Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Федеральное агентство по образованию РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Тверской  государственный технический университет 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                

Выполнила: студентка группы ПИЭ 0901

2 курса  Гуманитарного факультета

Тупахина  Елена Владимировна 
 

Проверила Азарова 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тверь -  2010 г.

    Содержание

1 Теоретическая  часть

1.1Введение……………………………………………………………… 2

1. 2. Характеристика кредиторской и дебиторской задолженности… 4

1.3. Нормативное  регулирование……………………………………… 11 

1.4 Документация, применяемая в учете расчетов  с дебиторами и

 кредиторами……………………………………………………………. 13 

1.5 Учет расчетов с разными дебиторами и

 кредиторами (62,68,69,70,71,73,76)………………………………………. 15 

2. Практическая часть…………………………………………………... 21 

3. Заключение…………………………………………………………… 30 

Список литературы

     1.Теоретическая  часть.

     1.1  Введение

 
 

     Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности. В большинстве случаев фирмы и предприятия, которые пришли на отечественный рынок надолго и нацелены на качественное, правильное и легитимное ведение бизнеса большое внимание уделяют расчетам.

     Рациональная  организация контроля над состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции  в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

     В данной курсовой работе рассмотрен вопрос учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

     От  состояния расчетов с дебиторами и кредиторами, (наряду с такими расчетами  как расчеты с поставщиками и  подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с бюджетом и по внебюджетным платежам и т.д.) во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Предмет исследования - состояние бухгалтерского учёта расчетов с дебиторами и кредиторами, его организация и документальное оформление на данном предприятии.  
 

    Цели  и задачи исследования:

     - рассмотреть теоретический аспект  учета расчетов с дебиторами  и кредиторами

    - проанализировать  организацию учета расчетов с  дебиторами и кредиторами на  практике конкретного предприятия,  выявить недостатки и трудности учета;  

     В конце работы приводится список литературы, используемый при написании данной курсовой работы.

     При написании работы была использована широкая теоретическая и законодательная  база.

 

1.2 Характеристика кредиторской  и дебиторской задолженности. 

     Под дебиторской понимают задолженность  других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность  покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под  отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

     Кредиторской  называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые называются кредиторами.

     В применяемой в настоящее время  форме бухгалтерского баланса долги дебиторов входят в состав оборотных активов и представлены следующим образом:

     1) дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более  чем через 12 месяцев после отчетной  даты), в том числе: 

     покупатели  и заказчики;

     векселя к получению;

     задолженность дочерних и зависимых обществ;

     авансы  выданные;

     прочие  дебиторы.

     2) дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение  12 месяцев после отчетной даты) в том числе:

     покупатели  и заказчики;

     векселя к получению;

     задолженность дочерних и зависимых обществ;

     авансы  выданные;

     прочие  дебиторы.

     Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском  балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может  быть отражена на его начало как  краткосрочная, что необходимо отразить в пояснениях к балансу.

     Кредиторская  задолженность включается в состав краткосрочных обязательств. В балансе  ее характеризуют следующие статьи:

1. кредиторская задолженность, в том числе:

     поставщики  и подрядчики;

     векселя к уплате;

     задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;

     задолженность перед персоналом организации;

     задолженность перед государственными внебюджетными  фондами;

     задолженность перед бюджетом;

     авансы  полученные;

     прочие  кредиторы.

2. задолженность участникам по выплате доходов.

     Дебиторская и кредиторская задолженность должна быть не только обоснована экономически и юридически квалифицирована в учете, но и правильно оценена. Главное условие оценки состоит в том, что долговые обязательства следует учитывать в сумме средств, необходимых для их покрытия, т.е. возмещения.

     Дебиторская задолженность классифицируется по группам представленным на рисунке 1.

     Приведенная группировка долгов дебиторов по экономическому содержанию позволяет  классифицировать их по источникам образования, видам обязательств, характеру задолженности, отношению к кредитору

     

 
 
 

     Рисунок 1. группировка дебиторской  задолженности 
 

     В составе дебиторской задолженности, относящейся к покупателям и  заказчикам в балансе предприятия  отражается числящаяся не отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков в сумме, соответствующей условиям договоров за проданные им товары, продукцию, выполненные работы или оказанные услуги, с учетом скидок, разниц, вызванных изменениями условий договоров, расчетов не денежными средствами и т.п.

