Учет расчетов по кредитам и займам

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2012 в 11:55, курсовая работа

Описание работы

Цель данной работы – исследование системы учёта кредитов и займов.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть понятие и виды кредита и займа, их отличительные особенности;
- рассмотреть специфику учета займов и кредитов в зависимости от цели их использования.

Скачать архив (131.72 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ. 7 docx.docx

— 138.22 Кб (Скачать файл)

822= (50000 руб. х 20 % : 365 дн. х 30 дн.) — начислены проценты за пользование краткосрочным займом (до момента принятия материалов к учету).

Σ%= Σ Д × Ст : 365 (366) × Д,

где Σ% – сумма процентов  по кредиту за отчетный период;

ΣД – сумма основного  долга;

Ст – кредитная ставка по условиям договора;

365 (366) – количество календарных  дней в текущем году;                                                Д – количество календарных дней соответствующего отчетного периода.

 

3.4 Отражение в учете процентов за пользование заемными средствами

  Начисление процентов по полученным займам и кредитам организация производит в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре.

Уплачиваться проценты могут  как в денежной, так и в натуральной  форме (по договору займа), по кредитному договору уплата производится только денежными средствами.

Кроме того, чтобы стороны  могли точно определить размер процентов  по договору, то они должны руководствоваться  формулой, для которой необходимо знать:

    • размер, предоставляемых средств;
    • ставка процентов (годовая);
    • фактическое количество календарных дней, на которые предоставляются в пользование заемные средства.

Как правило, за базу принимается  действительное число календарных  дней в году - 365 или 366 и соответственно в месяце - 30, 31, 28 или 29 дней.

Тогда формула для исчисления процентов будет иметь вид:

Проценты = Сгод. : (365 x 100) х Р х S,  где

Сгод. - годовая процентная ставка;

P - период, за который исчисляются  проценты (в днях);

S - сумма займа, на которую начисляются проценты.

Задолженность по полученным кредитам показывается с учетом причитающихся  на конец отчетного периода к  уплате процентов согласно условиям договоров.

В бухгалтерском учете  организации суммы начисленных  процентов за пользование заемными средствами отражаются по кредиту счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции  с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". При этом необходимо иметь в виду, что суммы начисленных  процентов учитываются обособленно.

Оплата начисленных процентов  уменьшает кредиторскую задолженность  по полученным заемным средствам.      ФГУП «Ударник» 5 апреля 2010 года на основании договора получило  кредит в ОАО «РСХБ» в размере 2 000 тыс. руб. сроком на один год. Проценты за пользование займом начисляются из расчета 24 процентов годовых. В соответствии с условиями кредитного договора организация обязана ежемесячно уплачивать банку проценты за пользование кредитом не позднее 5 числа следующего месяца. Кредит был получен 5 апреля 2010 года. Задолженность по полученному займу будет погашена полностью 5 апреля 2011 г. Штрафы и пени за несоблюдение условий договора в данном примере не рассматриваются.         Общая сумма процентов, которую должно уплатить  ФГУП «Ударник» за пользование предоставленным кредитом составит:                                                                          2 000 000 рублей х 24 : (366 х 100) х 366 дн. = 479998,02 рублей; 

Для того чтобы вычислить  сумму возврата основного долга, необходимо первоначальную сумму кредита  разделить на срок кредита (количество периодов): 
                                ,                                                         где ОД — возврат основного долга; СК — первоначальная сумма кредита; КП — количество периодов.

Основной долг =2000000/12=166666,7 руб.

Сумма кредита : 2000000 руб.

Срок кредита : 12 мес.

Процентная ставка годовых: 24 %     

График платежей                                          Таблица 13

№ платежа

дата

Задолженность по кредиту

Начисленные проценты

Основной долг

Сумма платежа

1

30 апреля 2010 г.

2000000

32786,9

166666,7

199453,6

2

31 мая 2010 г.

1833333,3

37267,75

166666,7

203934,45

3

30 июня 2010 г.

1666666,6

32786,9

166666,7

199453,6

4

31 июля 2010 г.

1499999,9

30491,8

166666,7

197158,5

5

31 августа 2010г.

1333333,2

27103,8

166666,7

193770,5

6

30сентября2010г

1166666,5

22950,8

166666,7

189617,5

7

31 октября 2010г

999999,8

20327,86

166666,7

186994,56

8

30 ноября 2010г.

833333,1

16393,43

166666,7

183060,13

9

31декабря 2010г

666666,4

13551,9

166666,7

180218,6

10

31 января 2011г.

499999,7

10163,92

166666,7

176830,62

11

28февраля2011г.

333333,0

6120,21

166666,7

172786,9

12

31 марта 2011г

166666,3

3387,97

166666,7

170054,67

13

5 апреля 2011г.

-

3387,97

166666,7

170054,7

итого

    

253333,24

2166667,1

2253333,63


В бухгалтерском учете  ФГУП «Ударник» будут сделаны следующие записи:           Таблица 14

N

п/п

Дата бухгалтерской записи

Бухгалтерская проводка

Сумма

(руб.)

Содержание операции

   

Дебет

Кредит

    

1

5 апреля 2010 г.

51

66

2000000

Отражена сумма, полученного займа

2

30 апреля 2010 г.

91

66

32786,9

Отражена сумма начисленных процентов

91

66

166666,7

Отражена ежемесячная сумма основного долга по кредиту

3

5 мая 2010 г.

