Учет операций, связанных с движением капитала

Министерство сельского  хозяйства РФ

Федеральное государственное  образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

Иркутская государственная  сельскохозяйственная академия

 

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ВЭД»

На тему: «Учет операций, связанных с движением капитала»

 

 

                                                                        Выполнила: студентка 6курса,

                                                       заочного отделения,

                                                                 специальности 080109.65.

                                               

 

 

 

 

 

Иркутск 2013

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет операций, связанных с движением капитала

 

Валютные операции, связанные  с движением капитала,– это:

1. прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;
2. портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;
3. переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимые по законодательству страны местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;
4. предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
5. предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
6. все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

Осуществление валютных операций, связанных с движением  капитала, как правило, требует лицензирования.

Участники валютных операций именуются резидентами и нерезидентами.

Резиденты:

1. физические лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, в том числе временно находящиеся за пределами России;
2. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в России;
3. предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в России;
4. дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами России;
5. находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства резидентов, указанные в подпунктах «2» и «3» настоящего пункта.

Нерезиденты:

1. физические лица, имеющие постоянное место жительства за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в России;
2. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, с местонахождением за пределами России;
3. предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, с местонахождением за пределами России;
4. находящиеся в России иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства за пределами России;
5. находящиеся в России филиалы и представительства нерезидентов, указанные в подпунктах «2» и «3» настоящего пункта. Валютные операции осуществляются через уполномоченные банки.

Уполномоченные банки – это банки или иные кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка РФ на проведение валютных операций и осуществляющие контроль за правильным и своевременным их оформлением.

Оценка валютных операций производится в иностранной и в российской валютах.

 

 

Учет операций по формированию уставного  капитала

 

Уставный капитал кредитной  организации составляется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов.

Банк России устанавливает предельный размер не денежной части в уставном капитале кредитных организаций, а также минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемых кредитных организаций. Норматив минимального размера уставного капитала может устанавливаться в зависимости от вида кредитных организаций.

Решение Банка России об изменении минимального размера  уставного капитала вступает в силу не ранее чем через 90 дней после  дня его официального опубликования. Для вновь регистрируемых кредитных  организаций Банком России применяется норматив минимального размера уставного капитала, действующий на день подачи документов на регистрацию и получение лицензии.

Банк России не имеет  права требовать от ранее зарегистрированных кредитных организаций изменения  их уставного капитала.

Не могут быть использованы для  формирования уставного капитала кредитной  организации привлеченные денежные средства.

Средства федерального бюджета  и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти, не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации на основании соответственно законодательного акта субъекта Российской Федерации или решения органа местного самоуправления в порядке, предусмотренном федеральными законами.

Приобретение в результате одной  или нескольких сделок одним юридическим или физическим лицом либо группой юридических и (или) физических лиц, связанных между собой соглашением, либо группой юридических лиц, являющихся дочерними или зависимыми по отношению друг к другу, более 5 процентов акций (долей) кредитной организации требует уведомления Банка России, более 20 процентов - предварительного согласия Банка России. Банк России не позднее 30 дней с момента получения ходатайства сообщает заявителю в письменной форме о своем решении - согласии или отказе. Отказ должен быть мотивирован. В случае, если Банк России не сообщил о принятом решении в течение указанного срока, сделка купли-продажи акций (долей) кредитной организации считается разрешенной.

Банк России имеет право отказать в даче согласия на совершение сделки купли-продажи более 20 процентов акций (долей) кредитной организации при установлении неудовлетворительного финансового положения приобретателей акций (долей), нарушении антимонопольных правил и в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Учредители банка не имеют права выходить из состава участников банка в течение первых трех лет со дня его регистрации.

В бухгалтерском учете уставный капитал акционерного банка отражается в рублях по номинальной стоимости  акций на пассивных балансовых счетах. Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества», кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - на счете N 10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью».

По кредиту соответствующих  счетов отражаются суммы поступлений  в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного  капитала в установленных законодательством  Российской Федерации случаях:

1. при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;
2. при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).

Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного  капитала определяется кредитной организацией.

Средства, поступившие в оплату акций в сумме превышения цены размещения акций над их номинальной  стоимостью, являются эмиссионным доходом, они отражаются в учете как  добавочный капитал на пассивном  балансовом счете 10602 «Эмиссионный доход».