     Задолженность покупателей и заказчиков, а также  других дебиторов по проданным им товарам, продукции, выполненным работам  или оказанным услугам, обеспеченная векселями, отражается по статье “векселя к получению”.

     По  статье “задолженность дочерних и  зависимых обществ” группы статей “Дебиторская задолженность” отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском  учете данные по текущим операциям  с дочерними обществами организации.

     Задолженность участников по взносам в уставной капитал включает сальдо невнесенных взносов учредителей организации в ее уставной капитал.

     По  статье “авансы выданные” показывается сумма уплаченных другим организациям и гражданам авансов по предстоящим  расчетам в соответствии с условиями договоров.

     По  статье “прочие дебиторы” отражается задолженность по переплате налогов, сборов, прочих платежей в бюджет, государственные  внебюджетные фонды, задолженность  работников по представленным им займам за счет средств организации, по возмещению материального ущерба организации и т.п. кроме того, здесь показывают задолженность за подотчетными лицами, штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда и др.

     В группировке по срокам предоставления различают дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторскую задолженность, платежи по которой предполагают получить в течение года после отчетной даты.

     Дебиторская задолженность учитывается как  краткосрочная, если ее срок погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность относится к долгосрочной. Исчисление указанного срока осуществляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором актив был принят к бухгалтерскому учету.

     По  времени возврата: нормальной считается  задолженность, вытекающая из установленных  правил расчетов, являющаяся неизбежным балансовым остатком на 1-е число  каждого месяца. Это задолженность: по судам и займам организаций  в пределах сроков договоров; поставщикам при расчетах на инкассо по платежам, срок которых не наступил; налоговым органам и внебюджетным фондам по сборам и отчислениям в пределах установленных сроков.

     Просроченная  задолженность подразделяется на задолженность: не оплаченную в срок по расчетным документам, инкассируемым банком; долги с истекшими сроками исковой давности.

     С точки зрения причин возникновения  задержки возврата просроченная задолженность  делится на:

     - спорную, по которой дела переданы  в суд или арбитраж;

     - задолженность по претензиям, вытекающим  из договоров купли-продажи (низкое  качество, некомпетентность, пропажа);

     - задолженность по недостачам, растратам,  хищениям.

     По  степени обеспечения следует  различать обязательства, обеспеченные и необеспеченные залогом, поручительством, банковской гарантией. По обеспеченному залогом долговому обязательству кредитор имеет право получить в возмещение долга часть или полную стоимость заложенного имущества. Залогодателем может являться как сам должник, так и третье лицо. По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение им его долгового обязательства полностью или частично. При банковской гарантии банк или страховая организация дают по просьбе другого юридического лица письменное обязательство уплатить кредитору юридического лица в соответствии с условиями даваемого гарантом долгового обязательства денежную сумму по предъявлению кредитора требования о ее уплате. За выдачу банковской гарантии взимается плата. По окончании определенного в гарантии срока она теряет силу и прекращается.[21.]

     По  возможности взыскания дебиторскую  задолженность подразделяют на: надежную, сомнительную, безнадежную.

     К надежной дебиторской задолженности  относят сумму счетов, предъявленных  к покупателям с оплатой в пределах срока, установленного договором, поручительством или банковской гарантией. Сомнительной считается непогашенная в срок и не обеспеченная задолженность, по которой, тем не менее, сохраняется вероятность возможного погашения. Безнадежной считают задолженность с истекшим сроком исковой давности, невозможную к получению вследствие форс-мажорных обстоятельств, в которых оказался должник, а также ликвидации организации – дебитора или ее банкротства.

     Группировка кредиторской задолженности аналогична группировке дебиторской задолженности.

 

  
 
 
 
 
 
 
 
 

           Рисунок 2. Группировка кредиторской задолженности.

     Кредиторская  задолженность по экономическому содержанию включает задолженность поставщикам  и подрядчикам. Данная задолженность учитывается в сумме договорной стоимости поступивших от них материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг. По статье “векселя к уплате” отражают сумму задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам предприятия, которым были выданы в обеспечение их поставок, работ, услуг соответствующие векселя. Кредиторской задолженностью перед персоналом организации считают начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда. Задолженность предприятия перед бюджетом включает начисленные, но неуплаченные суммы платежей по налогам, сборам и приравнены к ним платежам, включая налог на доходы физических лиц.