Учет расчетов с подотчетными лицами. Правила оплаты служебных командировок

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

"МИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ  КОЛЛЕДЖ"

Курсовая работа защищена с оценкой

____________Пархимович В.Н.

Тема курсовой работы:

Учет расчетов с подотчетными лицами. Правила оплаты служебных командировок.

КР.62Б-2-250135.10127

Разработал                                                                                 Ифтоде В.В.

Проверил                                                                            Пархимович В.Н.

2014 г.

Содержание

КР.144.2-250135.1019

Лист

2

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Введение

В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность выдачи наличных денег под отчет работникам данного предприятия. Списки лиц, которым на предприятии выдаются суммы под отчет, утверждаются руководителем организации. Выдача денег под отчет на расходы отдельным лицам производится по расходным кассовым ордерам. Порядок выдачи наличных денег под отчет заключается прежде всего в обязательном предварительном обеспечении уполномоченных работников авансом на предстоящие хозяйственно-операционные расходы.

В исключительных случаях допускается использование личных денежных средств физических лиц, состоящих в трудовых отношениях, в интересах предприятия на приобретение товарно-материальных ценностей, оказание услуг в пределах норм расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования, установленных обслуживающим учреждением банка в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Всё вышесказанное обуславливает актуальность темы данной курсовой работы. Её основная цель – изучение порядка учета расчетов с подотчетными лицами.

Задачи работы:

- рассмотреть основные  требования к учёту расчетов  с подотчетными лицами;

- изучить порядок учёта  расчётов по служебным командировкам  в пределах республики Беларусь;

- изучить порядок учёта  расчётов по служебным командировкам  за границу.

КР.144.2-250135.1019

лист

3

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

1. Основные требования к учёту расчетов с подотчетными лицами: общие понятия и синтетический учёт

Денежные средства выдаются под отчет в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных за каждый день командировки, расходов за наем помещений на срок командировки в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Выдача наличных денег на расходы, связанные со служебными командировками, может быть произведена за счет возврата средств, ранее выданных на эти цели и хранящихся в кассе субъекта хозяйствования, предпринимателя в пределах установленного лимита остатка кассы. Под отчет суммы выдаются на основании оформленного расходного кассового ордера.

Порядок выдачи наличных денег под отчет заключается, прежде всего, в обязательном предварительном обеспечении уполномоченных работников авансом на предстоящие хозяйственно-операционные расходы.

В исключительных случаях допускается использование личных денежных средств физических лиц, состоящих в трудовых отношениях, в интересах субъекта хозяйствования, предпринимателя на приобретение товарно-материальных ценностей, оказание услуг в пределах норм расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования, установленных обслуживающим учреждением банка в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы и на другие цели в размере и на сроки, определяемые руководителем, но не более предельного размера, установленного обслуживающим банком для расчетов между предприятиями наличии деньгами в соответствии с законодательством Республики Беларусь и на сроки:

КР.144.2-250135.1019

Лист

4

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

- не более трех рабочих дней на хозяйственно-операционные расходы, производимые в месте нахождения предприятия;

- не более десяти рабочих дней на хозяйственно-операционные расходы, производимые вне места расположения предприятия;

- до тридцати рабочих дней в сумме, не превышающей размера одной минимальной заработной платы.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они даны, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги.

К документам, подтверждающим сроки приобретения товарно-материальных ценностей, оплаты за оказанные услуги и другие, относятся: кассовый чек или квитанция к приходному кассовому ордеру формы № КО-1 с приложением к ним копии верного чека, квитанции к отрывному талону формы 20-ФС, квитанции формы № КВ-1, другие приходно-расходые документы, утвержденные уполномоченными государственными органами.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам. Передача наличных денег, выданных под отчет одному лицу, другим запрещается.

Физические лица, использовавшие собственные денежные средства на приобретение материальных ценностей, оказание услуг, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня приобретения составить отчет об израсходованных суммах для возмещения средств. У лиц, не представивших отчеты и оправдательные документы о расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу предприятия остатки неиспользованных сумм авансов, бухгалтерия обязана удержать из заработной платы работника данную задолженность в соответствии с действующим законодательством.