При создании (учреждении) банка оплата акций производится по номинальной  стоимости, т.е. при первичной эмиссии  не должен возникать эмиссионный  доход, он может возникать только при выпуске дополнительных акций. Размещение акций первого выпуска  должно быть закончено не позднее чем через 30 дней после регистрации банка. В эти сроки должна быть произведена полная оплата размещаемых акций с соответствующим отражением в учете банка-эмитента. Оплата акций в рассрочку не допускается.

Если уже существующий акционерный банк по решению общего собрания акционеров выполняет операции по увеличению уставного капитала путем размещения дополнительных акций за плату, то эти акции должны распределяться между всеми акционерами - владельцами акций всех категорий (обыкновенных, привилегированных), и при этом должны одновременно выполняться следующие условия:

- количество распределяемых дополнительных  акций каждой категории должно  быть пропорционально количеству  размешенных акций этой категории;

- каждому акционеру  - владельцу акций определенной  категории (определенного типа) распределяется  целое число акций этой категории,  пропорциональное числу принадлежащих  ему акций этой категории.

Размещение акций дополнительного  выпуска должно быть закончено по истечении одного года с даты начала эмиссии; эти акции должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одного года с момента их приобретения (размещения). Рассрочка при оплате размещенных дополнительных акций допускается лишь в случае оплаты их денежными средствами. Минимальный размер оплаты, этих акций при их приобретении составляет 25% номинальной стоимости каждой акции. Акции дополнительного выпуска размещаются по рыночной цене, но не ниже их номинальной стоимости.

 

 

Таблица 1 – Учет и формирование уставного капитала

Операция	дебет	кредит
На корреспондентский  счет создаваемого банка, открыт в РКЦ, поступили безналичные денежные средства в оплату выпускаемых акций	30102	10207
На валютный корреспондентский счет создаваемого банка, открытый в банках-нерезидентах, поступили безналичные валютные средства при оплате банком-нерезидентом не менее 50% размещенных акций (долей) банка-резидента, признаваемого дочерним по отношению к банку-нерезиденту	30114.840 30110.840	10207 10602
Учтены суммы безналичные  валютные средства, поступивших от резидентов в оплату акций банка  в иностранной валюте.	40702.840	10207 10602
Учтена балансовая стоимость  материальных активов, поступивших  в оплату акций создаваемого банка	60401	10207
На накопительный счет действующего банка, открытый в РКЦ, поступили безналичные денежные средства в оплату размещаемых дополнительных акций	30208	60322
Учтены наличные денежные средства, поступившие в кассу  действующего банка в оплату размещаемых дополнительных акций	20202	60322
Учтены суммы наличных денежных средств, инкассированных  БР из кассы действующего банка, ранее  поступившие в оплату размещаемых  дополнительных акций	30102	20202
На накопительный счет действующего банк зачислены безналичные денежные средства, ранее поступившие в кассу банка в оплату размещаемых дополнительных акций	30208	30102
Учтены суммы безналичных  денежных средств, поступивших в  оплату размещаемых дополнительных акций - путем списания с  расчетного счета клиента банка - путем списания с  депозитных счетов физ.лиц - с корреспондентских  счетов банков-респондентов	40702 423.01-07 30109	60322 60322 60322
На накопительный счет перечислены безналичные денежные средства, ранее принятые в оплату размещаемых дополнительных акций	30208	30102
Учтены безналичные  валютные средства, поступившие в  оплату размещаемых дополнительных акций	30110.840	60322
Учтена балансовая стоимость  материальных активов, поступивших  в оплату размещаемых дополнительных акций	60401	60322
На корреспондентский  счет банка зачислены безналичные  денежные средства, перечисленные с  накопительного счета после регистрации  отчета об итогах выпуска акций	30102	30208
Безналичные денежные средства, перечисленные с накопительного счета, зачислены в уставный капитал - учтена сумма оплаченной  номинальной стоимости акций - учтена сумма разницы  между ценой размещенных акций  и их номинальной стоимостью	60322 60322	10207 10602
Ранее поступившие в  оплату акций безналичные валютные средства зачислены в уставный капитал банка - учтена оплаченная  номинальная стоимость акций - учтены сумма разницы  между курсом БР на дату  зачисления средств в уставный  капитал и курсом, определенным  в решении о выпуске акций	60322.840 60322.840	10207 10602