Учет операций, связанных с движением капитала

 

Размещение акций может происходить путем капитализации прочих собственных средств банка в установленном законодательством порядке и начисленных, но невыплаченных дивидендов. В этом случае размещение акций среди акционеров банка осуществляется на основе решения общего собрания акционеров. Заключения каких-либо договоров не требуется.

После регистрации отчета об итогах выпуска акций для тех  акций, которые были размещены с  рассрочкой платежа, неоплаченная часть  их номинальной стоимости, будет  учитываться на внебалансовом счете 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка», что отражается проводкой на внебалансовых счетах:

Д-т сч. 90601 «Неоплаченная  сумма уставного капитала акционерного банка» - по лицевым счетам акционеров

К-т сч. 99999 «Счет для  корреспонденции с, активными счетами при двойной записи» - на неоплаченную часть номинальной стоимости акций.

После поступления в  течение установленного срока полной оплаты за акции, одновременно с приходованием  поступивших сумм в уставный капитал, списываются соответствующие суммы с внебалансового счета 90601.

Зачисление доплаты  за не полностью оплаченные акции, поступающей  в течение установленного срока, оформляется в учете проводкой:

Д-т сч. 20202810 «Касса кредитных  организаций».

К-т сч. 10205 (10305) 810 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных (привилегированных) акций» - по лицевому счету акционера - на сумму доплаты за акции.

Одновременно средства, поступившие в доплату за акции, отражаются по кредиту внебалансового счета 90601 в корреспонденции со счетом 99999.

Если в установленный  срок акционер не рассчитался полностью  за акции, оплаченные при приобретении с рассрочкой, то денежные средства ему не возвращаются, а акции поступают  в распоряжение банка-эмитента.

При этом средства по не оплаченным в срок акциям переносятся на отдельный лицевой счет:

Д-т сч. 10205 (10305) 810 «Уставный  капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных (привилегированных) акций» - по лицевому счету акционера

К-т сч. 10204 (10304) 810 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных (привилегированных) акций, принадлежащих негосударственным организациям» - по лицевому счету банка-эмитента - на стоимость частично оплаченных акций, перешедших в распоряжение кредитной организации.

Неоплаченные акции  приходуются на балансе банка  следующей проводкой:

Д-т сч. 10501810 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» - на номинальную стоимость акций

К-т сч. 10204 (10304) 810 «Уставный  капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих негосударственным организациям» - по лицевому счету банка-эмитента - на неоплаченную часть номинальной стоимости акций,

К-т сч. 70102810 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами», по статье 12606 «Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами» - на сумму частично внесенных за акции денежных средств.

Одновременно неоплаченная часть уставного капитала списывается  со счета 90601 в корреспонденции со счетом 99999.

Согласно пп. 16 ст. 250 гл. 25 НК РФ эти доходы будут включаться в состав внереализационных доходов банка-эмитента лишь при уменьшении уставного капитала банка в установленном порядке. Это происходит в том случае, когда акции, учтенные на счете 10501, не будут размещены в течение одного года с момента их поступления на баланс банка-эмитента.

Если неоплаченные акции  не реализованы по истечении одного года с момента их поступления  в распоряжение банка, он должен уменьшить  уставный капитал в установленном  порядке.

При этом выполняется  следующая проводка:

Д-т сч. 10204 (10304) 810 «Уставный  капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих  негосударственным организациям» - по лицевому счету банка-эмитента.

К-т сч. 10501810 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» - на номинальную стоимость погашаемых акций.

Уставный капитал неакционерного банка формируется, отражается в  бухгалтерском и налоговом учете  в порядке, в аналогичном порядке.

 

 

Задача № 3

 

Организация реализовала  на экспорт готовую продукцию. Контрактная стоимость продукции составляет 14000 долл. США.

Экспортная выручка  в полном объеме поступила на транзитный счет организации 5 августа. Организация дала уполномоченному банку распоряжение об продаже 15 % экспортной выручки и о перечислении оставшейся суммы валютной выручки на текущий валютный счет 6 августа. Денежные средства от продажи валютной выручки зачислены в день ее продажи 9 августа на расчетный счет организации. Комиссионное вознаграждение банку за продажу экспортной выручки составило 2000 руб. курс Банка России оставался постоянным и составлял 28.20 руб. за 1 долл. США.

Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, произведите  необходимые расчеты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Решение

№ пп	Содержание хозяйственной  операции	Д	К	Сумма
1	Получена экспортная выручка	52	62	394 800
2	Списана иностранная  валюта для  продажи, 15 %	57	52	59 220
3	Зачислены на валютный счет денежные средства от продажи экспортной выручки	52	91	59 220
4	Списана стоимость проданной  иностранной валюты	91	57	59 220
5	Списано комиссионное вознаграждение банка за продажу иностранной  валюты	76	52	2 000
6	Отражены расходы по комиссионному вознаграждению	91	76	2 000
7	Перечисление остатка  валюты	52	52	335 580

 

1. 14 000 * 28,20 = 394 800
2. 394 800 * 15 / 100 = 59 220
3. 394 800 – 59 220 = 335 580

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Астахов В.П. – Бухгалтерский учет во ВЭД.2005г.
2. Бабченко Т.Н. – Учет ВЭД.2003г.
3. Бархатов А.П. – Бухгалтерский учет ВЭД.2003г.
4. Кулинина Г.В. – Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности. 2003г. библиотека журнала «Бух.учет».
5. Под редакцией Семенихина В.В. – ВЭД.
6. Леонтьева Ж.Г. – Учет ВЭД и валютных операций.