КР.144.2-250135.1019

Лист

5

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Для учета расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете предназначен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Этот счет активно-пассивный. По дебету этого счета отражают выданные в подотчет суммы, а по кредиту — использованные суммы и суммы, возвращенные в кассу предприятия.

На счете 71 сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым, а также одновременно и дебетовым, и кредитовым. Дебетовое сальдо показывает задолженность работника перед организацией, а кредитовое — задолженность организации перед работником.

При наличии в организации отдельных структурных подразделений, филиалов или отдельных видов деятельности к счету 71 могут открываться субсчета.

На счетах бухгалтерского учета по хозяйственным операциям с подотчетными лицами делаются следующие записи:

- при выдаче аванса подотчетному лицу

Д-т счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" К-т счета 50 "Касса", субсчет 1 — "Касса организации";

- при перечислении денег почтовым переводом с расчетного счёта под отчет

Д-т счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" К-т счета 51 "Расчетный счет";

- при выдаче подотчетным лицам денежных документов

Д-т счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

К-т счета 50 "Касса", субсчет 3 — "Денежные документы".

При отчете за полученные в подотчет денежные средства ни основании утвержденных авансовых отчетов делаются следующие записи:

Д-т счета 26 "Накладные расходы" — при командировках по основной деятельности

КР.144.2-250135.1019

Лист

6

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Д-т счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" — при командировках, связанных с приобретением основных средств, капитальным строительством

Д-т счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" — при командировках, связанных с приобретением материальных ценностей, и другие счета

К-т счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" — при покупке за наличный расчет подотчетными лицами материалов

Д-т счета 10 "Материалы"

Д-т счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам)" (субсчет — "НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям (работам, услугам) К-т счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

- при удержании из заработной платы подотчетных лиц не возвращенных авансов в установленные сроки

Д-т счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"-,

- при возврате в кассу остатка неиспользованного аванса

Д-т счета 50 "Касса", субсчет 1 — "Касса организации" К-т счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и другие операции.

Синтетический и аналитический учет по счету 71 ведется в нале-ордере № 7.

КР.144.2-250135.1019

Лист

7

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

2. Учет расчетов по служебным  командировкам в пределах Республики  Беларусь

Основным нормативным документом, регламентирующим рядок и размеры возмещения расходов по командировкам в делах Республики Беларусь, является Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от апреля 2000 г. № 35.

Служебной командировкой считается поездка работника распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места постоянной работы.

Служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной или подвижной характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель, не считаются командировками. Направление работников в служебную командировку оформляется приказом (распоряжением) нанимателя, на основании которого им выдается командировочное удостоверение.

Командировочное удостоверение выписывается в одном экземпляре, подписывается руководителем предприятия, заверяется печатью и регистрируется в журнале учета работников, выбывающих в командировки.

Приказом руководителя предприятия назначается работник, ответственный за ведение данного журнала.

На оборотной стороне командировочного удостоверения подтверждаются даты выбытия в командировку, прибытия в пункты назначения, выбытия из них и прибытия к месту постоянной работы. При выезде в несколько пунктов отметки о прибытии и выбытии делаются отдельно в каждом из них. Отметки о прибытии и выбытии заверяются печатью с наименованием организации, в которую был командирован работник, основании указанных отметок в командировочном удостоверении начисляются суточные при расчете расходов

.

КР.144.2-250135.1019

Лист

8

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

по кодировке. Порядок направления в служебные командировки руководителей юридических лиц определяется собственником имущества, уполномоченным им органами или органом, которому предоставлено право заключения трудового договора (контракта) с данным руководителем. Для направления в служебную командировку работника, работающего по совместительству, необходимо письменное согласие с основного места работы. Срок командировки работников определяется нанимателем и не может превышать 30 календарных дней, не считая времени нахождения в пути. Продление срока командировки» пускается с разрешения нанимателя не более чем на 10 дней.

