Учет расчетов с поставщиками и подрядчикам

Расчетные операции организации включают расчеты  по поставщикам за материалы, топливо, запасные части и другие ценности для осуществления хозяйственной  деятельности. Возникают также расчетные взаимоотношения с заказчиками в процессе оказания транспортных услуг, с налоговым органами по уплате налогов и сборов, с фондом социальной защиты населения по уплате страховых взносов по социальному страхованию и другими организациями и физическими лицами. 
 Расчеты между организациями осуществляются, как правило, в безналичной форме посредством перечисления по расчетным (текущим) и валютным счетам клиентов банка. Использование безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение и обеспечивает сохранность денежных средств. 
 Безналичные формы расчетов используются по товарным и нетоварным операциям. Товарная операция представляет собой куплю-продажу материальных ценностей, работ, услуг и подобное, а нетоварная расчетная операция-расчеты по обязательствам с финансовыми органами, фондом социальной защиты населения и др. 
 Между организациями безналичные расчеты осуществляются посредством: 
-платежных поручений; 
-платежный требований-поручений; 
-платежных требований; 
-аккредитивов; 
-чеков; 
-банковских пластиковых карточек. 
Безналичные расчеты осуществляю, чеков, поручений-реестров и подобного в соответствии с заключенным договором между банком и организацией. Платежные инструкции могут быть представлены банку в письменной форме или в форме электронного документа. 
 
Платежное поручение представляет собой платежную инструкцию, по которой банк по поручению плательщиков осуществляет перевод денежных средств лицу, указанному в поручении (бенефициару). 
Следовательно, платежные поручения осуществляют кредитовый банковский перевод. Они применяются как для международных, так и для внутренних банковских переводов денежных средств. 
Платежное поручение представляется банку в необходимом количестве, но е менее двух экземпляров. Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписью должностных лиц плательщика в соответствии с заявленными в банке образцами оттиска печали и подписей. 
Платежные поручения представляются в банк в течении десяти банковских дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается). 
Платежное требование-поручение содержит требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему расчетных, отгрузочных и иных документов согласно договору. Платежное требование-поручение представляется бенефициаром непосредственно плательщику минуя обслуживающие их банки. 
Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями бенефициара. Акцептованное плательщиком платежное требование-поручение представляется в банк в количестве, определяемом данным банком, но не менее двух экземпляров. Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика. 
Дебетовый банковский перевод осуществляется по инициатив бенефициара и оформляется платежными требованиями, цехами. 
Платежное требования является платежной инструкцией, в которой содержится требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.  Обслуживающий поставщика банк принимает от него платежное требование на инкассо,  что означает обязательство банка получить денежные средства от плательщика путем предъявления ему платежных документов. 
При осуществлении расчетов с использованием платежных требований применяется акцептная и безакцептная форма инкассо. Акцепт- согласие на оплату, которое оформляется заявлением на акцепт. Он может быть предварительным. 
Предварительный акцепт- акцепт плательщика, полученный банком до поступления платежного требования. Предварительный акцепт предполагает оплату платежных требований в срок, определенный плательщиком в заявлении на предварительный акцепт, но не позднее четвертого банковского дня, включая банковский день поступления платежного требования. Оно предоставляется в банк в трех экземплярах, первый из которых заверяется подписями должностных лиц и оттиском печати бенефициара согласно заявленным образцам подписей и оттиска печати.  Данное требование предоставляется в банк в течении 10 календарных дней со дня его выписки с реестром, оформленным в двух экземплярах. Передача платежного требования в банк может быть осуществлена в электронном виде (электронная почта, факсимильная связь) или на машинном носителе. 
Аккредитивная форма расчетов гарантирует своевременность и полноту платежа поставщику за отгруженные товары или оказанные услуги. 
Аккредитив- это обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента (приказодателя) об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием ( банк-эмитент), должен провести платежи получателю денежных средств (бенефициару). 
Открываются аккредитивы на основании заявления на аккредитив приказодателей, в котором при необходимости указывается также его вид (отзывной, безотзывной,  подтвержденный, покрытый, непокрытый и др.) 
Расчеты между организациями могут производиться с использованием чеков из чековых книжек. 
Чек- это ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Срок действия чековой книжки- один год. 
