный кассовый ордер на основании договора. 
 
7. Выданы работникам предприятия ссуды на идевидуальное жилищное строительство в размере 1800000 тыс. руб. Оформляется расходный кассовый ордер  на основании выписки из приказа. 
 
8. Внесен в кассу Носовым С.И. остаток неиспользованных подотчетных сумм в размере 50 тыс. руб. Оформляется приходный кассовый ордер на основании авансового отчета. 
 
9. Выдано из кассы на командировочные расходы Иванову И.Т. в размере 1850 тыс. руб. Оформляется расходный кассовый ордер к нему прилагается квитанция о сдаче наличных денег в банк. 
 
10. Поступили в кассу деньги на проведение  целевого мероприятия в размере 5000 тыс. руб. Оформляется ПКО. 
 
11. Поступили в кассу взносы работников в частичное погашение стоимости путевок, приобретенных за счет средств предприятия в размере 20000 тыс. руб. Оформляется ПКО. 
 
12. Внесены наличные денежные средства на расчетный счет в банк в размере 50000 тыс. руб. Оформляется РКО  прилагается квитанция о сдаче наличных денег в банк. 
 
13. Утверждены авансовые отчеты агента отдела снабжения Иванова И.Т. в размере 1780 тыс. руб. Оформляется РКО. 
 
14. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию в размере 80000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение  на основании договора  и выписка с р/с. 
 
15. Списывается НДС с полученных материалов в размере 13333 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка. 
 
16. Поступило от покупателей и заказчиков в размере 240000 тыс. руб. Мы получаем от покупателей платежное поручение и выписку р/с. 
 
17. Списывается НДС в размере 40000 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка. 
 
18. Поступило на расчетный счет за реализованные основные средства в размере 100000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение  на основании накладной и счет фактура на получение товара. 
 
19. Списывается НДС с реализованных ОС в размере 16667 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка. 
 
20. Поступило на расчетный счет за реализованные нематериальные активы в размере 56000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение. 
 
21. Списывается НДС с реализованных нематериальных активов в размере 9333 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка. 
 
22. Оплачены счета поставщиков за полученные от них материалы в размере 280000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение. 
 
23. Списывается НДС с полученных материалов в размере 46667 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка. 
 
24. НДС, уплаченный поставщикам, предъявляется бюджету к  возмещению в полной сумме 46667 тыс. руб. 
 
25. Оплачены с расчетного счета расходы по изготовлению продукции в размере 40000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение. 
 
26. Получен аванс от заказчика в размере 150000 тыс. руб. Мы получаем платежное поручение № 6 и выписку с р/с. 
 
27. Списывается НДС с полученного аванса в размере 25000 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка. 
 
28. Получено от дебиторов в погашение задолженности в размере         3000 тыс. руб. Оформляется ПКО. 
 
29. Оплачены с расчетного счета общехозяйственные расходы в размере 2000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение. 
 
30. Ошибочно зачислены денежные средства на расчетный счет в размере 15000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение  и выписка с р/с.  
 
31. Перечислены платежи в фонд занятости в размере 10000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение. 
 
32. Перечислена заработная плата работников на лицевые счета в Сбербанке в размере 580000 тыс. руб. Оформляется платежное        поручение. 
 
33. Перечислен налог на прибыль в размере 30000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение на основании договора. 
 
34. Перечислено на социальное страхование и обеспечение в размере  60000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение. 
 
35. Внесен на расчетный счет остаток денег в кассе в размере 28000 тыс. руб. Оформляется РКО и прилагается квитанция о сдаче наличных денег в банк. 
 
36. Списана с расчетного счета ошибочно зачисленная сумма в размере 15000 тыс. руб. Получаем выписку с расчетного счета. 
 
37. Открыт аккредитив за счет собственных средств предприятия в размере 120000 тыс. руб. Оформляется заявление на открытие аккредитива. 
 
38. Перечислены страховые платежи по личному и имущественному страхованию в размере 121000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение. 
 
39. Возвращен остаток неиспользованного аккредитива в размере          5000 тыс. руб. Выписывается с р/ч выписка. 
 
40. Получено от страховой компании возмещение при наступлении страхового случая в размере 45000 тыс. руб. Выписывается выписка с р/с. 
 
41. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит в размере       150000 тыс. руб. Выписывается выписка с р/с. 
 
42. Получено от другого предприятия краткосрочный заем в размере   80000 тыс. руб. Оформляется договор, а мы получаем платежное поручение №9 и выписку с р/с. 
 
43. Получено от другого предприятия заем в размере 20000 тыс. руб. Оформляется договор, а мы получаем платежное поручение и выписку с р/с. 
 
44. Возращен краткосрочный кредит в размере 150000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение. 
 
45. Возращен другому предприятию краткосрочный заем в размере     80000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение. 
 
46. Начислен очередной платеж за долгосрочно арендуемые основные средства в размере 13333 тыс. руб.  
 
47. Списывается НДС с долгосрочной аренды ОС в размере 2667 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка. 
 
48. Внесен очередной платеж за долгосрочно арендуемые основные средства в размере 16000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение. 
 
 
 Д                  50           
К               Д                   51             К  
 
                                                                                                                                                                                
 
    38000                                                     3430000 

 
 
 
1) 125000              6) 110000                17) 50000              1) 125000 
 
2) 15000                7) 10000                  19) 80000              2) 15000 
 
3) 6500                  9)  160                     20) 240000            8) 1800000           
 
5) 5800                10) 1800000              21) 100000           15) 5000                 
 
8) 1800000          14) 1850                    22) 56000             23) 280000 
 
  13) 50                    17) 50000                  26) 150000           24) 40000  
 
15) 5000                18) 1780                    27) 3000               28) 2000  
 
  16) 20000              34) 28000                  29) 15000             30) 10000  
 
                                                               34) 28000             31) 580000 
 
   1977350         2001790                         38) 5000               32) 30000 
 
                                                               39) 45000             33) 60000 
 
 13560                                                  40) 150000           36) 120000 
 
                                                               41) 80000             37) 121000 
 
                                                               42) 20000             43) 150000 
 
                                                                                            44) 80000                                                                                        
 
                                                                                            46) 16000 
 
       
 
                                                                 1022000              3434000

 
 
 
                                                                1018000 
 
  
2.1 Справка об остатках по синтетическим счетам.