При командировании работника на незначительное расстояние от постоянного места работы вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решается нанимателем с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха оговаривается в приказе о командировании работника. На командированным работником сохраняется место работы и средний заработок за время командировки, включая время в пути.

Командированному работнику в пределах Республики Беларусь возмещаются следующие расходы:

1) по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости предоставленных подлинных проездных документов (включая расходы для бронирования билетов).

В исключительных случаях, при нерегулярном транспортном сообщении в пределах одного административного района с разрешения нанимателя оплата за проезд может быть компенсирована без представления проездных документов по минимальной стоимости проезда. Подлежат возмещению также расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта. Расходы за

КР.144.2-250135.1019

Лист

9

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

пользование в поездах постельными принадлежностями возмещаются командированным работникам при проезде к месту командировки и обратно в плацкартных, купейных или мягких вагонах без предоставления подтверждающих документов;

2) по найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути) в размере подлинных оплаченных счетов или квитанций и других документов, которые подтверждают размяв фактически понесенных расходов (кроме тех случаев, когда командированному работнику предоставляется бесплатное помещение), а также расходы по бронированию мест в гостинице. Возмещение расходов за проживание в номерах "люкс" допускается в исключительных случаях с разрешения нанимателя.

Если в стоимость номера не включены дополнительные услуги (пользование телевизором, холодильником и другими предетами культурно-бытового назначения, включенными в состав оборудования гостиничного номера), эти расходы также подлежат возмещению на основании подтверждающих документов.

Без предоставления подтверждающих документов расхода по найму жилого помещения возмещаются в размерах, устанавливаемых Министерством финансов Республики Беларусь.

Водителям грузовых автомобилей и работникам, командированным с ним, останавливающимся в соответствии с графиком движения в пути следования на отдых и не представившим оплаченных счетов, расходы по найму жилого помещения за время нахождения в пути подлежат возмещению на общих основаниях.

3) для покрытия дополнительных личных расходов во время нахождения в командировке оплачиваются суточные за каждый день нахождения в командировке по нормам, устанавливаемым Министерством финансов Республики Беларусь. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются в тех же раз мерах, что и за время пребывания в месте служебной командировки.

Если  в   стоимость  номера  (места)   в  гостинице,   где   проживает

КР.144.2-250135.1019

Лист

10

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

командированный работник, включена стоимость завтрака, в этом случае стоимость завтрака, включенного в счет стоимости номера (места) за проживание в гостинице, командире ванному работнику не возмещается. При направлении работни ка в командировку для участия в совещаниях, семинарах, сборах и в других случаях, если принимающая сторона обеспечивает за свой счет питанием либо эти расходы оплачивает направляющая сторона путем безналичного перечисления, суточные выплачиваются только за время нахождения в пути, если в эти дни питание не было предоставлено. В случае предоставления командированному работнику одноразового питания суточные выплачиваются в размере 70 процентов, двухразового — 30 процентов установленной нормы. Расходы по междугородным телефонным переговорам возмещаются командированному работнику только в тех случаях, когда они производились по служебным вопросам на основании квитанций (счетов) с подтверждением необходимости этих переговоров нанимателем.

В случае временной нетрудоспособности командированного работника ему на общих основаниях возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение того времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению служебного задания или вернуться к месту постоянной работы (но не свыше 40 календарных ней). В случае стационарного лечения в больнице командированному работнику возмещаются суточные и расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

За период временной нетрудоспособности командированному работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности и эти дни не включаются в срок командировки для выполнения служебного задания.

В случае использования командированным работником своих выходных дней в месте командировки до начала или после ее окончания оплата проезда работнику производится на общих основаниях, а суточные и расходы по найму жилого помещения за эти дни не оплачиваются.

КР.144.2-250135.1019

Лист

11

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Командированному работнику не позже чем за день до отъезда в служебную командировку наниматель обязан выдать денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, расходов по найму жилого помещения и суточных.