Для получения чековой книжки  организация представляет в банк заявление-обязательство в одном экземпляре и платежное поручение в двух экземплярах, на основании которых осуществляется депонирование средств для оплаты выдаваемых чеков. 
Чековая книжка выдается представителю организации, поэтому в заявлении-обязательстве указывается его фамилия, имя, отчество и образец подписи. 
Бланки чековых книжек не являются документами строгой отчетности. Чеки выписываются в сумме платежа за товары по товарным накладным (ф. ТН-2) и товарно-транспортным накладным (ф. ТТН-1), подтверждающим их приобретение. Выписанные чеки подписываются должностным лицом покупателя по доверенности. 
Организации, получившие чеки, чекодержатели представляют их в банк по месту открытия своего текущего счета вместе с поручение-реестром на бланке установленной формы в двух экземплярах, если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в данном банке, и в четырех экземплярах- если в разных банках. 
Если в книжке осталась неиспользованная сумма, то она перечисляется банком на текущий счет чекодателя или ему может быть выдана новая чековая книжка. 
Банковская пластиковая карточка- персонифицированное или неперсонифицированное средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег. 
Для осуществления операций с использованием карточек клиенту открывается банком карт-счет. 
Перечисление средств на карт-счет юридического лица производится с его текущего либо со специального счета. 
С использованием банковских пластиковых карточек организациями проводятся следующие операции: 
- получение наличных денежных средств на осуществление расходов по хозяйственной деятельности и служебным командировкам. 
- осуществление безналичных расчетов по расходам хозяйственной деятельности и оплате расходов по служебным командировкам. 
Таким образом, для осуществления расчетных операций организациями используются различные формы безналичных расчетов, что способствует их ускорению и тем самым- оборачиваемости оборотных активов. 
Часть оборотных активов организации, представленная в расчете с физическими и юридическими лицами, является дебиторской задолженностью. Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность заказчиков за оказанные им услуги и работы, подотчетных лиц за выданные им по отчет денежные суммы и др.). Дебиторская задолженность- это сумма задолженности дебиторов организации на определенную дату. Юридические и физические лица, которые в результате совершенных хозяйственных операций (прошедших событий) стали должны данной организации определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов, называются дебиторами. 
Дебиторская задолженность признается активом, если существует вероятность получения будущих экономических выгод и ее сумма может быть достоверна определена. Дебиторская задолженность по работам, услугам признается активом одновременно с признанием дохода от их реализации. Дебиторская задолженность за юридическими и физическими лицами может возникнуть и в результате судебного решения как штрафная санкция или компенсации причиненного ущерба.  
В зависимости от срока погашения дебиторской задолженности  с момента ее возникновения она подразделяется на: 
-краткосрочную; 
-долгосрочную; 
-просроченную. 
К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения, согласно заключенному договору, до одного года (начиная с даты отражения обязательств в бухгалтерском учете, а к долгосрочной- со сроком более одного года. 
Просроченной признается задолженность, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки ее погашения. 
В зависимости от источников своего возникновения и характера совершаемых операций дебиторская задолженность подразделяется на следующие виды: 
-задолженность заказчиков (покупателей) за выполненные работы и услуги; 
-векселя к получению (полученные); 
-задолженность учредителей по вкладам в уставный фонд; 
-задолженность работников по подотчетным суммам; 
-задолженность работников по возмещению материального ущерба; 
-задолженность работников по предоставленным ссудам и займам за счет средств организации; 
-задолженность поставщиков по недостающим материальным ценностям, выявленным при приемке; 
-задолженность прочих дебиторов. 
Дебиторская задолженность имеет срок исковой давности, под которым понимается срок для защиты права по иску (требованию). Общий срок исковой давности устанавливается в три года. Срок исковой давности начинает исчисляться с момента, когда у организации-получателя возникает право предъявить требование об исполнении обязательства (с даты выполнения работ, услуг, перечисления авансов и др.). По истечении срока давности дебиторской задолженности списывается на уменьшение прибыли в качестве внереализационных расходов или за счет созданного резерва по сомнительным долгам. 
Списанная в следствие неплатежеспособности должников дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на балансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания с случае изменения имущественного положения должников.