66

51

199453,6

Уплачена сумма начисленных процентов и основного долга

4

31 мая 2010 г.

91

66

37267,75

Отражена сумма начисленных процентов

91

66

 166666,7

Отражена ежемесячная сумма основного долга по кредиту

5

5 июня 2010 г.

66

51

203934,45

Уплачена сумма начисленных процентов и основного долга

6

30 июня 2010 г.

91

66

 32786,9

Отражена сумма начисленных процентов

91

66

166666,7

Отражена ежемесячная сумма основного долга по кредиту

7

5 июля 2010 г.

66

51

199453,6

Уплачена сумма начисленных процентов и основного долга

8

31 июля 2010 г.

91

66

 30491,8

Отражена сумма начисленных процентов

166666,7

Отражена ежемесячная сумма основного  долга по кредиту


 

9

5 августа 2010г.

66

51

197158,5

Уплачена сумма начисленных процентов

10

31 августа 2010г.

91

66

27103,8

Отражена сумма начисленных  процентов

166666,7

Отражена ежемесячная  сумма основного долга по кредиту

11

5 сентября 2010г.

66

51

193770,5

Уплачена сумма начисленных  процентов и основного долга

12

30 сентября 2010г.

91

66

 22950,8

Отражена сумма начисленных  процентов

166666,7

Отражена ежемесячная  сумма основного долга по кредиту

13

5 октября 2010г.

66

51

189617,5

Уплачена сумма начисленных процентов

14

31 октября 2010г.

91

66

20327,86

Отражена сумма начисленных  процентов

166666,7

Отражена ежемесячная  сумма основного долга по кредиту

15

5 ноября 2010г.

66

51

189617,5

Уплачена сумма начисленных процентов

16

30 ноября 2010г.

91

66

16393,43

Отражена сумма начисленных  процентов

166666,7

Отражена ежемесячная  сумма основного долга по кредиту

17

5 декабря 2010г.

66

51

183060,13

Уплачена сумма начисленных  процентов

18

31 декабря 2010г.

91

66

13551,9

Отражена сумма начисленных  процентов

166666,7

Отражена ежемесячная  сумма основного долга по кредиту

19

5 января 2011г.

66

51

180218,6

Уплачена сумма начисленных  процентов

20

31 января 2011г.

91

66

10163,92

Отражена сумма начисленных  процентов

166666,7

Отражена ежемесячная  сумма основного долга по кредиту

21

5 февраля 2011г.

66

51

176830,62

Уплачена сумма начисленных  процентов

22

28 февраля 2011г.

91

66

6120,21

Отражена сумма начисленных  процентов

166666,7

Отражена ежемесячная  сумма основного долга по кредиту

23

5 марта 2011г.

66

51

172786,9

Уплачена сумма начисленных  процентов

24

31 марта 2011г

91

66

3387,97

Отражена сумма начисленных  процентов

166666,7

Отражена ежемесячная  сумма основного долга по кредиту

25

5 апреля 2011г.

66

51

170054,7

Погашена задолженность  по полученному займу


      Общая сумма процентов, которую должно уплатить  ФГУП «Ударник» за пользование предоставленным кредитом составил:  253333,24 рублей.

В бухгалтерском учете и отчетности ФГУП «Ударник» при отражении остатка по расчетам с заемными средствами, будут сделаны следующие записи на конец отчетных периодов:                                                  Таблица 15

Сальдо на конец отчетного периода

Комментарий

  

Дата

Дебет счета

Кредит счета

Сумма

(руб.)

  

30.04.2010

  

66

2000000

Отражена задолженность по полученному  займу

  

31.05.2010

  

66

1833333,3

Отражена задолженность по полученному  займу с учетом причитающихся  к уплате процентов на конец отчетного  периода

  

30.06.2010

  

66

1666666,6

Отражена задолженность по полученному  займу с учетом причитающихся  к уплате процентов на конец отчетного  периода

  

31.07.2010

  

66

1499999,9

  Отражена задолженность по полученному  займу с учетом причитающихся  к уплате процентов на конец  отчетного периода

  

31.08.2010

  

66

1333333,2

Отражена задолженность по полученному  займу с учетом причитающихся  к уплате процентов на конец отчетного  периода                               

 

30.09.2010

  

66

1166666,5

Отражена задолженность по полученному  займу с учетом причитающихся  к уплате процентов на конец отчетного  периода

31.10.2010

  

66

999999,8

Отражена задолженность по полученному  займу с учетом причитающихся  к уплате процентов на конец отчетного  периода                                                                                        

30.11.2010

  

66

833333,1

Отражена задолженность по полученному  займу с учетом причитающихся  к уплате процентов на конец отчетного  периода

31.12.2010

  

66

666666,4

Отражена задолженность по полученному  займу с учетом причитающихся  к уплате процентов на конец отчетного  периода

31.012011

  

66

499999,7

Отражена задолженность по полученному  займу с учетом причитающихся  к уплате процентов на конец отчетного  периода

28.02.2011

  

66

333333,0

Отражена задолженность по полученному  займу с учетом причитающихся  к уплате процентов на конец отчетного  периода

31.03.2011

  

66

166666,3

Отражена задолженность по полученному  займу с учетом причитающихся  к уплате процентов на конец отчетного  периода

05.04.2011

  

66

170054,7

Погашена задолженность по полученному  займу и начисленным процентам

                   

Информация о работе Учет расчетов по кредитам и займам