Работники, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее трех рабочих дней (при использовании корпоративной пластиковой карточки не позднее 15 рабочих дней) по истечении срока, на который они выписаны, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги.

Составленный авансовый отчет подписывается подотчетным лицом и передается в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет правильность составления авансового отчета, после этого он подписывается бухгалтером (главным бухгалтером) и утверждается руководителем предприятия. Утвержденный авансовый отчет подлежит отражению в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета. Для этого в графах "Дебет" и "Кредит" на лицевой и ротной сторонах проставляются шифры корреспондирующих счетов и производят запись в журнал-ордер № 7.

КР.144.2-250135.1019

Лист

12

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

3. Учет расчетов по служебным  командировкам за границу

Направление работников в служебные командировки за границу производятся на основании приказов, а в случае, когда командирование за границу производится на основании приглашения зарубежной фирмы, приказа и приглашения, которые определяют условия нахождения за границей (оплата труда, проезд, расходы на проживание и т.д.)

При направлении работников в командировку руководитель предприятия устанавливает задание по командировке, в котором указывается цель командировки, время нахождения границей и т.д.

Предприятия и организации, направляющие работников в служебные командировки за границу, обязаны выдать аванс в иностранной валюте и возместить работнику следующие расходы: по проезду к месту служебной командировки и обратно; за проживание вне места постоянного жительства (суточные); по найму жилого помещения; другие расходы, произведенные работником с разрешения или ведома руководителя предприятия.

Сумма аванса, подлежащая выдаче командированному работнику, рассчитывается исходя из установленных в соответствии с законодательством норм на возмещение изложенных выше расходов.

Командированному работнику возмещаются расходы м проезду до места командировки и обратно, провозу багажа (в случае выполнения служебного поручения по его провозу) при обязательном предоставлении подтверждающих документом в оригинале (счета, квитанции, проездные билеты).

Стоимость набора питания, выдаваемого в поездах международного сообщения, включенная в цену железнодорожного билета, возмещению не подлежит.

Размеры возмещения расходов за проживание вне места постоянного жительства (суточные) и по найму жилого помещения при служебных командировках за границу устанавливаются Министерством финансов Республики Беларусь.

КР.144.2-250135.1019

Лист

13

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Получение необходимых валютных средств производится путем представления в банк платежных документов или в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. В случае отсутствия валютного счета на момент командировки или средств на нем для выплаты работникам, направляемым в командировку, валютные средства могут быть приобретены за белорусские рубли в обменных пунктах уполномоченных банков Республики Беларусь.

Предприятия и организации негосударственной формы собственности могут производить выплату аванса (суточные и по найму жилого помещения) по нормам, определенным положением о командировании работников предприятия, утвержденным их высшим органом управления. Предусмотренные в коллективном договоре, соглашении размеры возмещения расходов не могут быть ниже размеров, установленных для организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями.

Если работник находится в командировке за границей более 60 дней, выплата суточных начиная с 61-го дня осуществляется в размерах, установленных для работников учреждений Республики Беларусь за границей при командировании м пределах государства, где находится это учреждение.

За время пребывания в командировке работнику выплачиваются суточные:

а) при проезде по территории Республики Беларусь в денежных единицах Республики Беларусь по нормам, установленным законодательством по оплате командировок в пределах Республики Беларусь;

б) при проезде и за время пребывания на иностранной территории в иностранной валюте по нормам, установленным для страны, в которую работник направляется в командировку.

Если работник делает временную остановку в пути следования на территории иностранного государства продолжительностью более суток по заданию органа, направившего в командировку, при проезде в другую страну, куда работник направляется в командировку, суточные и расходы по найму

КР.144.2-250135.1019

Лист

14

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

жилого помещения производятся в иностранной валюте по нормам раны, в которой работник находится проездом. За время остановки в пути следования по иностранной территории продолжительностью менее суток, связанной с пересадкой на другой транспорт, суточные выплачиваются по норам страны командирования.

При выплате суточных день пересечения границы при выезде из Республики Беларусь включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для страны, в которую командирован работник, а день пересечения границы при возвращении в Республику Беларусь оплачивается в денежных единицах Республики Беларусь по нормам, установленным для командировок в пределах Республики Беларусь. День пересечения государственной границы определяется по отметке в паспорте.

При командировании работников в Российскую Федерацию другие страны СНГ, где при пересечении границы отметка в паспорте не делается, день отъезда оплачивается в иностранной валюте по нормам страны, куда работник командирован, а день приезда — в денежных единицах Республики Беларусь по нормам, установленным для командировок в пределах республики. Основанием для выплаты суточных являются проездные документы или отметки в командировочном удостоверении.

При выезде в командировку и возвращении обратно в тот же день работнику выплачиваются суточные в иностранной валюте в размере 50% установленной нормы страны командирования.

При продолжительности командировки более суток, когда день пересечения границы при выезде из Республики Беларусь совпадает с днем пересечения границы при возвращении в Республику Беларусь, работнику выплачиваются суточные за этот день в иностранной валюте в размере 100 процентов установленной нормы страны командирования. Остальные дни оплачиваются в белорусских рублях.

КР.144.2-250135.1019

Лист

15

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Если работники, направленные в краткосрочную командировку за границу, принимающей стороной в период командировки обеспечиваются питанием и иностранной валютой на личные расходы, суточные не выплачиваются, кроме времени пребывания в пути. За время нахождения в пути суточные возмещаются в полном объеме.

Если принимающая сторона предоставляет командируемым за свой счет питание, но не обеспечивает транспортом или не оплачивает расходы по проезду в городском транспорте от места проживания до места работы и не выплачивает иностранную валюту на личные расходы, суточные возмещаются в размере 30% нормы страны командирования. В том случае когда принимающая сторона обеспечивает командирован ого работника одноразовым питанием, суточные оплачиваются в размере 70%, а при двухразовом — 30% от установленной нормы суточных по стране командирования.

Предприятия и организации всех форм собственности при направлении работников за границу для участия в международных мероприятиях (конференциях, семинарах, соревнованиях, стажировке и т.п.), проводимых в соответствии с регламентом на условиях предварительного внесения взносов (включая оплату питания, проживания), осуществляют оплату путём безналичного перечисления на основе подтверждающие документов. При этом лицам, выезжающим на данные мероприятия, дополнительные выплаты в иностранной валюте не производятся.

Если при безналичной оплате в счет включены только расходы на питание, направляющая сторона по решению руководителя может дополнительно выплатить работнику на личные расходы суточные в размере 15 % от нормы страны командирования. В случае, если в счете не предусмотрена оплата питания или включены расходы на его частичную оплату, направляющая сторона по решению руководителя может дополнительно выплатить работнику суточные в полном объеме или 70% от нормы при одноразовом питании, 30% от нормы при двухразовом питании.

КР.144.2-250135.1019

Лист

16

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

В том случае, когда принимающая сторона возмещает и последующем стоимость проездных документов, приобретенных для работников за счет предприятий и организаций за денежные единицы Республики Беларусь, указанные суммы в иностранной валюте вносятся полностью в кассу с приложением документов, подтверждающих их возврат.

Расходы по найму жилого помещения возмещаются при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале.

Суточные за питание и другие отдельные услуги, включенные в счета за найм помещения, оплачиваются за счет суточных и возмещению не подлежат. В случае, когда в стоимость номера включены дополнительные услуги, но их стоимость определить не предоставляется возможным, эти расходы возмещаются в пределах установленных норм по найму жилого помещения. Расходы по бронированию мест в гостиницах возмещаются и пределах норм, расходов по найму жилого помещения.

При командировании работников в Российскую Федерацию и другие страны СНГ оплата расходов по найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути, кроме водителей грузовых автомобилей и лиц, командированных вместе с ними) при отсутствии подтверждающих документов производится в размере 5% от предельной нормы возмещения расходов найму жилого помещения. В этих же странах сверх установленных норм на проживание на основании подтверждающих документов производится возмещение расходов по бронированию мест в гостинице и оплате местных сборов на право прощания в отдельных городах. Возмещение расходов по найму жилого помещения в случае проживания работника в нескольких гостиницах производится по командировке в целом в пределах установленных норм. Командированному работнику возмещаются комиссионные обмену в банке чека или одного вида иностранной валюты другой, за совершение операций с использованием корпорацией пластиковой карточки, расходы по получению служебного заграничного паспорта, виз, медицинскому страхованию, оплате

КР.144.2-250135.1019

Лист

17

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

обязательного сбора, взимаемого с граждан в аэропортах и другие при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале (счета, квитанции и т.п.), за исключением расходов по получению служебного заграничного паспорта и виз.

Если работник командируется на автотранспорте нанимателя, возмещение суточных и расходов по найму жилого помещения производится в установленном порядке.

При командировании работников на автотранспорте нанимателя в Российскую Федерацию и другие страны СНГ, где при пересечении границы отметка в паспорте не делается, подтверждением для выплаты иностранной валюты является путевой цист с отметками о выезде и заездах на предприятие, а также сопроводительные документы. Кроме того, работникам, командированным на автотранспорте нанимателя, выдаются авансы в иностранной валюте на расходы по приобретению ГСМ, оплате за стоянку, оплате дорожных, таможенных сборов за границей, по страхованию автотранспорта и других.

Работники, получившие наличную иностранную валюту под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней (при использовании корпоративной пластиковой карточки — не позднее 15 рабочих дней) по истечении срока, на который она выдана или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию организации отчет об использованных суммах иностранной валюты и неиспользованную сумму валюты возвратить в кассу. Выдача наличной иностранной валюты под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

КР.144.2-250135.1019

Лист

18

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Заключение

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных за каждый день командировки, расходов за наем помещений на срок командировки в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам. Передача наличных денег, выданных под отчет одному лицу, другим запрещается.

Для учета денежных средств, выданных под отчет своим работникам (состоящим в списочном составе) на административно-хозяйственные и операционные расходы и служебные командировки, предназначен активно-пассивный счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Основным нормативным документом, регламентирующим рядок и размеры возмещения расходов по командировкам в делах Республики Беларусь, является Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от апреля 2000 г. № 35.

Служебной командировкой считается поездка работника распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места постоянной работы.

Служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной или подвижной характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель, не считаются командировками. Направление работников в служебную командировку оформляется приказом (распоряжением) нанимателя, на основании которого им выдается командировочное удостоверение.

КР.144.2-250135.1019

Лист

19

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Направление работников в служебные командировки за границу производятся на основании приказов, а в случае, когда командирование за границу производится на основании приглашения зарубежной фирмы, приказа и приглашения, которые определяют условия нахождения за границей (оплата труда, проезд, расходы на проживание и т.д.)

При направлении работников в командировку руководитель предприятия устанавливает задание по командировке, в котором указывается цель командировки, время нахождения границей и т.д.

Предприятия и организации, направляющие работников в служебные командировки за границу, обязаны выдать аванс в иностранной валюте и возместить работнику следующие расходы: по проезду к месту служебной командировки и обратно; за проживание вне места постоянного жительства (суточные); по найму жилого помещения; другие расходы, произведенные работником с разрешения или ведома руководителя предприятия.

КР.144.2-250135.1019

Лист

20

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Список использованных источников

1. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учеб.-практ. пособие / Под ред. Л.И. Кравченко. Мн.: «ФУАинформ», 2004. 648 с.
2. Бухгалтерский учёт в торговле / Под общ. ред. В.В. Кожарского. Мн.: Новое знание, 2004. 812 с.
3. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет: Уч. пос. – Мн.: ФУАинформ, 2004. – 832 с.
4. Левкович О.А. Бухгалтерский учёт. Мн.: Амалфея, 2004 – 385 с.
5. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учёт. Мн.: Книжный дом, 2012 – 608 с.

КР.144.2-250135.1019

Лист

21

 Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата